Страница 10
Вопрос.
В каком порядке производится налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде распределенной доли имущества при их выходе из состава Общества с ограниченной ответственностью?
Статьей 48 Гражданского кодекса РФ установлено, что учредители (участники) хозяйственных товариществ и обществ права собственности или иного вещного права на имущество таких товариществ (обществ) не имеют.
Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит такому товариществу или обществу на праве собственности.
Таким образом, выплаченные физическому лицу – учредителю товарищества суммы стоимости имущества под действие льготы, предусмотренной подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», предусматривающей вычеты в размере 1000-кратного ММОТ (при продаже квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей) – 5000-кратного ММОТ) или в размере фактически произведенных расходов, не попадают, как в данном случае не производится выплат от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на правах собственности.
Доход в виде распределенной доли имущества общества (в денежной или натуральной форме), за исключением внесенной ранее доли в уставный капитал, которая подоходным налогом не облагается, подлежит в полном размере включению в совокупный доход физического лица в том периоде, в котором этот доход был получен физическим лицом в связи с его выбытием из состава участников либо в связи с уменьшением его доли в имуществе этого общества.
Вопрос.
Подлежит ли налогообложению сумма курсовой разницы. Образующаяся в результате покупки физическим лицом валюты в банке (обменном пункте) по курсу ниже курса Центрального банка РФ и продажи валюты физическим лицом по курсу выше официально установленного ?
Ответ.
В соответствии с пунктом 4 Инструкции Госналоговой службы России от 29 июня 1995 года № 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений) сумма курсовой разницы формирует налогооблагаемый доход физического лица.
Подоходный налог с такого дохода должен удерживаться соответствующим банком (обменным пунктом) без применения положения подпункта «т» пункта 8 Инструкции, предусматривающего предоставление 1000-кратного вычета из курсовой разницы.
Вопрос.
Облагается ли подоходным налогом стоимость обучения безработных граждан по направлению службы занятости ?
Ответ.
Пунктом 2 статьи 12 Закона РФ от 19 апреля 1991 года № 1032-1 «О занятости населения в РФ» предусмотрено, что государство гарантирует безработным гражданам бесплатную профессиональную ориентацию, профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органов службы занятости.
Таким образом, стоимость обучения осуществляемого в соответствии с требованиями данной статьи, попадает под действие льготы, установленной подпунктом «д» пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 года №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений), и не включается в совокупный доход, полученный физическими лицами.
Вопрос.
Включаются ли в совокупный годовой доход безвозмездные субсидии, выданные физическим лицам на приобретение жилья?
Ответ.
Суммы безвозмездных субсидий, выданных гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилья, предоставляемые в порядке и на условиях, определенных постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 года № 937, рассматриваются как компенсационные выплаты, предоставляемые в возмещение иных расходов, предусмотренных законодательством.
Таким образом, данные суммы не подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц.
Получение таких безвозмездных субсидий гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, должно быть оформлено в соответствии с Положением о предоставлении гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездных субсидий на строительство или приобретение жилья, являющиеся приложением к названному постановлению.
Все остальные безвозмездные субсидии включаются в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц на общих основаниях.
Вопрос.
Физическое лицо предъявляет к погашению вексельное обязательство.
Производится ли удержание подоходного налога с полученной выплаты?
Ответ.
В связи с вступлением в силу с 17 марта 1997 года Федерального закона от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» подоходный налог с выплат, произведенных физическим лицам – векселедержателем в погашение предъявленных ими вексельных обязательств (векселей), производится у источника выплаты только с процентного (дисконтного) дохода без налогообложения вексельной суммы.
Налогообложения вексельной суммы, выплаченной физическому лицу при погашении векселя помимо вексельного (процентного или дисконтного) дохода, производится налоговой инспекцией на основании декларации, подаваемой физическим лицом, и полученных от предприятий и иных работодателей сведений о выплаченных физическим лицом доходах.
При пересчете налоговой инспекцией полученного физическим лицом дохода учитываются фактические расходы, подтвержденными соответствующими документами, например договором купли-продажи вексельного обязательства, приходным кассовым ордером о внесении денежных сумм в оплату векселя, приобретенного как у эмитента, так и полученного по индоссаменту, иными документами.
Вопрос.
В каком порядке производится налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от продажи вексельных обязательств ?
Ответ.
При продажи физическим лицом векселя, то есть совершении им передаточной надписи в пользу нового векселедержателя за плату, подоходный налог удерживается у источника получения дохода от продажи векселя с предоставлением вычета в размере 1000-кратного ММОТ, установленной законодательством.
Если в течение года организацией производится несколько таких выплат одному и тому же физическому лицу; то налог исчисляется с общей суммы выплат, превышающей указанный размер, с зачетом ранее удержанного налога.
По желанию физического лица у источника выплаты дохода от продажи векселя взамен 1000-кратного вычета могут приниматься к зачету расходы, подтвержденные документами по приобретению векселя.
Вопрос.
Должно ли предприятие-страхователь, не являющееся работодателем для физических лиц, удерживать подоходный налог с сумм страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования за таких лиц ?
Ответ.
В соответствии со статьей 2 Закона РФ от 7 декабря 1991 года №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений) объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году.
Определение объекта налогообложения производится независимо от того, является ли данное предприятие по отношению к физическому лицу работодателем или нет.
Статьей 3 Закона предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. В частности, подпунктом «ф» пункта 1 этой статьи установлено, что во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам.
Вопрос.
Производится ли налогообложение материальной выгоды по договорам купли – продажи с рассрочкой платежа, например, в случае заключения названных договоров между организациями и физическими лицами, приобретающими квартиры, машины с рассрочкой платежа без уплаты процентов?
|