Налоговая система государства. Налоги и их виды

Страница 5

Вмененный налог

Все организации и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного.

Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.

Единый налог для сельхозпроизводителей

На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог производители подакцизной продукции.

Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по пред.периоду.

Отдельного внимания требует подоходный налог.

Подоходный налог в РФ некоторые сведения <!-- <HR>

( <A HREF="#p">Перспективы</A> | <A HREF="#i">История 1990-1998</A> ) -->

Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.

НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА

С 1 января 1999

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты

до 30.000 2.500 3% 9%

30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.

60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.

90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.

свыше 150.000 свыше 12.500 3% 24.600 + 32% с прев.

С 1 января 2000

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год руб/мес ставка налога

до 50.000 4.167 12%

50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.

свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Краткая история (1990-1998)

а) Советские ставки подоходного налога

До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения".

23 апреля 1987 были приняты новые ставки для налогообложения доходов от индивидуальной трудовой деятельности.

Шкала для обложения доходов по месту основной работы осталась прежней (какой именно - не знаю, цифр нет).

Для доходов свыше 3000 руб/год (250 руб/мес) ставки отличались от ставок, действующих по месту основной работы и составляли от 332.40+20% с суммы, превышающей 3000 (3001-4000 руб/год) до 1332.40+65% с превышения (свыше 6000 руб/год).

Шкала ставок доходов по авторским гонорарам варьировалась от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).

Для прочих доходов - от 15.00+10% (300-360 руб/год) до 3171.40+69% (свыше 7000 руб/год).

23 апреля 1990 был принят и с 1 июля 1990 введен в действие Закон СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

Необлагаемый минимум составил 100 руб.

Ставки для всех целых сумм от 151 до 200 рублей перечислены в отдельной таблице. Чтобы не загромождать информационное пространство, вместо таблицы приведем формулу, которую можно из этой таблицы вывести: при зарплате 101-130 руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150 руб - 30% с суммы, превышающей 101 руб.

Далее следовала прогрессивная шкала:

С 1 июля 1990

руб/мес ставка налога

151 - 700 14.70 + 13% с суммы, превышающей 150 руб

701 - 900 86.20 + 15% с превышения

901 -1100 116.20 + 20% с превышения

1101 -1300 156.20 + 30% с превышения

1301 -1500 216.20 + 40% с превышения

1501 -3000 296.20 + 50% с превышения

от 3001 1046.20 + 60% с превышения

Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались по 8 ставкам (от 1.5% до 13%), а начиная с 700 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских гонораров составила от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 12554.40+60% (свыше 1200 руб/год). Для наследников авторов налог составлял от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000 руб/год).

Шкала для индивидуальной трудовой деятельности начиная с 3000 руб/год (250 руб/мес) отклонялась от основной шкалы в жесткую сторону и достигала потолка в 1332.40+60% уже при суммах свыше 6000 руб/год (500 руб/мес).

Для прочих доходов - от 10% с превышения (300-360 руб/год) до 1976.40+60% (свыше 5000 руб/год).

б) Война налогов

С декабря 1990 года в рамках "войны законов", начавшейся объявлением государственного суверенитета РСФСР 12 июня 1990 года, происходила "война налогов".

2 декабря 1990 принят Закон РСФСР "О порядке применения на територии РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (N392-I). В нем статьи союзного закона о подоходном налоге были изложены в другой редакции.

Необлагаемый минимум приравнен к минимальной зарплате, которая к тому времени в рамках конкурентной гонки союзного и российского правительств составляла в РСФСР 150 руб.

В таблице для сумм от 151 до 200 руб. цифры были такими: 151 руб - 20 коп, 152 - 50 коп, 153 - 90 коп, 154 - 1р40к, 155-200 руб. - 40% с суммы, превышающей 150 руб.

С 1 января 1991

руб/мес ставка налога

200 -1000 20.00 + 13% с суммы, превышающей 200 руб

1001 -1200 124.00 + 15% с превышения

1201 -1400 154.00 + 20% с превышения

1401 -1600 194.00 + 30% с превышения

1601 -3000 254.00 + 40% с превышения

свыше 3000 814.00 + 50% с превышения

Ставки обложения остальных доходов были ужесточены "снизу" и ослаблены "сверху" по сравнению с союзными ставками:

Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6 ставкам (от 3% до 13%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских гонораров составила от 3% (для сумм до 180 руб/год) до 9768.00+50% (свыше 36000 руб/год).

Шкала для индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности не имела необлагаемого минимума, и вплоть до 19200 руб/год (1600 руб/мес) шла параллельно основной с опережением на 6 руб/мес, а затем останавливалась на 35%:

руб/год руб/мес ставка налога

до 12000 до 1000 13%

12001-14400 до 1200 1560 + 15% с превышения

14401-16800 до 1400 1920 + 20% с превышения

16801-19200 до 1600 2400 + 30% с превышения

свыше 19200 св.1600 3120 + 35% с превышения

Статьи о налогообложении прочих доходов вообще заменены пометкой "На территории РСФСР не применяется".

19 апреля 1991 года, когда Союз готовился к реформе розничных цен, а Россия - к первым президентским выборам, ставки налогов в России были изменены даже не законом, а постановлением Президиума Верховного Совета.

Необлагаемый минимум повышен до 210 руб.