Факторинг

Страница 2

Национальный банк Грузии не выдает лицен­зии на факторинговые операции. Но на основании любого вида банковской лицензии банк имеет право осуществлять факторинговые операции.

Кредитные организации помимо относитель­ной законодательной простоты реализации на практике данного вида финансового обслуживания выигрывают еще и в том, что они обладают и фи­нансовыми ресурсами для его осуществления, и клиентской базой. Более того, предоставляя для своих постоянных и надежных клиентов такой вид обслуживания, коммерческие банки реализуют свои потенциальные возможности по расширению числа клиентов путем предоставления комплексного об­служивания на финансовом рынке и привлечения новых клиентов через своих постоянных партнеров, так как многие коммерческие фирмы и компании-производители заинтересованы в том, чтобы их контрагенты и покупатели обслуживались в том же банке. Преимущество обслуживания предприятий, взаимосвязанных между собой торговыми отноше­ниями, в одном банке упрощает расчеты в хозяйст­ве, позволяет избегать значительной доли неплате­жей, задержек платежей, способствует устойчиво­сти коммерческого банка в особенности, если предприятия представляют широкий спектр отрас­ли хозяйства.

Целесообразность и эффективность финанси­рования под уступку денежного требования в ры­ночных условиях и, в особенности, в условиях се­годняшней экономики определяется реальной воз­можностью повышения рентабельности коммерческих предприятий, производящих продукцию, това­ры и оказывающих услуги.

ВИДЫ И ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В мировой практике в процессе развития про­изводства и рыночных отношений выделились оп­ределенные виды факторингового обслуживания.

Многие специалисты ограничивают факторинг исключительно покупкой прав требования, что су­жает рамки многообразия этих финансовых отно­шений. Например, в учебнике «Банковское дело» под редакцией Ю. А. Бабичевой факторинг пред­ставлен как переуступка факторинговой компании неоплаченных долговых требований (счетов-фактур или векселей), возникающих между контрагентами в процессе реализации товаров и услуг на условиях коммерческого кредита, в сочетании с элементами бухгалтерского, информационного, сбытового, страхового, юридического и другого обслуживания поставщика.

Финансовые отношения в рамках факторинга оформляются договором факторинга. В договоре определяется конкретный вид финансирования согласно действующему законодательству и интере­сов сторон по договору.

По типу возникающих взаимоотношений между сторонами сделки финансирования под уступку денежного требования выделяют открытый (кон­венционный) факторинг, при котором должник уведомляется об уступке его долга и в этом случае встречается трехсторонняя форма договора, и за­крытый (или конфиденциальный) факторинг, при котором должник не информируется о произведен­ной уступке. Два вышеуказанных типа факторинга являются традиционными для зарубежной практики.

По объему принимаемых фактором на себя рисков выделяют факторинг с правом регресса на клиента и факторинг без регресса на клиента. По­следний полностью ограничивает производителя от каких-либо рисков неплатежа или потери прибыли. Первый вид факторинга несколько снижает риск финансового агента в данной сделке.

Максимальное удовлетворение интересов фак­тора и его клиента достигается путем сочетания различных видов факторинга. Наиболее привлека­тельны с точки зрения снижения риска финансо­вого агента, факторинговые сделки, как обеспечи­тельного, так и покупного характера, с правом рег­ресса на клиента.

УЧЕТ ФАКТОРИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Кредитная организация осуществляет бухгал­терский учет факторинговых операций, как и всех прочих, в рамках плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его использованию для банков­ских учреждении Грузии.

Правилами указаны счета, по котором ведется учет всех возможных в рамках законодательства факторинговых операций (в частности, счет «факторинг»).

Получаемые проценты по факторинговым опе­рациям отражаются в том периоде, к которому они принадлежат, т. е. когда произошла их обработка.

По существующим правилам создастся резерв для покрытия возможных потерь.

На указанном счете проводки осуществляются фактическим перечислением суммы аванса в силу действия договора по факторингу. Сразу после оформления договора суммы по обязательствам счетов-фактур проводятся на внебалансовом счете. Списание произойдет параллельно фактическому покрытию.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах открываемых для каждого аванса (клиента).

Если представить проведение операции на схеме, то взаимоотношения сторон будут отражены следующим образом:

Рис. Схема факторингового обслуживания

АНАЛИЗ ФАКТОРИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Анализ факторинговых операций следует на­чинать с определенияих доли в общей сумме ак­тивных операций банка. Эти операции относятся к высокодоходным: ставки по ним на несколько про­центных пунктов выше, чем по кредитам, предос­тавляемым заемщикам с аналогичным финансовым положением. Поэтомуих развитие при благоприят­ной экономической ситуации в стране является положительным фактором деятельности коммерче­ского банка. Для оценки общей тенденции развития этих операций и их доходности анализ должен прово­диться на долгосрочной основе и систематически.

Следующим этапом является структурный ана­лиз факторинговых операций. Прежде всего, необ­ходимо определить отраслевую структуру субъектов (клиентов) по данным операциям. Такой анализ важен для диверсификации риска, хотя на примере международной практики даже при сегодняшней ситуации можно выделить несколько отраслей на­родного хозяйства, финансирование предприятий которых может постоянно проводиться без роста рис­ка неплатежей. Это, в частности, такие отрасли, как пищевая, а также компании, предоставляющие неко­торые виды услуг (туристические, рекламные и т. д.).

Кроме отраслевой структуры, следует рассмотреть операции по регионам и срокам. Анализ по регионам позволяет определить насколько банк использует по­тенциальные возможности освоения новых рынков с целью расширения деятельности и привлечения новых клиентов. Поскольку факторинговые операции долж­ны финансироваться из долгосрочных ресурсов, то по этому виду услуг важное значение приобретает анализ но срокам действия факторинговых соглашений. Та­кой анализ необходим для определения обеспеченно­сти факторинговых операций долгосрочными источ­никами финансирования.

В процессе анализа факторинговой деятельно­сти большое значение придается анализу доходно­сти этих операций. В этой связи подробному ана­лизу подвергаются доходные счета по факторинго­вым операциям. Более детально анализ проводится в разрезе каждой конкретной сделки. Поскольку данные операции относятся к высокорисковым активным операциям, то в данной связи особое внимание следует обратить на своевременность оп­латы счетов-фактур покупателями продукции. По каждой из анализируемых операций следует рас­смотреть структуру платежей, выделить долю про­сроченных и провести анализ их по длительности и по получателям этих услуг. Такой анализ позволяет оценить перспективы дальнейшего развития опера­ций. При оценке доходности необходимо провести анализ структуры комиссии по факторингу и со­поставить затраты по проведенному финансирова­нию с полученными доходами.

В соответствии с общепринятой международ­ной практикой в структуре вознаграждения за ока­зание факторинговых услуг выделяются следующих три основных компонента:

1. Фиксированный сбор за обработку документов.

2. Фиксированный процент с оборота постав­щика (комиссия).

Большая часть этого компонента комиссии представляет собой оплату оказываемых фактором услуг, а именно: контроль за своевременной выплатой финансирования; контроль за своевременной оплатой товаров дебиторами; работа с дебиторами при задержках платежей; учет текущего состояния дебиторской задолженности и предоставление по­ставщику соответствующих отчетов.