НДС во внешнеторговой деятельности фирмы

Страница 9

с последующим списанием в кредит 68( “ Расчеты с бюджетом по НДС “) по мере оплаты товара. Так же комиссионер должен начислить задолженность перед комитентом по реализованным товарам без НДС Д 46 К 76.4 и после его оплаты списать суммы НДС , относящиеся к задолженности перед комитентом за реализованный товар, которые будут ему перечислены (Д 68 К 76.4). В итоге к уплате в бюджет, как отмечалось выше, останется сумма НДС с комиссионного вознаграждения. Однако, в налоговой декларации по НДС комиссионер должен будет указать полный оборот по реализации товаров, в отличие от случая , когда комиссионер не участвует в расчетах( тогда в декларации проставляется только сумма комиссионного вознаграждения).

1)Реализация по договорам комиссии при участии комиссионера в расчетах:

Рассмотрим фрагмент регистрационного журнала.

Таблица 6

Учет у комитента при участии комиссионера в расчетах

N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Оприходованы товары , поступившие от поставщика.( НДС выделен отдельной строкой)
1.500.000
41
60
1
2
3
4
5
2
НДС со стоимости товара
300.000
19
60
3
Перечислено поставщику за товар
1.800.000
60
51
4
Зачтен НДС по приобретенным товарам
300.000
68
19
5
Отражена стоимость отгруженного товара
1.500.000
45
41
6
Получено извещение об отгрузке товара
от комиссионера
2.400.000
62
46
7
Потенциальная задолженность по НДС
с выручки
400.000
46
76.5
8
Списана стоимость отгруженного товара
на реализацию
1.500.000
46
45
9
Получена выручка за товар
2.400.000
51
62
10
НДС с выручки в бюджет
400.000
76.5
68
11
НДС к уплате в бюджет по операции
(400.000 - 300 000 = 100.000)
100.000
68
51
Здесь следует отметить , что в соответствии с Приказом МФ РФ N 96 от 12.11.96г., в бухгалтерском учете комитента выручка от реализации товаров и сумма налога отражаются по времени получения извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю. При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения такого извещения.
Учет у комиссионера ( таблица 7)
( во всех документах суммы НДС выделены отдельной строкой)
Таблица 7
Учет у комиссионера (при участии в расчетах).

N п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
Оприходован товар на забалансовом сче те
2.400.000
004
2
Показан факт реализации товара
3.600.000
62
46
3
Потенциальная задолженность по НДС
( 400.000 + 200.040 ( с суммы ком. вознагр.
по расчетной ставке 16.67))
600.040
46
76.5
4
Получена выручка по комиссионному
товару
3.600.000
51
62
5
НДС с выручки в бюджет
600.040
76.5
68
6
Начислена задолженность комитенту за
комиссионный товар.
2.000.000
46
76.4
7
Списана стоимость реализованного това ра
2.400.000
004
8
Зачтена сумма НДС с задолженности
комитенту
.
400.000
68
76.4
8
Перечисляем комитенту за реализо- ванный товар
2.400.000
76.4
51
9
НДС к уплате в бюджет по сделке
( 600.040 - 400.000 = 200.040)
200.040
68
51