Проблемы формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского Автономного Округа

Страница 21

Введение налога на производителя, как правило, приводит к увеличению цены продукции, т.е. происходит перекладывание (полное или частичное) налога на потребителей продукции. Если потребитель нерезидент штата, установившего налог, то налог экспортируется. Уменьшение доходов владельцев факторов производства (капитала, земли, рабочей силы) от введения налога тоже является экспортом налога, если они не резиденты данного штата.

Налог экспортируется также, когда он уменьшает базу налогообложения федеральных налогов, например, налоги штата или местные налоги, которые подлежат вычету при расчете базы налогообложения подоходного налога. Снижение налоговых поступлений федерального правительства приведет либо к снижению уровня федеральных правительственных услуг, либо к увеличению федеральных налогов, либо к увеличению дефицита федерального бюджета. В любом случае это приведет к дополнительным издержкам со стороны нерезидентов штата. Перераспределение налоговых доходов между штатами, вызванное налоговой политикой самих штатов, объективно оправданно сравнительно низкой степенью влияния федерального правительства на перераспределение налоговых доходов между бюджетами штатов.

В Российской Федерации в 1994 году делалась попытка предоставить права вводить налоги, не предусмотренные законодательством «Об основах налоговой системы РФ». Это привело к установлению более 60 дополнительных налогов и можно было говорить о схожести процесса экспорта налогов между регионами России и США. Но негативных последствий от такого нововведения оказалось больше, чем позитивных и его пришлось отменить.

В настоящее время предоставлять регионам полную автономию еще рано, так как у населения Российской Федерации нет достаточных денежных средств для переезда в другой регион, чтобы начал действовать принцип конкуренции, как в Швейцарии. Но в будущем это вполне возможно.

Можно было бы попробовать ввести зачетный налог с оборота ценных бумаг, так как в настоящее время появилось много инвесторов.

В рассмотренных нами зарубежных странах действуют универсальные положения, дающие налоговым сотрудникам возможность самостоятельно толковать налоговые законы и при этом на первом месте стоят экономические соображения, а не юридические конструкции. Эту особенность можно было бы использовать и в нашей стране, так как в настоящее время экономическим соображениям уделяется недостаточно внимания.

2) Предложения по использованию резервов территориального бюджета ХМАО.

Анализ особенностей формирования бюджета Ханты-Мансийского автономного округа за 1996 год, произведенный в главе 1, разделе 2; учет недостатков, связанных с уплатой налогов в доходную часть бюджета ХМАО за 1996 год, представленных в главе 1, разделе 3, применение положительного опыта других территорий и обзор источников информации позволяет внести следующие предложения для решения проблемы с недоимками по платежам в бюджеты и обеспечения доходной части окружного бюджета реальными денежными поступлениями:

1. Распространить порядок обращения взыскания на имущество предприятий- недоимщиков не только по задолженности по налогам и платежам, как это делается сейчас, но и по штрафным санкциям (пени). Так как в ходе проверок, проведенных в прошлом году выяснилось, что сумма начисленных штрафных санкций в 5 раз превышает сумму начисленных налогов.

2. Упростить процедуру обращения взыскания недоимки на дебиторскую задолженность, исключив обязательность наличия подписей руководителей и главного бухгалтера предприятия-дебитора;

3. Погашать недоимку за счет обращения взыскания на имущество учредителей предприятия-должника. Это будет мобилизовать учредителей изыскивать средства для своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

4. Вести учет операций по исчислению и списанию средств в валюте по лицевым счетам плательщиков и постановление средств, причитающихся бюджету округа, непосредственно на валютные счета, открытые в округе, минуя их зачисления во Внешторге России. В прошлом году только у 15 крупнейших предприятий-недоимщиков по Ханты-Мансийскому автономному округу было открыто в банках города Москвы и Московской области свыше 90 валютных счетов, а стоимость отгруженной на экспорт нефти составила свыше 30% от всего объема добытой ;

5. Совместно с товарно-залоговым фондом финансово-промышленной корпорации продолжить работу по снижению недоимки у налогоплательщиков. Суть ее в том, что фонд получает на сумму задолженности у предприятий их товары, реализует их или получает под них кредит, а предприятие получает казначейское освобождение финансового управления. В прошлом году данный механизм уже начал применяться в Ханты-Мансийском автономном округе, но он способствует только снижению недоимки у налогоплательщиков, не приносит реальных денег в бюджет;

6. Решить вопрос с Главным управлением Центробанка об оказании практической помощи в своевременном зачислении налоговых средств в бюджеты при наличии дебетового сальдо у ряда банков;

7. Целесообразно совместно с комитетом по управлению имуществом и фондом имущества по их информации организовать контроль за средствами, поступающими от продажи имущества, а также средствами от сдачи предприятиями помещений в аренду;

8. Выделить средства для проведения инвентаризации и оценки зданий и сооружений, наладить работу с коммунальными, страховыми органами, инспекцией по маломерному флоту по выявлению граждан, имеющих в собственности дома, дачи, гаражи и другие строения, а также катера и моторные лодки, так как без оценки органами БТИ данного имущества налоговые инспекции не вправе проводить исчисление налога на имущество граждан;

9. Рассмотреть вопросы об отмене решений о предоставлении отсрочек по уплате штрафных санкций, об освобождении предприятий от применения контрольно-кассовых машин, отмене ранее предоставленных льгот по местным налогам и введении дополнительных сборов;

10. Продолжить работу координационных советов и балансовых комиссий, деятельность которых направлена на обеспечение полного и своевременного поступления средств в бюджет округа налогов и других обязательных платежей, а также выявление, предупреждение и пресечение налоговых, финансовых и экономических правонарушений, розыск уклоняющихся от уплаты налогов граждан и выявление неучтенной денежной наличности

Реализация данных предложений может значительно снизить остроту проблемы с недоимками по платежам в бюджеты и обеспечить доходную часть бюджета реальными денежными поступлениями.

ГЛАВА 4. Природоохранные мероприятия в Ханты-Мансийском Автономном Округе в 1996 году.

1) Экономическое регулирование природопользования.

В 1996 году в округе продолжала действовать и совершенствоваться система экономического регулирования охраны окружающей среды, направленная на предотвращение опасного загрязнения.

Основные элементы этой системы включают в себя финансирование экологических программ и мероприятий, плату за выбросы и сбросы, размещение отходов, формирование экологических фондов, экономическое стимулирование предприятий - природопользователей.

Основные принципы экономического регулирования природопользования на территории Ханты-Мансийского автономного округа были реализованы в 1996 году в постановлениях Главы администрации автономного округа №20 от 02.02.95г. «Об утверждении на 1995 год размеров платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия на территории Ханты-Мансийского Автономного Округа», №52 от 16.03.95г. «О внесении изменений в постановление Главы администрации автономного округа №20 от 02.02.95г.», №78 от 26.02.96г. «О продлении срока действия и внесении изменений в постановление Администрации округа №20 от 02.02.95г.», №302 от 09.09.96г. «О внесении изменений в постановление Главы Администрации округа №20 от 02.02.95г.», №5 от 26.11.96г. «О внесении изменений в постановление Губернатора округа №302 от 09.09.96г.» и №10 от 11.12.96 г. «Об изменении размеров пени».