Элементы налогообложения

Страница 3

1. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

2. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

3. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Изменение ставки налогообложения

п/п

Прибыль, полученная по видам деятельности

Ставка налога на прибыль, в %

Всего

Федеральный бюджет

Региональный бюджет

Местный бюджет

до 1 января 2002 г.

1

Все виды деятельности, кроме указанных в п. 2

не выше 35

11

не выше 19

не выше 5

2

Для посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций

не выше 43

11

не выше 27

не выше 5

с 1 января 2002 г.

3

Все виды деятельности (кроме отдельных видов доходов).

не выше 24

7,5

не выше 14,5

не выше 2

Рассмотрим на конкретном примере, как изменился расчет суммы налога на прибыль в 2002 г.

Пример 1:

Организация в 2001 г. получила прибыль, подлежащую налогообложению, в размере 800 00руб., в том числе:

- прибыль от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по базовой ставке – 600 00 руб.;

- прибыль от реализации посреднических услуг - 20 000 руб. Предположим, что в 2002 г. организацией была получена прибыль по тем же видам деятельности в том же размере.

Расчет суммы налога на прибыль в 2001 г.

1. Прибыль, подлежащая налогообложению, по итогам 2001 г.: от реализации товаров (работ, услуг) - 60 000 руб.; от оказания посреднических услуг - 20 000 руб.; всего - 80 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб.);

2. Ставка налога на прибыль от осуществления деятельности по реализации товаров (работ, услуг): всего -- 35%, в том числе: - в федеральный бюджет -- 11%; - в региональный бюджет -- 19%; - в местный бюджет -- 5%;

3. Сумма налога на прибыль от осуществления деятельности по реализации товаров (работ, услуг): всего - 21 000 руб. (60 000 руб. х 35% : 100%); в том числе: - в федеральный бюджет -- 6600 руб. (60 000 руб. х 11% : 100%); - в региональный бюджет -- 11 400 руб. (60 000 руб. х 19% : 100%); - в местный бюджет -- 3000 руб. (60 000 руб. х 5% : 100%);

4. Ставка налога на прибыль от осуществления посреднической деятельности: всего - 43%, в том числе: - в федеральный бюджет -- 11%; - в региональный бюджет -- 27%; - в местный бюджет -- 5%;

5. Сумма налога на прибыль от осуществления посреднической деятельности: всего - 8600 руб. (20 000 руб. х 43% : 100%); в том числе: - в федеральный бюджет -- 2200 руб. (20 000 руб. х 11% :100%); - в региональный бюджет -- 5400 руб. (20 000 руб. х 27% : 100%); - в местный бюджет -- 1000 руб. (20 000 руб. х 5% : 100%);

6. Общая сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет по итогам 2001 г.: - сумма налога на прибыль от осуществления деятельности по реализации товаров (работ, услуг) -- 21 000 руб.; - сумма налога на прибыль от осуществления посреднической деятельности -- 8600 руб.; - всего подлежит уплате в бюджет: - 29 600 руб. (21 000 руб. + 8600 руб.) в том числе: - в федеральный бюджет -- 8800 руб. (6600 руб.); - в региональный бюджет - 16 800 руб. (11 400 руб. + 5400 руб.); - в местный бюджет -- 4000 руб. (3000 руб. + 1000т руб.).

Расчет суммы налога на прибыль в 2002 г.

1. Прибыль, подлежащая налогообложению, по итогам 2002 г.: от реализации товаров (работ, услуг) - 60 000 руб.; от оказания посреднических услуг - 20 000 руб.; всего - 80 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб.);

2. Ставка налога на прибыль от осуществления обоих видов деятельности: всего - 24%, в том числе: - в федеральный бюджет - 7,5%; - в региональный бюджет - 14,5%; - в местный бюджет - 2%;

3. Сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет по итогам 2002 г.: всего - 19 200 руб. (80 000 руб. х 24% : 100%); в том числе: - в федеральный бюджет -- 6000 руб. (80 000 руб. х 7,5% : 100%); - в региональный бюджет -- 11 600 руб. (80 000 руб. х 14,5% :100%); - в местный бюджет -- 1600 руб. (80 000 руб. х 2% : 100%).

Как видно из приведенного примера в связи с понижением ставки налога на прибыль сумма налога, которую придется заплатить организации в 2002 г. (19 200 руб.), значительно меньше, чем сумма налога на прибыль подлежащая уплате по итогам 2001 г. (29 600 руб.), при том, что условия соблюдены одни и те же условия деятельности организации и полученный ею финансовый результат.[7]

Налогоплательщикам следует иметь в виду, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, при этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.

По отдельным видам доходов НК РФ предусматривает иные ставки налога Доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, отличным от базовой ставки 24%

п/п

Виды дохода, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, отличным от базовой ставки 24%

Ставка налога на прибыль, в %

1

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство (кроме указанных в п. 2)

20

2

Доходы иностранных организаций, указанных в п. 1, от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

10

3

Доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации

6

4

Доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями

15

5

Доходы в виде дивидендов, полученные от иностранных организаций российскими организациями

15

6

Доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в п. 7 и п. 8)

15

7

Доходов в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно

0

8

Доходов в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации

0