Учет расчетных операций

Страница 2

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам.

При выдаче командировочных сумм в иностранной валюте на основании расходного кассового ордера делается запись:

Д-т 71-2 « Расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам»

К-т 50-2 « Касса в иностранной валюте»

Расчеты с подотчетными лицами, получившими под отчет валюту, ведутся в инвалюте и в ее рублевом эквиваленте, поэтому следует разделить расчеты с подотчетными лицами внутри страны и за рубежом. Для обеспечения этого разделения к счету 71 следует открыть два субсчета: 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами по командировкам внутри страны» и 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам»

Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в общеустановленном порядке. Порядок списания курсовых разниц определяется принятой на предприятии учетной политикой в части курсовых разниц.

Суммы командировочных, выдаваемых под отчет, могут превышать установленные законодательством нормы. В таком случае они включаются в себестоимость полностью, но при расчете налогооблагаемой прибыли увеличивают ее. Следует иметь ввиду, что согласно Инструкции ГНС РФ «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц»» №35 от 29.06.95 г. В совокупный доход работника при оплате командировочных не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (раздел 1, п. 8д инструкции). Однако суточные, превышающие установленный норматив, включаются в совокупный годовой доход и подлежат налогообложению.

Командированный представляет авансовый отчет о произведенных расходах, который должен быть утвержден руководителем предприятия. Авансовый отчет является основным документом, на основании которого списывается задолженность с подотчетного лица, к нему прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. Списание задолженности производят по курсу на день представления авансового отчета. Если во время командировки имели место рублевые расходы, то они возмещаются суммами, выданными в рублях.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами приведены в таблице 1.

Таблица 1

Содержание операции

Документ

Корреспондирующие счета      

Д

К  

Выдача денежных средств под отчет на хоз. нужды или командировочные расходы

Расходный кассовый ордер

71

50  

Выдача денежных средств и возмещение перерасходов подотчетных лиц

Авансовый отчет

Расходный кассовый ордер

71

50  

Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица  

Платежное поручение

71  

51,52  

Выданы денежные документы под отчет

Расходный кассовый ордер

71

56  

Положительная курсовая разница по подотчетным суммам

Расчет

71

80  

Приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм

Авансовый отчет

04,07,10,12,41

71  

Подотчетные суммы, использованные на производственные цели

То же

20,25,26,28,44

71  

Подотчетные суммы, использованные на отгрузку и реализацию продукции

То же

43

71  

Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям

Авансовый отчет

19

71  

Взнос неиспользованных подотчетных сумм в кассу

Приходный кассовый ордер

50

71  

Удержание из з/п долга по подотчетным суммам

Расчет бухгалтерии

70

71  

Расходы на командировку, возмещаемые за счет остаточной прибыли

Расчет

81,88

71  

Отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам

Расчет

80

71

1.2 Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банках

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов и т. п. В соответствии с Законом о предприятиях и предпринимательской деятельности предприятие вправе открыть один расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Этот счет ему обязан открыть банк по месту регистрации предприятия. Открытие расчетного счета не по месту регистрации предприятия возможно только с согласия банка, к которому обратиться предприятие. Любые другие счета предприятие может открывать в неограниченных количествах в любых банках.