Бухгалтерский учет

Страница 4

2.2.1 Продажа объекта основных средств, в стоимости которого учтен НДС. Счет-фактура в рублях. Оплата рублями. Учетная политика по НДС "по отгрузке"

Содержание проводки

Дебет

Кредит

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1

91/1

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2

01/2

Начисляется НДС на реализацию объекта ОС

91/2

68/2

Покупатель произвел оплату

50, 51

62/1

Начислен налог с продаж

91/2

68/5

Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК РФ.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации

В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, следует[15] начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.

Сумма налога с продаж определяется как частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы.

Сумма НДС[16] определяется как 1/6 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 20%) или 1/11 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 10%) часть от разницы между ценой реализуемого имущества без учета налога с продаж и остаточной стоимостью данного имущества.

Содержание проводки

Дебет

Кредит

Необходимые документы

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1

91/1

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. №71а

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. №71а

В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС списывается в момент признания дохода, а именно:

· при методе начисления - в момент передачи предмета договора;

при кассовом методе - в момент оплаты.

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2

01/2

Расчет бухгалтерии

Начисляется НДС на реализацию объекта ОС

91/2

68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914

Покупатель произвел оплату

50, 51

62/1

Банковская выписка и платежные документы согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П

или приходный кассовый ордер - форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88

Начислен налог с продаж

91/2

68/5

Расчет бухгалтерии  

Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:

· наличными деньгами;

посредством кредитных и иных платежных карточек.

2.2.2 Продажа основных средств. Счет-фактура в рублях. Оплата рублями. Не экспорт. Учетная политика по НДС "по оплате"

На основании соглашений между Правительством РФ и Правительствами Республики Армения и Кыргызской республики продажа товаров в эти государства была приравнена к экспорту в дальнее зарубежье с 1 января 2001 года. С 1 апреля 2001 года этот режим был введен в отношении Азербайджанской республики на основании ратифицированного 24 марта 2001 года соглашения с Правительством Азербайджанской республики. По остальным странам СНГ (за исключением Белоруссии) он был введен с 1 июля 2001г. - согласно ст.13 Закона РФ "О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" от 5.8.2000г. №118-ФЗ. До 1.7.2001г. продажа товаров в государства - участники СНГ (кроме вышеуказанных) приравнивалась к продаже на территории РФ.

Содержание проводки

Дебет

Кредит

1

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1

91/1  

2

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1  

3

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2  

4

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2

01/2  

5

Начислен "отложенный" НДС

91/2

76/НДС  

6

Покупатель произвел оплату

50, 51

62/1  

7

Учтено налоговое обязательство по уплате НДС

76/НДС

68/2  

8

Начислен налог с продаж

91/2

68/5