Экономическая природа и возникновение местного налогообложения в Украине и мире
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ Севастопольский национальный технический университет Факультет « Экономика и менеджмент» Кафедра «Финансы и кредит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине « МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ» Вариант №5. Экономическая природа и возникновение местного налогообложения в Украине и мире.
Выполнила студентка группы ФК Проверила : Пискун Елена Ивановна Севастополь 2009 Содержание
1. Возникновение местного налогообложения в Украине и мире……… ……3
2. Система местных налогов и сборов в Украине…………… …………… ….8
3. Практика местного налогообложения за рубежом……………………… ….11
Заключение……………………………………………………………… …….………… 14
Список использованных источников………………………………………………….… 15
1. Возникновение местного налогообложения
Местные налоги имеют не такую длительную историю как государственные налоги. Первым налогом местного характера стал налог в интересах бедных, он был введен в Англии в XVII ст. Причиной его внедрения стало значительное увеличение в стране нищих, попрошаек, бедных. Центральное правительство требовало от городов и приходов материально поддерживать бедных за счет добровольных пожертвований местных зажиточных граждан. Но постепенно эта добровольность превратилась в обязательность. Налог в интересах бедных платился богатыми гражданами, главным основанием для его взыскания было наличие у плательщиков земли, зданий и другого недвижимого имущества. По мере возникновения других потребностей местных союзов появлялись другие местные налоги дорожный и школьный . Существовали местные налоги для содержания больниц, местной полиции и охраны, на отдельные виды работ для благоустройства городов (освещение, строительство дамбы и тому подобное). Во Франции местные налоги появились в форме надбавок к общегосударственным реальным налогам (поземельного, по домового, промышленного). Местным органам самоуправления было предоставлено право устанавливать к названным налогам надбавки «добавь глазные сантимы» (сантим мелкая монета Франции). Во Франции также существовал особенный налог, который производился на территории общин октруа, или частный или залоговый сбор. Октруа представлял из себя непрямой налог, стягивался из продуктов потребления при их завозе на территорию местного союза. Местные органы самоуправления Прусии всегда имели большую самостоятельность в своей деятельности, в том числе и в финансах. В 1892 г. местным властям были переданы реальны налоги: поземельный, подомовой и промышленный. Государство оставило за собой взыскания по доходного и имущественных налогов. Рядом с этим, существовала система местных надбавок к по доходного налога. Кроме того, общины имели право внедрять налог на прирост ценностей, который приобретал особое значение в городах, которые развивались потому, что данный процесс сопровождался ростом цены на землю. [6] Особенной формой местного налогообложения стала так называемая «специальная обкладка». Она имела одноразовый характер и связывалась с проведением конкретных работ по благоустройству городов, для финансирования которых привлекались средства тех членов территориальных обществ, которые от этого извлекали выгоду. Такая форма местного налогообложения получила распространение в Соединенных Штатах Америки, в нашей стране она известна под названием сам обкладка, которая практиковалась в сельской местности. Местное налогообложение в рыночных странах в современном его виде сформировалось в результате длительного процесса эволюции налогов в целом, поиску оптимальных принципов обложения, становления института местного самоуправления. Все местные налоги в зарубежных странах, как правило, разделяют на четыре группы: 1) Собственные местные налоги устанавливаются местными органами самоуправления и производятся лишь на территории местного союза. К ним принадлежат как прямые, так и непрямые налоги: личные прибыльные, налоги на прибыль корпораций, имущественные, земельные, промышленные, на автомобиле, на профессии, местные акцизы, на покупки и тому подобное. Больше всего фискальное значение имеют налоги на доходы (граждан и предприятий) и имущественные. 2) Надбавки к государственным налогам в интересах местных бюджетов. Кроме того, к данной группе принадлежат отчисления от общегосударственных налогов, которые остаются в доходах местных бюджетов. Размеры отчислений, а также предельные уровни надбавок определяются центральным правительством. 3) Налоги, которые взымаются в виде платы за услуги, которые предоставляются местными властями (за пользование электроэнергией, газом, водопроводом, канализацией, услугами связи, автостоянками, за выдачу разного рода документов органами местной власти). 4) Налоги, которые отображают политику местных властей, главным образом, это экологические налоги, значительную фискальную роль они не играют, однако способствуют охране окружающей среды и экономному использованию ограниченных природных ресурсов. Характерными чертами современных местных налогов зарубежных стран является их множественность, регрессионная, широкое охватывание плательщиков. Общее количество местных налогов в отдельных странах достаточно значительное и соответственно существенная роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов. Развитие местного налогообложения в России и на украинских землях, которые входили в ее состав неразрывно связанный с формированием первых органов местного самоуправления земств. Понятие земских повинностей, как сугубо местных налогов, формировалось постепенно. К началу ХХ ст. земские повинности производились в значительной своей части без установленных правил, распределение их осуществлялось произвольно, на усмотрение местных властей. Для того, что бы положить конец такому беспорядку император Александр и поручил Сенату собрать точные данные о земских повинностях и установить единственное и общее положение по их производству. Первым законодательным актом в России, который определял порядок местного налогообложения стал Указ в 1.05.1805 г. и разработано на его основе Предыдущее Положение о земских повинностях, которым внедрялось деление всех повинностей на ежегодных и временных. Кроме того, было проведено разграничение обязательных земских повинностей и добровольных взносов дворянства (складок). В следующие годы (в 1808 г., в 1816 г.) система земских повинностей испытала некоторые изменения, они касались порядка производства денежных и натуральных повинностей, было осуществлено их деление на общих и частичных (а точнее: обязательные и необязательные, что отвечало распространенному на то время взгляду на задание государства и местных союзов). В ХХ ст. в России существовали натуральные земские повинности, которые производились не деньгами, а путем личного труда согласно установленной очередности и определенных заданий. Главными натуральными повинностями были подводная и дорожная. Отбывание натуральных повинностей учитывалось при уплате местных налогов. Такие повинности налагались на крестьян и мещан, а почетные граждане и купцы освобождались от несения натуральных повинностей. [6] В 1851 г. в России выдаются новые правила о земских повинностях, которыми они были разделены на две группы:
1) общие или государственные, направленные на удовлетворение общих потребностей для всех территорий империи
2)местные - в интересах одной губернии или области или группы областей или губерний. Отмена крепостничества требовала пересмотра состава земских повинностей и их распространения на крестьян. В 1864 г. вместе с проведением земской реформы состоялось благоустройство местного налогообложения. Прежде всего, в составе земских повинностей были оставлены сугубо местные, которые не входили в общую государственную систему финансов и не подчинялись общему финансовому управлению. Временными правилами в 1864 г. значительно увеличивался перечень земских повинностей, определялся круг обязательных и необязательных. К обязательным земским повинностям отнесли те, которые раньше считались в составе губернских: содержание заведений, которые управляли крестьянскими делами; содержания мировых судей и помещений для пребывания заключенных; некоторые расходы по выполнению военной повинности; выдача квартирных денег определенным категориям чиновников; меры против чумы рогатого скота и некоторые другие. Одновременно был расширен круг губернских повинностей, среди которых значительное развитие получили расходы по содержанию медицинских заведений, органов опеки. В западных губерниях Российской империи существовали особенные земские повинности: поземельный сбор в интересах духовенства, временные собрания для благоустройства помещений для православных сельских приходов. Земствам были предоставлены широкие права в вопросах установления размеров земских повинностей и форм их производства, проведения раскладки платежей. После Октябрьской революции в 1917 г. земское самоуправление было ликвидировано, на смену земствам пришли местные советы. В середине в 1918 г. разрабатываются Временные правила по регуляции земских сборов, которые характеризовались чрезвычайной упрощенностью, которая была вызвана ограниченными техническими возможностями местного фискального аппарата. Внедрялись лишь сборы: поголовный, со скота, с жилищных помещений вне городов. Позже была предложена более детализирована программа организации местных финансов и в т.ч. местного налогообложения; в декабре 1918 г. выходят нормативные документы, согласно которых вводились значительно больше количества местных налогов и сборов: 9 видов в сельской местности и 15 видов в городах. Временным Положением о местных финансах в 1923 г. перечень местных налогов и сборов был уточнен и включал 5 видов надбавок в государственные налоги и 20 самостоятельных местных налогов и собраний. В 1926 г. принимается новое Положение о местных финансах, которое предусматривало всего 4 вида местных налогов и сборов, однако союзным республикам предоставлялось право внедрять дополнительно местные налоги не предусмотренные общесоюзным законодательством. В УССР перечень таких местных налогов и собраний на то время охватывал 14 видов. Начало 30х лет отметилось усилением централизованных принципов в управлении страной, которое повлекло послабление местных финансов. Налоговой реформой 1930-1932 г.г. были отменены множественные пустяковые, главным образом, местные налоги и сборы и установлены новые общегосударственные налоги; перечень местных налогов и сборов сократился до двух - земельной ренты и налога на строение. В 1942 г. к их составу были дополнительно включены разовый сбор на колхозных рынках и сбор с владельцев транспортных средств. Перечень местных налогов и собраний ограничен указанными 4 видами оставался неизменным в течение длительного времени до начала 80х лет. В 1981 г. были установлены 3 вида местных налогов: с владельцев строений, с владельцев транспортных средств и земельный налог. В Украине дополнительно, кроме отмеченных, был внедрен местный разовый сбор на колхозных рынках. Следовательно, на протяжении почти полвека количество местных налогов и собраний ограничивались лишь 4 налогами, которые не играли существенную фискальную роль, их удельный вес в доходах местных бюджетов составлял лишь несколько процентов. Переход от административно командной системы к рыночной экономике предусматривает существенное повышение роли местного налогообложения. Местные налоги, рядом с другими источниками местных поступлений, должны стать финансовой основой самостоятельности органов местного самоуправления. В условиях независимой Украины начало формирования института местного налогообложения было положено вместе с принятием 20 мая в 1993 г. Декрета Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах», которым определялись 16 видов местных налогов и сборов, их предельные размеры и порядок вычисления. К местным налогам принадлежат: налог из рекламы; коммунальный налог. К местным сборам принадлежат: гостиничный сбор; сбор за парковку автотранспорта; рыночный сбор; сбор за выдачу ордера на квартиру; курортный сбор; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор из лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино и телесъемок; сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей; сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, который следует за границу; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с владельцев собак. Местные налоги и сборы, механизм производства и порядок их уплаты, определяется сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с вышеприведенным перечнем и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами Украины. Исключение составляет сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорту, который следует за границу, которая устанавливается областными советами.
|