Анализ фонда заработной платы

Страница 5

Как видно из таблицы 12 наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Далее в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПср) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл)в целом по предприятию.

∆ФЗПабс = ФЗПср – ФЗПпл

Из расчёта получается абсолютное отклонение равно –117 тыс. руб.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

На основании данных таблицы 13 определяется относительное отклонение по фонду заработной платы с учётом выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ×Квп + ФЗПпл.пост), (1)

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

∆ФЗПотн = 11739 – (7776 ×1,04 + 4080) = - 428 тыс. руб.

Следовательно, на ремонтно-механическом заводе имеется относительная недостача в использовании фонда заработной платы в размере 428 тыс. руб.

Это произошло из-за того, что планировалось на 5 работников больше, чем оказалось фактически.

3.1. Анализ переменной части фонда заработной платы

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Переменная часть

фонда заработной платы

объём производства структура прямая оплата

продукции (VВП) производства (УДi) за единицу

продукции (УЗП)

удельная трудоёмкость уровень оплаты труда

продукции (УТЕ) за 1 чел-ч. (ОТ)

Рисунок 2 - Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

В целом, анализируя переменную часть фонда заработной платы за три года, можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно. Темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были на уровне темпов роста оплаты их труда.

3.2. Анализ постоянной части фонда оплаты труда

К постоянной части фонда оплаты труда относят;

1) зарплата рабочих-повременщиков;

2) зарплата служащих;

3) все виды оплат.

Как видно из схемы фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 16.

Таблица 16 - Исходные данные для анализа повременного фонда

заработной платы

Показатель

1999

2000

2001

отклонение от плана

план

факт

Среднесписочная численность рабочих-повременщиков

111

110

106

107

+1

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

220

218

222

220

-2

Средняя продолжительность рабочей смены, ч.

7,94

7,80

8,00

7,95

-0,05

Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.

1220

1404

1824

1836

+12

Зарплата одного работника, руб.:

среднегодовая (ГЗП)

10990

12763

17207

17159

-48

среднедневная (ДЗП)

49,9

58,5

77,5

78,0

+0,5

среднечасовая (ЧЗП)

6,3

7,5

9,7

9,8

+0,1

Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 16.

Таблица 17 - Алгоритм расчёта влияния факторов

Алгоритм расчёта

1999

2000

2001

∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл

+10990

+12763

+17207

∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл)

-10545

-11803

-5136

Итого:

+445

+960

+12071

в том числе:

∆ФЗПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл

-12300

-15420

-12433

∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл

-10625

-10503

-11417

∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф – ЧЗПпл)

+12380

+14120

+18714

Итого:

-10545

-11803

-5136