Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Страница 22

Это обусловлено тем, что зачастую указанные проверки проводятся камерально и налоговый орган основывается на документальном подтверждении фактов хозяйственной деятельности, так как не способен самостоятельно получить достоверные сведения в отношении схем экспортных поставок. Таким образом, недостаточное изучение указанных процессов приводит к неправомерному возмещению НДС и нанесению ущерба федеральному бюджету. В целях предотвращения нанесения ущерба федеральному бюджету, для контроля за каждым фактом возмещения НДС, в органе налоговой полициии созданы постоянно действующие рабочие групп из числа наиболее опытных сотрудников оперативных подразделений. Указанными группами проводиться целенаправленная работа по проверке обоснованности применения льготы по НДС заявляемой экспортером, сбору и анализу информации в отношении данных организаций работающих в регионе. Данные мероприятия должны проводиться с детальным изучением схем экспортных поставок, с заведением дел оперативного учета и процессуальной оценкой в случае документирования факта нарушения налогового и иного законодательства, на различных этапах движения товарно-материальных ценностей. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий отрабатываются все лица причастные к совершению налогового преступления, с определением роли каждого из фигурантов. При возбуждении уголовных дел в отношении руководителей организаций входящих в экспортную схему, отрабатываются роль и место самого предприятия-экспортера в организации данной схемы. В случае обнаружения указанных фактов, орган налоговой полиции незамедлительно информирует территориальные органы МНС России о невозможности возмещения НДС соответствующему экспортеру. Управлением ФСНП РФ по г Москва была выявлена схема преступлений связанных с необоснованным возмещением НДС при проведении лже-экспортных операций рядом фирм однодневок. Установлено, что ЗАО «Печоруглесбыт» г. Москва, зарегистрирована по утерянным документам осуществило фиктивную поставку угля ООО «Коломнатопсбыт» г. Коломна на сумму 3840 тыс. рублей. Представителями ООО «Коломнатопсбыт» были предоставлены фиктивные документы подтверждающие экспорт угля в страны Прибалтики. Оперативно-розыскными мероприятиями, проведенными УФСНП РФ по г. Москва, было установлено, что к регистрации указанных предприятий причастна одна и та же организованная преступная группа. Проведенные сотрудниками налоговой полиции мероприятия позволили предотвратить преступление на стадии совершения а так же был предотвращен ущерб государству в виде необоснованного возмещения НДС в сумме 539000 рублей.

ОАО «Условное» г. Опочка Псковской области 20.01.2001 представило декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 4 квартал 2000г., согласно которой подлежит возмещению из бюджета 500 тыс. рублей. В ходе совместной проверки проведенной Опочецким МРО УФСНП РФ по Псковской области с ИМНС по Опочецкому районам установлено: ОАО «Условное» закупило метал: у ООО «Гранит» г. Санкт- Петербург по счету-фактуре от 22.11.2000 общей стоимостью 1,8 млн.руб., в том числе НДС 300,0 тыс.руб., у 000 «Авар» г.Мытищи Московской области по счету-фактуре № 48 от 01.12.2000 общей стоимостью 120 тыс.руб., в том числе НДС 20,0 тыс.руб., у 000 «Зенит» г.Новгород по сче­ту-фактуре № 73 от 30.10.2000 общей стоимостью 1080 тыс.руб., в том числе 180,0 тыс.руб. №№ 180,186.188-200,204-208,211,2)4 от 01.12., 03.12-07.12, 09-13.12, 15.12, 17.12.2000, 000 «Зенит» платежным поручением № 102 от 10.11.2000. Оплата продукции произведена :ООО «Гарант» платежным поручением № 40 от 30.11.2000, ООО «Авар» наличными денежными средствами по приходно-кассовым ордерам №№ 180,186.188-200,204-208,211,2)4 от 01.12., 03.12-07.12, 09-13.12, 15.12, 17.12.2000, 000 «Зенит» платежным поручением № 102 от 10.11.2000.

Встречной проверкой, проведенной ИМНС РФ по г.Мытищи установлено, что 000 «Авар»не зарегистрировано и не состоит на налоговом учете.

Встречной проверкой, проведенной УФСНП РФ по Новгородской области, операция по приобретению металла у ООО «Зенит» не подтверждена

Учитывая изложенное и полученные результаты проверок Инспекция МНС по Опочецкому району на основании ст. 171, п. 4 ст. 176, ст. 143 НК РФ отказало в возмещении НДС.

Таким образом было предотвращено преступление на стадии его совершения.

3.3 Деятельность ФСНП РФ по выявлению и пресечению преступлений в сфере незаконного оборота алкогольной продукции

Как показали проверки финансово-хозяйственной деятельности различных предприятий, наиболее крупные суммы доходов скрываются от налогообло­жения фирмами, занимающимися производством и реализацией алкогольной и иной подакцизной про­дукции. Анализ оперативной обстановки, складывающейся в сфере водочного бизнеса, свидетельствует о том, что во всех случаях лица, непосредственно занимающиеся незаконным производством фальсифицированных крепких напитков, действуют в непосредственном контакте с криминогенными группировками. По имеющимся данным, значительные суммы неконтролируемых доходов, получаемых от производства водки, уходят на развитие и расширение преступных сообществ, так называемый "подогрев общака", подкуп нужных должностных лиц. На криминогенную обстановку в сфере производ­ства и реализации алкогольной продукции оказыва­ет влияние несколько факторов:

— высокая доходность данного вида правонару­шений; фальсифицированная алкогольная продук­ция по-прежнему остается одним из самых доход­ных криминальных товаров.

— высокий уровень латентности данного вида незаконной деятельности;

— большая рентабельность производства фаль­сифицированной водки. Из одного литра техничес­кого спирта в подпольных цехах разливают 5 буты­лок поддельной водки;

—«псевдоэкспортная» ликероводочная продук­ция, произведенная вполне легально, благодаря про­белам в налоговом законодательстве приобретается организованными преступными группировками и в дальнейшем реализуется на внутреннем рынке по бо­лее высокой цене. Доходность этих операций — 200 и более процентов.

Наиболее распространенной схемой уклонения от уплаты налогов является следующая: крупные партии спиртного поступают от несуществующих предприя­тий в адрес несуществующих фирм. Так как алкоголь­ная продукция является очень высоко ликвидным товаром, ее реализация в своем подавляющем боль­шинстве происходит за наличный расчет без отра­жения в документах бухгалтерского учета. После реализации все поддельные сопроводительные до­кументы уничтожаются. Этот фактор является одним из самых существенных в пополнении «черного» оборота наличных денег, выводимых из налогооблагаемой базы.

Следует отметить, что в настоящее время подде­лывается практически весь спектр имеющейся на рынке алкогольной продукции: водка, коньяк, мароч­ные и шампанские вина и даже пиво.

В 1998 году только московский алкогольный рынок оце­нивался в 250 млн. литров продукции в год, теневой оборот составлял 50 % от реального. Таким образом, по самым приблизительным подсчетам государствен­ный бюджет в 1998 году недосчитался более 7 млрд. руб.

По оценкам специалистов московских правоохра­нительных органов контрафактный рынок алкоголя в 2000 году составлял 8-—12 %, то есть ежедневно минует московский и федеральный бюджеты около 4,5 млн. руб.

По данным ГУП «Московское качество», за 1998— 1999 годы в столице переработано 463 тысячи кон­фискованных бутылок алкогольной продукции (983 литра), изъято из незаконного оборота 11,5 млн. бутылок алкогольных напитков и более 660 тыс. лит­ров спирта. Опыт работы налоговых полиции показывает, что существующая нормативная база не позволяет должным образом пресекать налоговые преступления в сфере производства и оборота спиртосодержащей продукции. Это связано с тем, что производство, хранение и оборот спиртосодержащей продукции с денатурирующими добавками, выпускаемая гидролизными заводами, не подлежат лицензированию, и, как следствие, механизм контроля теряет всякий смысл, а бюджет недополучает средства от не начисленных акцизов и неуплаченных сборов за выдачу соответствующих лицензия. В конечном итоге указанная спиртосодержащая продукция используется как сырье для производства фальсифицированных алкогольных напитков. Предложения по изменениям и дополнениям в нормативную базу подготовлены и представлены для рассмотрения и принятия решения в правительство.