Налоговая политика

Страница 4

Но если потребитель приобретает товар в количестве Q3 по цене Р3, которая выше исходной цены Р0, то производитель получает возможность компенсировать часть увеличения налога за счёт потребителя вследствие продажи ему товара по более высокой цене.

Как следует из изложенного увеличения налогов и налоговых ставок может иметь следствием такое смещение кривых предложения вверх, а кривых спроса вниз, которое вызовет сокращение объёмов производства товаров, и в результате государство получит при более высоких ставках налога меньший объём поступлений в бюджет. Это подтверждает широко известный эффект Паффера, рассмотренный выше.

На механизм рыночного ценообразования также воздействует и обратное явление - снижение налоговых ставок, уменьшение налога, введение налоговых льгот.

Если на рынке установилась равновесная цена, то снижение налога означает уменьшение расходов производителя, что ведёт к росту предложения. В то же время снижение налога может оказать нейтральное воздействие, и производитель не будет изменять исходного положения кривой предложения, и при неизменной кривой спроса равновесная цена не изменится. Таким образом, снижение налога станет дополнительной прибылью предприятия – производителя.

В то же время правомерно предположить, что производитель с учётом увеличения прибыли пойдёт на снижение цены производимого товара. При этом он будет следить, чтобы потеря его выручки вследствие снижения его цены компенсировалась выигрышем от снижения налога и увеличения объёма продаж. Возможен такой вторичный эффект, как мультипликационное расширение спроса. В связи с уменьшением равновесной цены потребители могут увеличить спрос на данный товар, что в последствии приведёт к установлению кривой – более высокой - равновесной цены, поэтому доходность может повыситься как за счёт роста цен, так и в следствии увеличения объёма продаж.

Снижения налогообложения предприятий первоначально может привести к уменьшению поступлений в государственный бюджет. Однако в итоге оно способно привести к росту этих поступлений из-за увеличения налогообложения объёма продаж, обусловленного снижением цен и расширением спроса на товар. Этот эффект также вытекает из кривой Лаффера.

Последствия предоставления налоговых льгот.

Одной из составляющих частей системы налогообложения в государстве является предоставление льгот по отдельным видам налогов, сборов. По своей экономической сути такие льготы – это система внутреннего перераспределения финансовых ресурсов между отдельными субъектами налогообложения. С экономической точки зрения предоставление льгот является формой государственного регулирования экономического и социального развития. Льготы по налогообложению – явление объективное, обусловленное самим ходом экономического развития.

В экономической жизни государства нередко возникают случаи, когда для поддержки отдельных производств более целесообразно снизить размер налогов, нежели покрывать убытки и осуществлять выплаты из бюджета на социальные цели. Можно утверждать, что выплаты по безработице, а также дотации убыточным предприятием могут быть значительно больше, нежели потери бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот. К позитивным сторонам льготного налогообложения необходимо отнести ещё и то, что хозяйственные структуры, получив льготы, могут усиливать своё финансовое состояние, обновлять производство, повышать конкурентно способность своей продукции.

Негативной стороной льготного налогообложения является нарушение принципа нейтральности налогообложения и его справедливости. Предоставление значительных льгот отдельным группам плательщиков обуславливает невозможность снижения налогового бремени в целом. Кроме этого, предоставление льгот способствует расширению теневого сектора экономики, т.к. порождает желание плательщиков налогов, которые не имеют льгот, избежать налогообложения. В целом же, предоставление льгот является нарушением рыночного механизма распределения ресурсов.

Льготы по налогообложению можно разделить на три группы:

- льготы социальные, т.е. льготы, которые предоставляются отдельным юридическим и физическим лицам, которые не могут конкурировать при производстве той или иной продукции в рыночной среде;

- льготы отдельным предприятиям, которые находятся в худших экономических условиях по сравнению с основным количеством производителей. К ним относятся виды производств, которые имеют важное значение для экономики государства, однако находятся в неблагоприятных экономических условиях, что не даёт им возможности равноправно конкурировать как на внутреннем, так и на внешнем рынках. (предприятия горнодобывающей промышленности, военно-промышленного комплекса).

- льготы предприятиям, которые временно находятся в неблагоприятных экономических условиях, в тяжёлом финансовом состоянии, которое возникло не по их вине (стихийное бедствие, устаревшие технологии).

Увеличивающиеся объёмы льгот, которые получали плательщики налогов, существенно уменьшают поступления в бюджет.

Рис.4. Предоставление налоговых льгот.

В 1999г. льготы по налогообложению получили почти 122,7 тыс. плательщиков налогов, что составляет 16,6% от их количества. Общая сумма предоставленных льгот составляла 39,7млрд.грн., в том числе платежи в госбюджет – 35,7млрд.грн., в местный бюджет – 4,0млрд.грн. Прямые потери бюджета с учётом обновления НДС и акцизного сбора составляли 19,6 млрд.грн., или 59,6% поступлений в сводный бюджет. Объёмы предоставленных льгот ежегодно растут (см. рис.4). В частности, в 1999г. таких льгот было предоставлено в 1,4 р. больше, чем в 1997г. (14,6 млрд.грн.). Общая сумма предоставленных в 1999г. льгот по налогообложению превысила поступления в бюджет в 1,2 раза.

Наиболее весомыми в абсолютных суммах были льготы, предоставленные плательщикам НДС, которые составили 85% от общего объёма льгот, или 33,7 млрд.грн., из которых 14,2 млрд.грн. являлись прямыми потерями бюджета.

Сумма льгот на налог на прибыль предприятий в 1999г. составила 3,6 млрд.грн., при 6,4 млрд.грн. фактических поступлений налога в сводный бюджет.

Общая сумма льгот, предоставленных юридическим лицам по акцизному сбору, за 1999г. составляла 1,1 млрд.грн., при фактических поступлениях сбора в сумме 1,8 млрд.грн. Прямые потери бюджета от предоставления льгот по акцизному сбору составляли 521,9 млн.грн., или 46,5% от общей суммы льгот.

Анализ использования налоговых льгот в 1999г. свидетельствует о несовершенстве существующей системы их предоставления. Платёжеспособные плательщики используют действенную систему предоставления налоговых льгот для законного избежания налогообложения по отдельным видам налогов.

Изложенное выше даёт основания сделать определённые выводы и внести предложения:

1. На сегодня налоговая система Украины слишком деформирована предоставлением услуг, а также отсрочек, налоговых кредитов и др., что не содействует достижению финансовой стабильности в государстве, равномерному распределению налогового бремени на плательщиков налогов, приводит в необоснованному перераспределению финансовых ресурсов между отдельными субъектами хозяйственной деятельности.;

2. Основным недостатком действующей практики предоставления льгот является отсутствие экспертных оценок о масштабах перераспределения финансовых ресурсов и то, что большинство льгот предоставляются в виде полного и бессрочного освобождения налогообложения, а это уменьшает стимулирующую функцию льгот;

3. С целью упорядочения предоставления льгот по отдельным видам платежам прежде всего необходимо ликвидировать льготы, которые не имеют достаточного экономического обоснования, особенно по прямым налогам и прежде всего, налога на прибыль, налога на землю и подоходного налога с граждан;

4. Предоставление льгот должно осуществляться только на основании принятых законов;

5. Целесообразно осуществлять предоставление льгот только в форме налоговых скидок по действующим ставкам налогообложения. Большинство льгот должны быть ограничены во времени.