Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

Страница 8

Федеральные акцизы.

Фискальное значение этих налогов невелико, их доля в налоговых поступлениях в федеральный бюджет снизилась с 13% в 1960 г., и 4% в 1986 г. а в 1990 г. до 3,5%. Это объясняется отменой ряда акцизов или их уменьшением на ставки, соль и др. марки. Акцизами облагаются разнообразные товары и услуги, а также некоторые виды деятельности. Подавляющую часть акцизов взимают штаты и местные органы.

Почти 90% всех ныне действующих акцизов приходится на винно-водочные (около 40% всех акцизов), табачные изделия (около 20%). Из менее значительных сохранились акцизы на спички, огнестрельное оружие, рыболовное оборудование и др.

Ставки налогов выражаются лишь в 5 к цене товаров и услуг, либо в долларах или центах по отношению к определенному количеству, весу или объему товаров, а также стоимости услуг.

В настоящее время действуют следующие ставки федеральных акцизов: на спиртные напитки - 12 долл. 50 центов за галлон; пиво - 9 долл. - за баррель; сигареты - 8 долл., или 16,8 долл. за 1 тыс. штук; бензин - 9 центов за галлон; рыболовные снасти - 10% (от розничной цены); телефон - 3% от стоимости услуг; пассажирские авиалинии - 8% стоимости услуг.Ставки налога на нефть действующих месторождений установлены: 70, 60 и 30%. По вновь открытым месторождениям ставка составляет 15%.

В связи с обострением дефицита федерального бюджета принято решение об увеличении некоторых акцизов на ряд товаров, например, вино и пиво. В 1995 г. бюджет должен пополниться на 0,3 млрд. долл. ожидается рост акцизов на табак.

Таможенные пошлины.

Таможенные пошлины дают незначительную часть доходов федерального бюджета (с 1960 г. к началу 1990 г. их доля практически не изменилась и оставалась на уровне 1,6%). Цел данных налогов - торговый протекционизм в отношении некоторых товаров и ряда стран. Ставки таможенных пошлин устанавливаются в центах или долларах за меру веса или в процентах к стоимости товара.

Налог с наследства и дарения.

Налогоплательщик должен заполнить специальную налоговую декларацию, опережающую полученные за год подарки, если их сумма превышает 10000 долл. в год. Если сумма получаемого наследства превышает 600000 долл. налогоплательщик обязан заполнить специальную налоговую форму по налогу с наследства. Применяется единая унифицированная шкала обложения наследства и дарений.

Минимальная ставка обложения налогами с наследства и дарения составляет 18% применяется к суммам наследства и дарений, превышающим 10 тыс. долл., а максимальная ставка составляет 50% и применятся к суммам, превышающим 2,5 млн. долл. При подсчете облагаемой величины наследства из его суммы полностью вычитается доля наследства, причитающаяся оставшемуся в живых супругу умершего наследователя.

К разрешенным законом вычетам относятся расходы на похороны наследователя, на управление состоянием или имуществом, уплаченные за последние 3 года налоги с дарений, расходы на погашение долгов, на пожертвования в благотворительных целях. Специальная скидка с налога, рассчитываемая по сложной схеме, предоставляется с учетом суммы налога с наследства, уплаченной в бюджет штата (см. таблицу №2).

Штаты и местные органы власти начали взимать налоги с тех субъектов и объектов, которые облагаются правительством. Это относится к подоходному налогу с населения (увеличение в 9 раз).

Таблица № 2

СТРУКТУРА ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА США

Фактически (финансовый год) оценка
1980
1983
1986
1987
1988
1989
1990
1992
Подоходный налог с населения, млрд. долл.
244,1
288,9
349
392,6
401,2
445,7
466.9
529,5
в % к общей сумме доходов
47,2
48,7
47,5
46,0
44,1
45,0
45,3
45,4
Налог на прибыль с корпораций, млрд. долл.
64,6
37,0
63,7
83.9
94,5
103,3
93,5
101,9
в % к общей сумме доходов
12,5
6,2
8,2
9,8
10,4
10,4
9,1
8,7
Взносы в фонды социального страхования, млрд. долл.
157,8
209,0
283,9
303,3
334,3
359,4
380,0
429,3
в % к общей сумме доходов
30,5
34,8
36,9
35,5
36,8
36,3
36,8
36,8
Акцизы, млрд. долл.
24,3
35,3
32,9
32,5
35,2
34,4
35,3
47,8
в % к общей сумме доходов
4,7
5,8
4,3
4,3
3,9
3,5
3,4
4,1
Налоги с наследства и дарения млрд. долл.
6,4
6,1
7,0
7,5
7,6
8,7
11,5
13,3
в % к общей сумме доходов
1,2
1,0
0,9
0,9
0,8
0,8
1,1
1,1
Таможенные пошлины млрд. долл.
7,2
8,7
13,3
15,1
16,2
16,3
16,7
19,3
в % к общей сумме доходов
1,4
1,4
1,7
1,8
1,8
1,6
1,6
1,6
Прочие поступления млрд. долл.
12,7
15,6
19,9
19,3
19,9
22,8
27,0
23,9
Всего доходов
517,1
600,6
769,1
854,1
909,0
990,7
1031,3
1165,0