Контроль государственной налоговой инспекции за деятельностью граждан
Страница 8
Теперь по предполагаемому доходу найдем сумму авансовых платежей на 1999 год :
Так как авансовые платежи уплачиваются предпринимателями в 3 срока, то мы 240 : 3 = 80 рублей:
80 рублей к 15.07.99
80 рублей к 15.08.99
80 рублей к 15.11.99
В соответствии с внесенными изменениями 30 апреля 1999 года – последний день подачи деклараций о доходах за 1998 год. (Приложение №2).
Пример 2.
Иванова т.п., не имеющая основного места работы, зарегистрированная в качестве предпринимателя и поставлена на учет в ГНИ в декларации о совокупном годовом доходе указала следующие данные : совокупный годовой доход составил 19500 рублей от занятия торговой деятельностью. В 1998 году осуществляла деятельность с апреля по июль и с октября по декабрь. Сумма налога, исчисленного авансом, составила 160 рублей.
В 1999 году Иванова предпринимательскую деятельность осуществлять не будет, поэтому не указала предполагаемый доход.
К декларации приложены копии свидетельств о рождении ребенка в возрасте 8 лет и на ребенка в возрасте 13 лет.
Задание:
1. Указать сроки подачи декларации
2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу
Решение:
В соответствии с внесением изменений декларации о совокупном годовом доходе за 1998 год подаются до 30 апреля 1999 года. 30 апреля – последний день подачи деклараций.
В первую очередь мы рассчитываем вычеты.
С апреля по июль месяцы Ивановой на двоих детей положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ, так как совокупный годовой доход не превышает 5000 рублей, значит за 4 месяца мы делаем вычеты на двоих детей в 2-кратном размере ММОТ
(83,49 * 2) * 4 = 1335р. 84коп.
С октября по декабрь 1998 года Ивановой на детей предоставляется право на вычеты в 1-кратном размере ММОТ, т.к. совокупный годовой доход превышает 5000 рублей, но не превышает 20000 рублей, значит делаем вычеты на двоих детей за 3 месяца в 1-кратном размере ММОТ:
(83,49 * 2) * 3 = 500р. 94коп.
Так как Иванова не имеет основного места работы она тоже имеет право на вычеты. С апреля по июль месяцы вычеты предоставляются 2-кратном размере ММОТ, так как совокупный годовой доход за эти месяцы не превысил 5000 рублей, значит за 4 месяца вычеты предоставляются в 2-кратном размере ММОТ:
(83,49 * 2) * 4 = 667р. 92коп.
Так как с октября по декабрь месяцы совокупный годовой доход превысил 5000 рублей, но не превысил 20000 рублей, то вычеты предоставляются за 4 месяцы в 1-кратном размере ММОТ:
83,49 * 3 = 250р. 47коп.
Общая сумма вычетов на детей и на предпринимателя составила :
1335,84 + 667,92 +250,47 + 500,94 = 2755р. 17коп.
Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из совокупного годового дохода вычесть вычеты:
19500 – 2755,17 = 16744р. 83коп.
После определения налогооблагаемого дохода мы можем рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:
Так как в течение года были внесены авансовые платежи, то определяем сумму налога, подлежащую к доплате в бюджет в результате перерасчета по фактическому доходу
2009 – 160 = 1849 рублей. (Приложение № 3).
Пример 3.
Гражданин Глазков В.И., не имеющий основного места работы, зарегистрированный в качестве предпринимателя, получил в течении 1998 года совокупный годовой доход в размере 3839 рублей, были произведены документально подтвержденные расходы в сумме 3000 рублей 29 копеек. Доход был получен за июнь и за июль месяцы 1998 года.
В декларации указан предполагаемый доход на 1999 год в размере 2000 рублей.
Задание:
1. Указать срок подачи декларации
2. Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет.
3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.
Решение:
30 апреля – последний срок подачи декларации за 1998 год.
Так как предприниматель не имеет основного места работы, значит ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ, потому что его совокупный годовой доход не превысил 5000. Если предприниматель осуществлял деятельность и получил доход за 2 месяца, то вычеты производятся за 2 месяца в 2-кратном размере:
(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96коп.
Для того, чтобы исчислить подоходный налог, необходимо знать налогооблагаемый доход.
Налогооблагаемый доход рассчитывается путем разности между совокупным годовым доходом и вычетов, которые были произведены предпринимателю и документально подтверждены расходами, связанными с получением доходов:
3839 – 3000,29 – 333,96 = 505р. 48коп.
После определения налогооблагаемого дохода можно рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:
61 рубль подлежит к уплате в бюджет. Перерасчет не делается, так как в течение года не были уплачены авансовые платежи.
Так как в декларации указан предполагаемый доход на 1999 год. Значит мы рассчитываем авансовые платежи на 1999 год :
Предприниматели уплачивают авансовые платежи в 3 срока, значит сумму 240 : 3 = 80 рублей. Отсюда следует
80 рублей к 15.07.99
80 рублей к 15.08.99
80 рублей к 15.11.99
(Приложение № 4).
Пример 4
Гражданин Исаев И.В. по месту основной работы в Детской областной больнице за 1998 год получил совокупный годовой доход в сумме 10878 руб. 30 коп. Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местности с особыми условиями составила 5117р. 80коп.
Так же он зарегистрирован в качестве предпринимателя и осуществлял платные медицинские услуги в 1998 году и доход от них составил 4440 рублей.
Сумма налога, исчисленная в течение года, составила 2130 рублей.
Предполагаемый доход на 1999 год составил по данным декларации 6000 рублей.
Задание
1. Сделать расчет налога по основному месту работы, с сумм коэффициентов и надбавок и по предпринимательской деятельности.
2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу.
3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.
Решение
Сделаем расчет налога по месту основной работы.
Рассчитаем отчисления в пенсионный фонд – 1% от совокупного годового дохода:
Так же физическому лицу по месту основной работы положены вычеты.
Так как в январе и феврале месяцах доход составил менее 5000 рублей, значит, ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ:
(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96 коп.
С марта по декабрь ему положены вычеты в однократном размере, так как с марта месяца доход превысил 5000 рублей. Значит, делаем вычеты за 9 месяцев, так как Исаев И.В. один месяц находился в отпуске, в 1-кратном размере:
83,49 * 9 = 751р. 41коп.
Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из валового дохода вычесть отчисления в пенсионный фонд и вычеты:
10878,30 – 108,78 – 333,96 – 751,41 = 9684р. 15коп.
Теперь посчитаем сумму основного дохода по месту основной работы:
Подоходный налог от предпринимательской деятельности рассчитывается с совокупного годового дохода от предпринимательской деятельности в совокупности с совокупным годовым доходом от деятельности по месту основной работы:
Совокупный годовой доход = 10878,30 + 4440 = 15318руб. 30 коп.
Вычеты по основному месту работы составили 1194р. 15коп., а если по основному месту работы вычеты рассчитывались, то по предпринимательской деятельности не рассчитываются.
Определяем налогооблагаемую базу путем вычета из совокупного годового дохода вычетов по основному месту работы: