НДС во внешнеторговой деятельности фирмы

Страница 6

Если встречаются случаи недостачи, порчи, хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство и до момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении налога и не подлежащего в соответствии с налоговым законодательству зачету, списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, хищения или порчи материальных ресурсов до момента их отпуска в производство после их оплаты суммы НДС, не подле

жащего в соответствии с законодательством зачету, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 субсчет “ Расчеты с бюджетом по НДС” в корреспонденции с дебетом счетов недостач материальных ценностей, использования прибыли отчетного периода. Рассмотрим конкретные примеры производства и реализации продукции .

А) Сырье собственное.

К примеру фирма купила сырье по цене 1.440.000 руб ( в т.ч. НДС = 240.000 руб.), пе-

рерабатала на заводе отрасли ( стоимость переработки 960.000 руб ( в т.ч. НДС

160.000 р.) ). Затем готовая продукция была реализованна клиентам фирмы по

цене 3.000.000 руб.( НДС = 500.000 руб.). Поставка продукции производилась на усло-

виях предоплаты. ( таблица 3 ).

Таблица 3

Производство и реализация продукции из собственного сырья.

N п/п

Содержание операции

Сумма  

Дебет

Кредит

1

2

3  

4

5

1

Оприходованны материалы , посту-

пившие от поставщиков

1.200.000  

10

60

2  

НДС по поступившим материалам

240.000  

19

60

3

Оплачен счет поставщика

1.440.000  

60

51  

4  

Принят к зачету НДС по материалам

240.000

68  

19  

5  

Материалы переданы в переработку

1.200.000

10

(в запасе)

10

( перера-

ботке)

1

2

3

4

5

6  

Принят к оплате счет на переработку

800.000

40

60

7  

НДС со стоимости переработки

160.000

19

60  

8

9  

Оплачен счет по переработке металла

Принят к зачету НДС по переработке

960.000

160.000

60

68

51

19

10  

Списана в стоимость готовой про-

дукции себестоимость металла  

1.200.000

40

10

11  

Получен аванс от потребителя  

3.000.000

51

64

12  

НДС к уплате с суммы аванса

500.000

64  

68

13  

Отгружена готовая продукция потребителю  

3.000.000

62

46

14  

Задолженность по НДС по отгруженной , но не оплаченной

продукции

500.000

46

76.5

15

Списана на реализацию себестоимость готовой продукции  

2.000.000

46

40

16

Проведена оплата за продукцию

за счет предоплаты  

3.000.000

64

62

17  

Восстановлен НДС по предоплате  

500.000

68

64

18

1

НДС по оплате в бюджет с выручки

500.000

76.5

68  

19

НДС к уплате в бюджет по сделке

( 500.000-240.000-160.000= 100.000)  

100.000

68

51

Б) Давальческое сырье.

Наряду с переработкой собственного сырья фирма занимается переработкой давальческого сырья. При поступлении это сырье по стоимости, указанной в накладной , учитывается на забалансовом счету 003 “ Материалы, переданные в переработку”. В данных операциях, как отмечалось выше, облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость будет стоимость переработки , включая затраты по переработке и прибыль. Стоимость и затраты по переработке собираются на счете 20 ( с/сч “ Затраты по переработке давальческого сырья”) и затем ,после отгрузки готовой продукции, списываются на реализацию ( однако, “ обработка давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию РФ , для дальнейшей его переработки росийскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы территории государств , участников СНГ” от НДС освобождается).В бухгалтерском учете фирмы операции по переработке давальческого сырья отражаются следующим образом. ( таблица 4). К примеру принят на переработку материал по цене 3000000 р., Стоимость переработки - 960000 р.( НДС= 160000 р.) Огружена готовая продукция по цене 1200000 р.( НДС =200000 р.) ( таблица 4).