Особенности учета затрат в угольной промышленности
Страница 8
3.5 Обобщение затрат.
Обобщение затрат на производство осуществляется на основе данных, полученных в результате обработки первичных документов по начислению заработной платы, расходу материалов, топлива и других элементов затрат.
Отчетные документы калькуляции себестоимости добычи угля составляются производственными единицами за месяц, квартал и представляются только своему производственному объединению. На шахтах и разрезах исчисляется производственная себестоимость, в которой отражается общешахтных (общеразрезных) расходов . расходы на управление, которые несет непосредственно объединение, централизуются, в связи с чем производственная себестоимость добычи угля может быть рассчитана в полном объеме только с учетом этой части расходов. В объединении составляется сводная калькуляция себестоимости добычи угля шахтным методом по сумме затрат производственных единиц и централизованных расходов.
Полную себестоимость исчисляют по производственному объединению путем суммирования производственной себестоимости общеобъединенчиских и внутрипроизводственных расходов.
Большинство предприятий угольной промышленности ведет сводный учет затрат в целом по шахте, затраты отдельных цехов и участков в себестоимости не выделяются. Суммы расходов переносятся в журнал-ордер №10 из ведомостей распределения материалов, заработной платы и других группировок издержек производства.
Себестоимость по шахте в целом определяется как итог затрат по участкам, прочим структурным подразделениям, общешахтным и централизованным расходам.
Стоимость услуг, оказываемых подразделениями основной деятельности шахт своему капитальному строительству и капитальному ремонту, относят на соответствующие счета по прямому признаку. В случае, если прямое отнесение невозможно, стоимость услуг распределяют пропорционально суммам валовых расходов на добычу угля по элементам затрат.
Свод затрат составляют непосредственно по данным журналов ордеров, накопительных ведомостей расхода материалов и других бухгалтерских документов. Этим обеспечивается достоверность показателей себестоимости добычи угля по участкам и прочим структурным подразделениям, и шахте в целом.
Важнейшим условием снижения затрат на добычу угля является технический процесс, улучшение использования горной техники, применение наиболее рациональной технологии и организации производства.
Система учета затрат по участкам и процессам позволяет выявить экономическую эффективность того или иного способа выемки, выявить влияние на себестоимость механизации и автоматизации производственных процессов.
4. Практическая часть
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций
№
Документ
Содержание операции
Сумма
Д
К
1
Счет-ф
Приобретены ТМЦ:
- черные металлы
НДС
- цветные металлы
НДС
- покупные п/ф
НДС
- бухгал. программа
НДС
30000
6000
50000
10000
7000
1400
1000
200
10
19
10
19
10
19
08
19
60
60
60
60
60
60
60
60
2
Выписки из книги выставленных сч-ф
Оказаны услуги сторонними организациями:
- по обслуживанию оборудования
НДС
- по обслуживанию компьютера в бух
НДС
- расходы на упаковку изделий
НДС
- услуги связи
НДС
- коммунальные платежи
НДС
- расходы по сбыту изделий
НДС
- расходы на изобретательство
НДС
- ремонт зданий заводоуправления
НДС
- услуги по охране объектов
НДС
Итого
200
40
1000
200
500
100
300
60
40000
8000
5000
1000
1000
200
7000
1400
6000
1200
73200
25.1
19
26
19
44
19
26
19
26
19
44
19
25.1
19
25.1
19
26
19
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
3
Выписка с расч/счета
Оплачены с р/сч ТМЦ:
- черные металлы
в т. ч. НДС
- цветные металлы
в т. ч. НДС
- покупные п/ф
в т. ч. НДС
- бухгал. программа
в т. ч. НДС
Итого
36000
6000
60000
10000
8400
1400
1200
200
105600
60
60
60
60
51
51
51
51
4
Акт о вводе в эксплуат.
Оприходована бухгалтерская программа
1000
04
08
5
РКО
Оплачены услуги:
- по обслуживанию оборудования
- по обслуживанию компьютера в бух
- расходы на упаковку изделий
- услуги связи
- коммунальные платежи
- расходы по сбыту изделий
- расходы на изобретательство
- услуги по охране объектов
Итого
120
600
300
180
24000
3000
600
3600
32400
60
60
60
60
60
60
60
60
50
50
50
50
50
50
50
50
6
Справка-расчет бух-и
Списана часть НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом:
- черные металлы
- цветные металлы
- покупные п/ф
- бухгал. Программа
Итого
Зачтен НДС по услугам
6000
10000
1400
200
17600
6100
68
68
68
68
68
19
19
19
19
19
7
Выписка из аванс. отчета
Представлены авансовые отчеты:
- служебные командировки
НДС
- покупка инструментов
- приобретение канцтоваров
- представительские расходы
Итого
5500
1000
3200
5000
3000
26
19
10.9
10
26
71
71
71
71
71
8
Зачтен НДС по командировкам
1000
68
19
9
Расчет бух-и
Начислен износ по бухгалтерской программе
4,17
26
05
10
Ведомость начисления з/пл
Начислена з/пл:
производственным рабочим
- по изделию №1
- по изделию №2
за ремонт оборудования
управленческому персоналу
цеховому персоналу
за исправление брака
за упаковку продукции
70000
50000
20000
600
30000
10000
500
1000
20.1
20.2
25.1
26
25.2
28
44
70
70
70
70
70
70
70
11
Расчетная ведомость
Начислен ЕСН:
производственным рабочим
- по изделию №1
- по изделию №2
за ремонт оборудования
управленческому персоналу
цеховому персоналу
за исправление брака
за упаковку продукции
Итого
17800
7120
213,6
10680
3560
178
356
39907,6
20.1
20.2
25.1
26
25.2
28
44
69
69
69
69
69
69
69
12
Вып. из ведомости начис. з/п
Начислен подоходный налог
12635
70
68
13
Отчет о фактическ. использ-и
материалов и п/ф
Использовано на изготовление изделия №1:
- черных металлов
- цветных металлов
- покупных п/ф
Использовано на изготовление изделия №2:
- черных металлов
- цветных металлов
- покупных п/ф
3000
13500
930
2900
2000
850
20.1
20.1
20.1
20.2
20.2
20.2
10.1
10.1
10.2
10.1
10.1
10.2
14
Оприходованы на склад возвратные отходы:
- по изделию №1
- по изделию №2
1300
900
10
10
20.1
20.2
15
Вып. из вед. о браке
Списаны материалы на исправление брака по изделию №1
320
28
10
16
Вып. из вед. о браке
Удержано из заработной платы виновников брака
70
70
28
17
Вып. из вед. о браке
Выставлена претензия поставщику за поставку недоброкач. материала, явившегося причиной бракованной продукции
100
76
28
18
Списана часть расходов на брак
101,92
28
25
19
Платежная вед-ть
Выдана заработная плата работникам
30000
70
50
20
ПКО
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
1200
50
71
21
Вып с р/сч
Поступил краткосрочный кредит на р/сч
150000
51
66
22
ПКО
Внесена сумма недостачи от работника
1000
50
73.2
23
РКО
Выданы суммы под отчет
5100
71
50
24
Вып с р/сч
Перечислен аванс налога на прибыль
30000
68
51
25
Вып с р/сч
Перечислен аванс по НДС
20000
68
51
26
Вып с р/сч
Произведено частичное погашение кредита
50000
66
51
27
Вып с р/сч
Перечислен аванс за оборудование
150000
60.А
51
28
Вып с р/сч
Выдано в кассу на хоз нужды
8000
50
51
29
Акт ГНИ и ФОСС
Начислены пени и штрафы:
- пеня по налогу на прибыль
- прочие штрафы
700
5000
99
99
68
68
30
Расчет бух.
Начислен налог на пользователей автодорог
2780
26
68
31
Справка бух-рии
Списаны потери от брака по изделию №1
930
20.1
28
32
Справка бух-рии
Распределены и списаны общепроизводствен. расходы:
- по изделию №1
- по изделию №2
76586,62
30677,55
20.1
20.2
26
26
33
Справка бух-рии
Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуат. оборудования:
- по изделию №1
- по изделию №2
718,64
287,86
20.1
20.2
25.1
25.1
34
Справка бух-рии
Распределены и списаны цеховые расходы:
- по изделию №1
- по изделию №2
9614,04
3851,04
20.1
20.2
25.2
25.2
35
Справка бух-рии
Выпущена из производства готовая продукция:
- изделие №1
- изделие №2
171729,3
66826,45
40
40
20.1
20.2
36
Справка-расчет план-экон. отдела
Отражена плановая с/с готовой продукции:
- по изделию №1
- по изделию №2
185500
95850
43
43
40
40
37
Выписка из книги продаж
Отгружена готовая продукция:
- предприятию А
- предприятию Б
- предприятию С
210000
247200
3600
62
62
62
90.1
90.1
90.1
38
Отражен НДС по отгруженной продукции:
- предприятию А
- предприятию Б
- предприятию С
35000
41200
600
90.3
90.3
90.3
76
76
76
39
Справка-расчет бух-рии
Отражена плановая с/с отгруженной продукции:
- по изделию №1
- по изделию №2
Итого
185500
95850
281350
90.2
90.2
43
43
40
Справка-расчет план-экон. отдела
Отражены отклонения фактической с/с от плановой:
- по изделию №1
- по изделию №2
13770,70
29023,55
90,2
90,2
40
40
41
Справка-расчет бух-рии
Списаны коммерческие расходы по оплаченной продукции
8312,66
90.2
44
42
Выписка с р/сч
Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию:
- от предприятия А
- от предприятия Б
210000
123600
51
51
62
62
43
Выписка с р/сч
Поступил аванс от предприятия Д, в т. ч. НДС
120000
20000
51
62А
62А
68
44
Справка-расчет бух-рии
Поставлен НДС в задолженность бюджету по оплаченной выручке:
- предприятием А
- предприятием Б
35000
20600
76
76
68
68
45
Справка-расчет бух-рии
Определен финансовый результат от реализации продукции
148131,59
90.9
99
46
Справка-расчет бух-рии
Начислен налог на прибыль
51846,06
99
68
47
Справка-расчет бух-рии
Списана нераспределенная прибыль
96285,5
99
84
48
Закрытие субсчетов 90 счета:
- 90.1
- 90.2
- 90.3
460800
360868,4
101800
90.1
90.9
90.9
90.9
90.2
90.3