Анализ хозяйственной деятельности

Страница 12

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде

Наименование	План	Факт
1. Прибыль от реализации продукции, руб.	2300	2400
2. Внереализационный финансовый результат, руб.	120	130
3. Балансовая прибыль, руб.	2420	2530
4. Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб.	16514	18000
5. Объем реализации продукции в оценке плановой себестоимости, руб.	18000	30000
6. Коэффициент оборачиваемости капитала	1,09	1,3
7. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, руб.	16513,76	23076,92

Произведем рас­чет влияния факторов на изменение уровня рентабельности ка­питала способом цепной подстановки:

= (2300+ 120) / 18000 * 100 = 13,44 %

= (2070+ 120) / (19930 / 1,09) = 10,08 %

= (2094 + 120) / (30000 / 1,09) = 6,77 %

= (2340 + 120) / (30000 / 1,09) = 7,52 %

= (2340 + 130) / (30000 / 1,09) = 7,55 %

= 2530 / (30000 /1,3) = 6,49 %

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет:

ΔRобщ = Rф – Rпл = 6,49 - 13,44 = -6,95 %,

в том числе за счет:

ΔRуд = Rусл1 – Rпл = 10,08 - 13,44 = -3,36 %

ΔRц = Rусл2 – Rусл1 = 6,77 - 10,08 = -3,31 %

ΔRс = Rусл3 – Rусл2 = 7,52 - 6,77 = 0,75 %

ΔRвфр = Rусл4 – Rусл3 = 7,55 - 7,52 = 0,03 %

ΔRкоб = Rф – Rусл4 = 6,49 - 7,55 = -1,06 %

План по уровню рентабельности недовыполнен на 6,95% в основном за счет сдвигов в структуре товарной продукции. Отрицательно на него повлияло ускорение оборачиваемости капитала и повышение цен. Незначительное положительное влияние оказали: внереализационные финансовые результаты, повышение себестоимости.