Страница 15
Видача готівки з каси підприємства для здачі їх в установу банку оформляється видатковим касовим ордером із відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здачу виторгу в установу банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здачу виторгу інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.
На прийняту від підприємства суму банк видає квитанцію, у якій вказується, від кого прийняті гроші, номер рахунку, на який зараховані гроші, сума. Квитанція служить підставою для списання коштів по касі.
Таблиця 3.5 - Графік документообігу документів із обліку грошових коштів |
Найменування
документа |
Застосування |
Кількість примірників |
Створення документу |
Перевірка документу |
Затвердження документу |
Відображення даних у регістрах бухгалтерського обліку |
Передача в архів | |
Відповідальний |
Строк створення |
Відповідальний |
Строк перевірки |
Виконавець |
Строк затвердження |
Виконавець |
Строк виконання |
Виконавець |
Термін виконання | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 | |
Видатковий касовий ордер |
Видача готівки з каси |
1 |
Касир |
В момент вибуття коштів |
Головний бухгалтер |
Протягом робочого дня |
Директор та головний бухгалтер |
Протягом робочого дня |
Касир |
В день видачі |
Касир |
Через 3 роки | |
Прибутковий касовий ордер |
Оприбуткування готівки в касу |
1 |
Касир |
В момент надходження коштів |
Головний бухгалтер |
Протягом робочого дня |
Головний бухгалтер |
Протягом робочого дня |
Касир |
В день надходження коштів |
Касир |
Через 3 роки | |
Касова книга |
Для здійснення обліку готівки в касі підприємства |
1 |
Касир |
В кінці кожного дня |
Головний бухгалтер |
В день заповнення |
Касир |
В день заповнення |
Касир |
В день заповнення |
Касир |
Через 3 роки | |
Авансовий звіт про витрачання коштів на відрядження |
Для відображення використаних коштів |
1 |
Підзвітна особа |
Протягом 3 робочих днів після повернення з відрядження |
Бухгалтер з обліку заробітної плати |
Протягом одного робочого дня після складання документа |
Директор та головний бухгалтер |
Протягом одного робочого дня після складання документа |
Бухгалтер з обліку заробітної плати |
Протягом одного робочого дня після складання документа |
Бухгалтер з обліку заробітної плати |
Через 3 роки |
3.4 Документообіг операцій з постачальниками
Взаємовідносини з постачальниками оформлюються договором. В договорі вказуються умови постачання, вимоги до продукції, яка поставляється, терміни і розміри поставок, терміни оплати, штрафні санкції за невиконання умов договору тощо.
Первинні документи при розрахунках з постачальниками ті самі, що і при обліку надходження запасів — накладні, рахунки-фактури, платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення та ін.
Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного постачальника.
Регістрами синтетичного обліку є:
- повна форма журнала-ордера 6;
- скорочена відомість 3.3, журнал-ордер 3;
- спрощена; відомість 3-м, розділ І.
Синтетичний облік ведеться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", пасивному. За кредитом відображають збільшення заборгованості перед постачальниками, за дебетом - її погашення.
У разі попередньої оплати дебетується субрахунок 371 "Розрахунки за виданими авансами", активний. Така методологія обліку дає змогу уникнути виникнення дебетового сальдо на рахунку 63. Розрахунки з вітчизняними постачальниками відображуються на субрахунку 631.
Якщо цінності від постачальника надійшли без товарно-супроводжувальних документів, має місце невідфактурована поставка. Ці запаси оприбутковуються, але спочатку треба перевірити, чи не є вони попередньо оплаченими.
Якщо поставка не відповідає умовам договору, отримувач може відмовитися від цих цінностей. У такому разі їх обліковують на позабалансовому рахунку 02 "Активи на відповідальному зберіганні" і зберігають до отримання вказівок від постачальника, куди відвантажити цінності.
Загальні принципи організації безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообороту, що застосовуються в господарському обороті, регламентуються Інструкцією № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України»[ ]. Ця Інструкція є обов'язковою для підприємств, організацій і установ усіх форм власності, підприємців без створення юридичної особи і фізичних осіб - підприємців. Безготівкові розрахунки між суб'єктами підприємницької діяльності здійснюються у національній валюті України через установи банків шляхом перерахування коштів з рахунка платника на рахунок одержувача. Здійснюються за допомогою таких форм розрахункових документів: платіжними дорученнями; платіжними вимогами-дорученнями; чеками; акредитивами; векселями; платіжними вимогами; інкасовими дорученнями (розпорядженнями).
Розрахунки платіжними дорученнями є однією з найбільш поширених форм розрахунків як при іногородніх, так і одногородніх розрахунках. За допомогою платіжних доручень здійснюються розрахунки з постачальниками і підрядчиками у разі передоплати або за домовленістю; з бюджетом по податках та інших платежах; з Пенсійним фондом і Фондом соціального страхування; з органами Міністерства зв'язку за послуги тощо. Платіжні доручення приймаються банком до виконання протягом 10 календарних днів від дня виписки.
|