Анализ хозяйственной деятельности
Страница 7
1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверитьобеспеченность потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:
По материалу А:
Коб. Пл = 
= 0,96 = 96%
По материалу В:
Коб. Пл = 
= 0,964 = 96,4%
По этим данным план поставки недовыполняется:
По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 = 3,6%.
По материалу А:
Коб. Ф = 
= 0,96 = 96%
По материалу В:
Коб. Ф = 
= 0,964 = 96,4%
На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей.
Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.
Таблица 12
|
Вид материала |
Плановая потребность,
т |
Источники покрытия потребности,
Т |
Заключение договоров,
т |
Обеспечение потребности договорами, % |
Поступило от поставщиков, т |
Выполнение договоров, % |
|
Внутренние |
Внешние |
|
А |
5000,00 |
300,00 |
4700,00 |
4500,00 |
90 |
4400,00 |
97,78 |
|
В |
5500,00 |
300,00 |
5200,00 |
5000,00 |
90,09 |
5000,00 |
100 |
Таблица 13
|
Материал |
Среднесуточный расход,
т |
Фактический запас |
Норма запаса,
дн |
Отклонение от максимальной нормы |
|
Т |
дн |
мах |
мin |
дн |
т |
|
А |
20 |
200 |
10 |
12 |
11 |
2 |
40 |
|
В |
25 |
200 |
9 |
13 |
11 |
4 |
100 |
2. Состояние запасов материальных ресурсов.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
а) количества заготовленного сырья и материалов (3);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска продукции:
Vвпi = 
Таблица 14.
|
Наименование |
План |
Факт |
Отклонение |
|
1. Масса заготовленного сырья, Зф, т |
4000,00 |
4500,00 |
500,00 |
|
2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т |
5,00 |
-2,00 |
-7,00 |
|
3. Отходы сырья, Отх, т |
245,00 |
522,00 |
277,00 |
|
4. Расходы сырья на производство продукции, т |
3750,00 |
3980,00 |
230,00 |
|
5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб. |
1875,00 |
2211,11 |
336,11 |
|
6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т |
2,00 |
1,80 |
-0,20 |
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.
Метод абсолютных разниц:
1. DVВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.
2. DVВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.
3. DVВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.
4. DVВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Метод цепной подстановки:
ВПпл = 
= 1875,00 руб.
ВПусл1 = 
= 2125,00 руб.