Бухгалтерский учет

Страница 6

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС.

Дата - по дате перехода права собственности от продавца - покупателю. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)[21] - с момента передачи покупателю, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной

Списана остаточная стоимость объекта ОС и объект передан покупателю

91/2

01/2

Расчет бухгалтерии

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись в книге продаж, согласно п.18 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Счет-фактура должна быть оформлена по рыночной стоимости передаваемого безвозмездно объекта ОС.[22]

Начислен НДС с отгрузки

91/2

68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Сумма[23] определяется как соответствующая налоговой ставке (ст.164 НК РФ) процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база равна рыночной стоимости передаваемого безвозмездно объекта ОС без НДС.

Дата - по дате перехода права собственности от продавца - покупателю. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)[24] - с момента передачи покупателю, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

2.4 Передача основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

Передача основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал[25] реализацией не является. В налогооблагаемую базу по НДС, налогу на прибыль и другие - не входит.

Если ранее при приобретении данного объекта ОС НДС, выплаченный поставщику, был принят к вычету[26], то при передаче этого объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал, соответствующие суммы налога следует восстановить к уплате в бюджет[27].

№

Содержание проводки

Дебет

Кредит

1

Передан объект ОС

58/1

91/1

2

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

3

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

4

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2

01/2

5

Восстановлена к уплате в бюджет часть ранее принятой к вычету суммы НДС, соответствующая недоамортизированной части данного объекта

91/2

68/2

Передан объект ОС

58/1

91/1

Учредительные документы

Сумма - исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации . [28]

Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором), [29] с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС

Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)[30] - с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС

Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором), согласно статьям 223 и 224 ГК РФ - с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Списана остаточная стоимость объекта ОС.

91/2

01/2

Расчет бухгалтерии

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС.

Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)[31] - с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Восстановлена к уплате в бюджет часть ранее принятой к вычету суммы НДС, соответствующая недоамортизированной части данного объекта

91/2

68/2

Расчет бухгалтерии

Соответствующий счет-фактура и доказательства оплаты

Восстановленная сумма НДС не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль[32].

2.5 Объект ОС списывается вследствие чрезвычайных обстоятельств при отсутствии страхования.

В целях исчисления налога на прибыль потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций полностью включаются в состав внереализационных расходов отчетного периода[33].

№

Содержание проводки

Дебет

Кредит

1

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

2

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

3

Списана остаточная стоимость объекта ОС

94

01/2

4

Убыток списывается на финансовые результаты

99

94

5

Приняты к учету материально-производственные запасы, полученные в результате списания ОС

10

99