Анализ хозяйственной деятельности

Страница 2 2. Анализ ритмичности производства. При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмич­ности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графи­ком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качес­тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняются поставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, умень­шению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Для оценки выполнения плана по ритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели. Прямые показате­ли - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности. Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах. Таблица 3. Период времени Выпуск продукции за квартал, тыс. руб. Удельный вес, % Коэфф-т выполнения плана Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %. Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб. План Факт План Факт 1 месяц 52000 48000 33,33 30,32 0,923 92,3 48 000 2 месяц 52000 54000 33,33 34,11 1,038 103,8 52 000 3 месяц 52000 56300 33,33 35,57 1,083 108,3 52 000 Всего за 156000 158300 100,00 100,00 1,015 101,5 152 000 Один из наиболее распространенных показателей - ко­эффициент ритмичности. Величина его определяется пу­тем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня: К ритм. = 97,436 %. Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции: Кв = Кв = 0,069 =6,9 %. где ΔX2 - квадратическое отклонение от среднедекадного зада­ния; n - число суммируемых плановых заданий; X - среднедекадное задание по графику. Коэффициент вариации составляет 0,069. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 6,9 %.' Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчи­тывается также показатель аритмичности как сумма положи­тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла­на за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. К аритм. = 0,198 или 19,8 %. Внутренние причины аритмичности - тяжелое финан­совое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ­ства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевре­менная поставка сырья и материалов поставщиками, недоста­ток энергоресурсов не по вине предприятия и др. В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это можно сделать несколькими способами. 1. Разность между плановым и зачетным выпуском продукции: 156000 – 152000 = 4000 тыс. руб. 2. Это разность между фактическим и воз­можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства. 158300 – 56300*3 = 10600 тыс. руб. 3. Если представить, что фактический выпуск в третьем месяце составляет плановый удельный вес в общем выпуске продукции: 158300-56300 / 33,33 * 100 = -327200 тыс. руб. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы. 3. Анализ отгрузки и реализации продукции. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид: ГПн + ТП = РП + ГПк. Отсюда, РП = ГПн + ТП - ГПк Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так: ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк . Отсюда, РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк – ГПк, где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за от­четный период; ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода. Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют­ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук­ции. Таблица 4. Показатель в плановых оптовых ценах предприятия Сумма, тыс. руб. План Факт Отклонение 1. Остаток готовой продукции на начало года. 400 300 -100 2. Выпуск товарной продукции. 32400 33000 600 3. Остаток готовой продукции на конец года. 250 300 50 4. Отгрузка продукции за год. 32550 33200 650 5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. На начало года 600 650 50 5.2. На конец года 200 700 500 6. Реализация продукции. 32950 33740 790  Copyright © yurii.ru - 2023