Анализ хозяйственной деятельности
Страница 9
Таблица 16.
|
Наименование |
Сумма,
руб. |
|
1. Суммы издержек на производство и реализацию продукции : |
|
|
1.1. по плану на плановый выпуск продукции S(Вплi * Vплi ) + Апл |
30000 |
|
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции S(Вплi * Vплi ) * Ктп + Аплi |
31050 |
|
1.3. по плановой структуре на фактический выпуск продукции S(Вплi * Vфi ) + Аплi |
36231 |
|
1.4. фактические по плановым ценам
S(Вфi * Vфi ) + Аплi |
37400 |
|
1.5. фактические S(Вфi * Vфi ) + Афi |
38800 |
|
2. Стоимость товарной продукции: |
|
|
2.1. по плану S(VВПплi * Цплi) |
52500 |
|
2.2. фактическая при плановой структуре и плановых ценах
S(VВПфi * УДплi * Цплi)±DТПстр |
54338 |
|
2.3. фактическая по плановым ценам S(VВПфi * УДфi * Цплi) |
63405 |
|
2.4. фактическая по фактическим ценам S(VВПфi * УДфi * Цфi) |
65773 |
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 16 и по данным о выпуске товарной продукции.
|
Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета |
Уровень ,
коп. |
|
VВП |
УД |
Зпер. |
Зпост. |
Цпл. |
|
План
Усл.1
Усл.2
Усл.3
Усл.4
Факт |
П
Ф
Ф
Ф
Ф
Ф |
П
П
Ф
Ф
Ф
Ф |
П
П
П
Ф
Ф
Ф |
П
П
П
П
Ф
Ф |
П
П
П
П
П
Ф |
30000 / 52500
31050 / 54338
36231 / 63405
37400 / 63405
38800 / 63405
38800 / 65773 |
0,571
0,571
0,571
0,59
0,612
0,59 |
|
Δобщ |
0 |
0 |
0,019 |
0,022 |
-0,022 |
0,59 – 0,571 |
0,019 |
Аналитические расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,019 коп. (0,59 – 0,571), в том числе за счет:
· увеличения уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,019коп. (0,59 – 0,571);
· увеличения суммы постоянных расходов на 0,022 коп. (0,612 – 0,59);
Остальные факторы (объем производства и структура производства) на увеличение затрат на рубль товарной продукции не влияют, в отличие от отрицательного влияния уменьшения цен на продукцию на 0,022 коп.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Таблица 17.
|
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение
суммы прибыли,
руб. |
|
1. Объем выпуска товарной продукции. |
0 * 63405 / 100 |
0,00 |
|
2. Структура товарной продукции. |
0 *63405 / 100 |
0,00 |
|
3. Уровень переменных затрат на единицу продукции. |
0,019 * 63405 / 100 |
12,05 |
|
4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции. |
0,022 * 63405 / 100 |
13,95 |
|
5. Изменение уровня отпускных цен на продукцию. |
-0,022 * 63405 / 100 |
-13,95 |
|
Итого: |
|
12,05 |
Прибыль возросла на 12,05 руб. Этому способствовали увеличение уровня переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции. Отрицательное влияние оказало изменение уровня отпускных цен на продукцию. Такие факторы как объем выпуска товарной продукции и структура товарной продукции влияния на изменение суммы прибыли не оказали.
2. Анализ прямых материальных затрат.
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УД) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (АМЗ). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР) и средней цены единицы материалов (Ц).
Таблица 18.
|
Наименование |
Сумма, руб. |
|
1. Затраты материалов на производство продукции : |
|
|
1.1. по плану S(VВПплi * УДплi * УРплi * Цплi) |
30000 |
|
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции S(VВПфi * УДплi * УРплi * Цплi) * Ктп
(Ктп = 2,6%) |
28300 |
|
1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции S(VВПфi * УДфi * УРплi * Цплi) |
27200 |
|
1.4. фактические по плановым ценам
S(VВПфi * УДфi * УРфi * Цплi) |
29000 |
|
1.5. фактические S(VВПфi * УДфi * УРфi * Цфi) |
29800 |
Изменение расхода материалов за счет влияния факторов определяется способом цепной подстановки по данным таблицы 18.
Получаем, что расход материалов на производство продукции уменьшился на 200 руб., в том числе за счет изменения:
1. Объема производства продукции на 28300 – 30000 = -1700 руб.
2. Структуры производства продукции на 27200 – 28300 = -1100 руб.