Налоговая система Германии - принципы и построение
Страница 3
Важное место в налоговой системе Германии занимают поимущественные налоги, история которых насчитывает уже более 920 лет. Налогом на имущество облагается собственность юридических и физических лиц. Как и в случае подоходного налога, при взимании этого налога различается ограниченная и неограниченная налоговая повинность. Базой для исчисления по этому налогу является стоимость совокупного имущества налогоплательщика к началу календарного года, уменьшенная на необлагаемый минимум. Для физических лиц он равен 70 тыс. ДМ. К нему предоставляется дополнительный необлагаемый минимум в размере 30 тыс. ДМ в том случае, если налогоплательщику исполнилось 60 лет или он на три года получил инвалидность.
Ставка поимущественного налога для юридических лиц 0,6% ежегодно от стоимости налогооблагаемого имущества, для физических лиц — 1,0%.
При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу вычитаются долги и обязательства, а также установленные законом льготы. Так, не принимаются в расчет процентные и беспроцентные задолженности, сберегательные вклады, банковские активы, активы почтовых счетов, западногерманские и иностранные платежные средства, акции и паи ниже общей суммы в 11 тыс. ДМ; по физическим лицам — страховки, пособия из фонда занятости населения и т.п.
Благородные металлы, драгоценные камни, жемчуг, монеты и медали учитываются только в том случае, если их стоимость превышает 10 тыс. ДМ, украшения и предметы роскоши — 10 тыс. ДМ в совокупности, произведения искусств, коллекции — при стоимости выше 20 тыс. ДМ.
Налог на наследство и дарение взимается по ставкам, дифференцированным в зависимости от степени родства и стоимости приобретенного имущества.
Акцизы в основном направляются в федеральный бюджет (кроме пива). В число подакцизных товаров и услуг входят: жидкое и минеральное топливо, игристые вина, кофе, пиво, табак и табачные изделия, спиртоводочные изделия.
Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между работодателями и работником.
Характеризуя далее организацию налоговой системы в Германии, следует также отметить, что в ней применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, к числу которых, прежде всего, относятся новые федеральные земли.
2. ТРАНСПОРТНЫЙ СБОР
Средства транспортного сбора используются на обновление (приобретение) и восстановление путем проведения капитальных и текущих ремонтов автобусов автопарков, осуществляющих городские, пригородные и междугородные пассажирские перевозки.
28.12.2000г решением Минского областного Совета депутатов утверждено “ПОЛОЖЕНИЕ о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений на 2001 год” № 57 (далее – Положение), которое вступило в силу с 1 января 2001г.
Положение разработано в соответствии с Законом Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 448-3 "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр, правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223).
Положением предусмотрено, что плательщиками в бюджет целевого транспортного сбора на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений (далее — транспортный сбор) являются юридические лица (включая иностранные), их филиалы и другие структурные подразделения независимо от форм собственности, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения. В случаях, когда филиалы и другие структурные подразделения не выделены на отдельный баланс, не имеют счетов в банках и расположены на территории другого района, города или области, то причитающиеся суммы сбора от их деятельности уплачиваются в местный бюджет по месту их расположения юридическими лицами, в состав которых входят указанные структурные подразделения.
Исчисление и уплата транспортного сбора производятся в размере 1,5 процента от прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков.
Налогооблагаемая база определяется:
· организациями — от балансовой прибыли, уменьшенной на сумму налогов, исчисление и уплата которых производятся из прибыли (налог на прибыль, налог на недвижимость), а также на сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона Республики Беларусь от 22 декабря, 1,991;г. № 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций";
· кредитно-финансовыми учреждениями — как общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходынаосуществление банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При расчете кредитно-финансовыми учреждениями налогооблагаемой базы для уплаты налога на доходы учитываются поступившие и отраженные по 8-му классу счетов доходы банка, а также расходы, отраженные по 9-му классу счетов в соответствии с Основными положениями ПО составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными приказом Министерства экономики Республики Беларусь от 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 30 января 1998г. № 01-21/8, Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 1998 г. № 3, Министерства труда Республики Беларусь от 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5; № 9; Национальный реестр Правовых актов Республики Беларусь, 1999 г № 39, 8/314; 2000 г., № 82, 8/3896), Особенностями состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утвержденными протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 августа 1998 г. №, 13.6,. и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.
Налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений уменьшается на сумму налогов,сборов и отчислений, исчисление которых производится от дохода:
· страховыми организациями — как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом Особенностей cocтава затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Под страховыми услугами понимаются услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию и иные услуги, связанные со страхованием.
Под другими видами деятельности понимаются:
- оказание посреднических услуг на основании лицензии, выданной органом государственного надзора за страховой деятельностью;
- инвестиционная деятельность;
- деятельность, непосредственно не связанная со страховыми операциями и не противоречащая страховому законодательству.
К расходам по проведению обязательных видов страхования относятся отчисления в фонды, предусмотренные соответствующими законодательными и нормативными актами Республики Беларусь.
Расходы по оказанию посреднических услуг определяются в соответствии с порядком, установленным органом государственного надзора за страховой деятельностью.