Факторинг

Страница 8

Нельзя не отметить важности информационной составляющей факторинго­вого обслуживания. При взаимодействии Поставщика и Фактора последний берет на себя учет продаж Поставщика и отслеживание платежной дисциплины дебито­ров. Объемы информации между Поставщиком и Фактором значительны, потому что один крупный Поставщик может иметь до четырехсот покупателей только в Московском регионе. У Поставщика бесплатно устанавливается специальное про­граммное обеспечение. Клиент ежедневно по мере осуществления операций снаб­жается подробнейшими отчетами о зарегистрированных поставках, удержанной комиссии, состоянии дебиторской задолженности.

При отражении операций факторинга в балансе компании необходимо помнить, что в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продук­ции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учиты­ваемых при налогообложении прибыли от 05.08.98 г. (п. 2 «у») следует относить на затраты, связанные со сбытом продукции расходы по оплате « .услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных(факторинговых) и других аналогичных операций». Факторинговые опе­рации относятся к операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость (письмо Госналогслужбы и Минфина РФ от 7 августа 1992 г. № В3-6-05 (251, 70). Соответственно, факторинговая комиссия включает в себя НДС, поэтому кли­ент факторинговой компании вправе зачесть уплаченный налог при перечислении полученного НДС в бюджет,

В международной практике большая доля факторинговых операций приходится на специализированные отделения или дочерние компании банков и иных, учреждений кредитно-финансовой сферы, существуют также факторинговые компании, принадлежащие крупным промышленным компаниям и транснаци­ональным корпорациям.

На данный момент предоставлением факторинговых услуг на территории Российской Федерации занимаются в основном кредитные учреждения. Это связано с тем, что ст. 825 гл. 43 ГК РФ устанавливает: «В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут зак­лючать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельнос­ти такого вида». Порядок получения разрешений (лицензий) ни в каких норма­тивных актах не отражен. Конкуренция в банковском бизнесе сейчас чрезвычай­но обострена. Клиент банка, причем как мелкий, так и средний, желает видеть в нем не только высокотехнологичный расчетно-кассовый центр, а партнера по бизнесу, финансового посредника и консультанта. Кредитные учреждения не могут не реагировать на складывающуюся конъюнктуру рынка и отвечают уни­версализацией своей деятельности. В России внедрение факторинга было начато в 1988 г. в качестве эксперимента Промстройбанком и Жилсоцбанком СССР. В силу полного отсутствия на тот момент какой-либо методической литературы и не­возможности получить доступ к мировому опыту сущность этой услуги была несколько извращена. Факторинговым отделам переуступалась только просро­ченная дебиторская задолженность, соглашение заключалось как с поставщи­ком, так и с покупателем, причем поставщику гарантировались платежи путем кредитования покупателя. Факторинговое обслуживание носило характер разо­вых сделок без обеспечения комплекса страховых, информационных, учетных и консалтинговых услуг, подразумеваемых факторингом.

Позднее факторинговые операции начали осуществлять и коммерческие банки. Следует отметить, что поначалу они столкнулись с полным отсутствием цивилизованных факторинговых технологий и отвратительной платежной дис­циплиной дебиторов, что приводило к немалым потерям. Но уже в 1994 г., набравшись опыта и намереваясь выйти на рынок международного факторинга, «Тверьуниверсалбанк», позднее «Мосбизнесбанк», стал первым российским бан­ком, принятым в IFG. На протяжении ряда лет факторингом в России пробо­вали заниматься и АКБ «Менатеп», и Международный московский банк, со­стоящий в IFG до последнего времени. В силу ряда объективных и субъектив­ных причин ни одна из вышеперечисленных попыток не закончилась успехом.

На данный момент крупнейшим оператором факторинговых услуг в Рос­сии и единственным активно работающим членом международной факторинго­вой группы International Factors Group (IFG) является АБ «ИБГ НИКойл». ,

Может возникнуть вопрос: «А какой компании факторинг не нужен?» От­вет на него будет таким — факторинг не нужен компании, которая не хочет или не может наращивать продажи своих товаров, поскольку в таком случае значи­тельные оборотные средства, которые обеспечивает ей факторинг, не находят достойного применения.

Если компания решила воспользоваться факторинговым обслуживанием, то наилучшим решением является использование полученных дополнительных средств в целях расширения продаж. Если объем продаж клиента вырастает, то это немедленно приводит к новому росту объема финансирования со стороны банка в рамках факторингового обслуживания.

О НЕИЗВЕСТНОМ ФАКТОРИНГЕ И ИЗВЕСТНОМ ДОГОВОРЕ

ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГОТРЕБОВАНИЯ

Операция или технические приемы финансового управления: специализиро­ванная фирма по соглашению с пред­приятием ведет его счета клиенты, об­ращая на себя долговые обязательства дебиторов, принимая их покрытие на собственный счет и беря ответствен­ность за убытки в случае неплатежеспо­собности должников.

Бернар и Колли. Толковый экономический и философский словарь

Наверное, всякий юрист знает, что в Граждан­ском кодексе РФ имеется глава 43 с названием «Фи­нансирование под уступку денежного требования» (ст. 824—833 ГК РФ). Однако не каждый юрист зна­ет, что финансирование под уступку денежного тре­бования именуется в цивилистике еще как факто­ринг.

Институт факторинга введен нашим законодатель­ством в гражданский оборот частью второй ГК РФ, вступившей в силу с 1 марта 1996 г., т.е. сравнительно недавно. А между тем ценность факторинга, как инструмента по защите имущественных и финансовых интересов участника гражданского оборота, была осознана за рубежом, например в США, еще более ста лет назад.

Таким образом, с полной уверенностью можно сказать, что Россия восприняла в этом вопросе правовой опыт Запада.

Однако факторинг в России имеет свои специфические особенности, что мы и попытаемся проиллюстрировать на нижеследующем примере. СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ (ФАКТОРИНГА)

Руководителям хозяйствующих субъектов всех форм собственности, в особен­ности в предпринимательских правоотношениях, хорошо знакома следующая ти­пичная схема. Фирма «X» поставила фирме «З» товар с отсрочкой (рассрочкой) платежа или отдала товар на реализацию (консигнацию). По условиям заключен­ного договора между фирмами «X» и «З» последняя обязалась произвести расчет через определенный промежуток времени, например через месяц. Однако проходит один месяц, второй, третий, наконец полгода, а платежа все нет и нет. И как будто фирма «З» была надежным партнером, не один год аналогичные сделки осуществлялись с ее участием успешно, правда с небольшими задержками по срокам платежа. А тут у фирмы «З» деньги исчезли — объясняют, что «задавили» налоги, хотя товар был полностью продан. Как быть?

Ситуация не из приятных. Надо судиться, или подключать «закон кулака», или идти в . банк, используя при этом механизм финансирования под уступку денежного требования.

Создалась парадоксальная ситуация: деньги фирмы «X» за реализованный парт­нером товар оказались «заморожены», хотя в условиях рыночной экономики эти де­нежные требования, исходя из формулы К. Маркса: «Товар—деньги—товар» и «День­ги—товар—деньги», имеют немалую рыночную стоимость и обладают способностью давать систематическую прибыль, что в силу ст. 2 части второй Гражданского кодекса РФ является первоосновой предпринимательской деятельности.

Именно поэтому указанные («зависшие», «замороженные») денежные требо­вания могут быть «проданы» кредитором другому «специализированному» пред­принимателю (агенту), который имеет свободные денежные средства. Однако при этом агент обязан соблюсти одно условие: он должен иметь возможность выплаты кредитору всей суммы долга, причитающейся ему с третьего лица (должника). При этом в обмен на право взыскать с должника причитающиеся кредитору суммы специализированная организация (банк, агент), за определенное вознаграждение, выкупает платеж (долговое обязательство кредитора).