НДС во внешнеторговой деятельности фирмы

Страница 6

Если встречаются случаи недостачи, порчи, хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство и до момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении налога и не подлежащего в соответствии с налоговым законодательству зачету, списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, хищения или порчи материальных ресурсов до момента их отпуска в производство после их оплаты суммы НДС, не подле

жащего в соответствии с законодательством зачету, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 субсчет “ Расчеты с бюджетом по НДС” в корреспонденции с дебетом счетов недостач материальных ценностей, использования прибыли отчетного периода. Рассмотрим конкретные примеры производства и реализации продукции .

А) Сырье собственное.

К примеру фирма купила сырье по цене 1.440.000 руб ( в т.ч. НДС = 240.000 руб.), пе-

рерабатала на заводе отрасли ( стоимость переработки 960.000 руб ( в т.ч. НДС

160.000 р.) ). Затем готовая продукция была реализованна клиентам фирмы по

цене 3.000.000 руб.( НДС = 500.000 руб.). Поставка продукции производилась на усло-

виях предоплаты. ( таблица 3 ).

Таблица 3

Производство и реализация продукции из собственного сырья.

N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Оприходованны материалы , посту-
пившие от поставщиков
1.200.000
10
60
2
НДС по поступившим материалам
240.000
19
60
3
Оплачен счет поставщика
1.440.000
60
51
4
Принят к зачету НДС по материалам
240.000
68
19
5
Материалы переданы в переработку
1.200.000
10
(в запасе)
10
( перера-
ботке)
1
2
3
4
5
6
Принят к оплате счет на переработку
800.000
40
60
7
НДС со стоимости переработки
160.000
19
60
8
9
Оплачен счет по переработке металла
Принят к зачету НДС по переработке
960.000
160.000
60
68
51
19
10
Списана в стоимость готовой про-
дукции себестоимость металла
1.200.000
40
10
11
Получен аванс от потребителя
3.000.000
51
64
12
НДС к уплате с суммы аванса
500.000
64
68
13
Отгружена готовая продукция потребителю
3.000.000
62
46
14
Задолженность по НДС по отгруженной , но не оплаченной
продукции
500.000
46
76.5
15
Списана на реализацию себестоимость готовой продукции
2.000.000
46
40
16
Проведена оплата за продукцию
за счет предоплаты
3.000.000
64
62
17
Восстановлен НДС по предоплате
500.000
68
64
18
1
НДС по оплате в бюджет с выручки
500.000
76.5
68
19
НДС к уплате в бюджет по сделке
( 500.000-240.000-160.000= 100.000)
100.000
68
51
Б) Давальческое сырье.
Наряду с переработкой собственного сырья фирма занимается переработкой давальческого сырья. При поступлении это сырье по стоимости, указанной в накладной , учитывается на забалансовом счету 003 “ Материалы, переданные в переработку”. В данных операциях, как отмечалось выше, облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость будет стоимость переработки , включая затраты по переработке и прибыль. Стоимость и затраты по переработке собираются на счете 20 ( с/сч “ Затраты по переработке давальческого сырья”) и затем ,после отгрузки готовой продукции, списываются на реализацию ( однако, “ обработка давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию РФ , для дальнейшей его переработки росийскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы территории государств , участников СНГ” от НДС освобождается).В бухгалтерском учете фирмы операции по переработке давальческого сырья отражаются следующим образом. ( таблица 4). К примеру принят на переработку материал по цене 3000000 р., Стоимость переработки - 960000 р.( НДС= 160000 р.) Огружена готовая продукция по цене 1200000 р.( НДС =200000 р.) ( таблица 4).