Анализ хозяйственной деятельности

Страница 8

ВПусл2 = = 2128,50 руб.

ВПусл3 = = 1990,00 руб.

ВПф = = 2211,11 руб.

DVВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,

в том числе за счет изменения:

· массы заготовленного сырья:

DVВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

· переходящих остатков:

DVВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

· отходов сырья:

DVВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

· удельных расходов сырья:

DVВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.

Для характеристики эффективности использования матери­альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф­фициент соотношений темпов роста объема производства и мате­риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои­мости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, в первую оче­редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль­ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу­ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо­дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу­ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма­териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под­становки, используя данные таблицы 15

Найдем уровень материалоемкости:

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Уровень Коп.
VВП	УД	УР	ЦМ	ЦП
План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Усл.4 Факт	П Ф Ф Ф Ф Ф	П П Ф Ф Ф Ф	П П П Ф Ф Ф	П П П П Ф Ф	П П П П П Ф	30000 / 100000 * 100 30780 / 120000 * 100 31732 / 142000 * 100 31050 / 142000 * 100 32200 / 142000 * 100 32200 / 150000 * 100	0,30 0,26 0,22 0,22 0,23 0,21

ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.

ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.

ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.

ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.

ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.

ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.

Итого: -0,09 коп.

Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.

Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:

ΔВПi = МЗф * ΔМЕi

Итак:

ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.

ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.

ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Итого: -2747,73 коп.

Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.

Таблица 15.

Наименование	Сумма, руб.
1. Затраты материалов на производство продукции (МЗ):
1.1. по плану S(VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi)	30000
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции S(VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) * Ктп (Ктп = 2,6%)	30780
1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции S(VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi)	31732
1.4. фактические по плановым ценам S(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi)	31050
1.5. фактические S(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi)	32200
2. Стоимость товарной продукции:
2.1. по плану S(VВПплi * УДплi * ЦПплi)	100000
2.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре S(VВПфi * УДплi * ЦПплi)±DТПудi	120000
2.3. фактическая по плановым ценам S(VВПфi * УДфi * ЦПплi)	142000
2.4. фактическая S(VВПфi * УДфi * ЦПфi)	150000

VI. Анализ себестоимости продукции.

Важным показателем, характеризую­щим работу предприятий, является себес­тоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расши­ренного воспроизводства, финансовое сос­тояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, ра­бот и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изме­нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить ре­зервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.