Бухгалтерский учет

Страница 5

Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет[17], начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.

Сумма налога с продаж определяется:

1.Если считать от полной суммы выручки - частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы;

2.Если считать от стоимости продаваемого объекта ОС без НДС - продажная стоимость реализуемого объекта ОС без НДС умножить на ставку НДС в долях единицы плюс единица (0,2 + 1). Полученный результат умножить на ставку налога с продаж в долях единицы.

Содержание проводки

Дебет

Кредит

Необходимые документы

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1

91/1

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС списывается в момент признания дохода, а именно:

· при методе начисления - в момент передачи предмета договора;

при кассовом методе - в момент оплаты.

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2

01/2

Расчет бухгалтерии

Начислен "отложенный" НДС

91/2

76/НДС

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Покупатель произвел оплату

50, 51

62/1

Банковская выписка и платежные документы согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П

или приходный кассовый ордер - форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88.

Учтено налоговое обязательство по уплате НДС

76/НДС

68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Начислен налог с продаж

91/2

68/5

Расчет бухгалтерии

Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:

· наличными деньгами;

посредством кредитных и иных платежных карточек.

2.3 Передача основных средств на сторону безвозмездно

Безвозмездная передача объектов основных средств, осуществляемая по договору дарения, и передача организацией основных средств в собственность другого юридического или физического лица в обмен на другой товар, совершаемая по договору мены, оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств[18].

На основании акта бухгалтерская служба организации производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта и прилагает указанную карточку к акту (накладной) приемки-передачи основных средств. Об изъятии карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта (инвентарной книге) (п.99 Методических указаний…, утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 № 33н).

Списание стоимости указанных основных средств производится на основании:

· акта (накладной) приемки-передачи основных средств;

· договора дарения или договора мены;

письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта (п.99 Методических указаний…,утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 № 33н).

Стоимость безвозмездно переданных активов отражается как внереализационные расходы по стр.130 формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Стоимость безвозмездно переданных активов не признается расходом в целях налогообложения прибыли [19].

№

Содержание проводки

Дебет

Кредит

1

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

2

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

3

Списана остаточная стоимость объекта ОС и объект передан покупателю

91/2

01/2

4

Начислен НДС

91/2

68/2

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС.

Дата - по дате перехода права собственности от продавца - покупателю. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)[20] - с момента передачи покупателю, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.