Учет расчетных операций

Страница 4

При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический счет) следует открывать отдельные учетные карточки.

Не позже 3 числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки «Итого за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо-оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц.

При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в сальдо-оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов, обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой по субсчетам.

При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической деятельности

Таблица 2

Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам

Содержание операции
Документ
Корреспондирующие счета
Д
К
Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, оплачены купленные ценные бумаги, внесены взносы в уставные капиталы других предприятий
Выписки из расчетного, валютного счета
06,58
51,52
Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставные капиталы других предприятий
То же
51,52
06,58
Поступила арендная плата по долгосрочно арендуемым основным средствам
То же
51,52
09
Получены проценты по долгосрочной аренде основных средств
То же
51,52
09
Поступила арендная плата за текущую аренду отдельных имущественных объектов
То же
51,52
80
Получена арендная плата за долгосрочную и текущую аренду основных средств
То же
51,52
76
Получен НДС по сданным в аренду основным средствам
То же
51,52
68НДС
Перечислены проценты по полученным в долгосрочную аренду основным средствам
То же
81
51
Перечислено за приобретенные нематериальные активы
То же
04
51,52
Отражен НДС по приобретенным нематериальным активам
Платежные документы
19
51
Зачислено на транзитный счет валютная выручки
Извещение банка
52транз
62
Зачислен на текущий валютный счет остаток валютной выручки с транзитного валютного счета
Выписка из валютного счета
52тек
52транз
Оплачены накладные расходы в иностранной валюте за товары за рубежомс транзитного счета
Выписка из транзитного счета
60,76
52транз
Произведена обязательная продажа валюты, полученной за экспортные товары на внутреннем валютном рынке
Поручение
48
52транз
Получен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной на внутреннем валютном рынке валюты
Выписка из расчетного счета
51
48
Получено за проданные акции предприятия (эмиссия)
Выписка из расчетного счета
51
85
Получено за проданные ценные бумаги (акции других предприятий, облигации)
Выписка из расчетного, валютного счета
51,52
48
Выкуплены собственные акции предприятием
Выписка из расчетного, валютного счета
Приходный ордер
56
51,52
Приобретены денежные документы
Выписка из расчетного, валютного счета
Приходный ордер
56
51,52
Выдано в кассу предприятия
Выписка из расчетного, валютного счета
Чек
50
51,52
Получено из кассы предприятия
Выписка из расчетного, валютного счета
Объявление на взнос наличными
51,52
50
Зачислено за отгруженную продукцию, выполненные работы, услуги; в погашение задолженности по векселям полученным
Выписка из расчетного, валютного счета
51,52
46,62
Перечислено за полученные товары, оказанные работы, услуги; оплаченные векселя
Выписка из расчетного, валютного счета
60,76
51,52,55
Получен аванс от заказчиков
Выписка из расчетного, валютного счета
51,52
64
Выдан аванс поставщикам и подрядчикам
Выписка из расчетного, валютного счета
61
51,52
Ошибочно зачислена сумма
Выписка из расчетного, валютного счета
51,52
63
Возвращена ошибочно зачисленная сумма; ошибочно перечислена сумма
Выписка из расчетного, валютного счета
63
51,52
Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды
Выписка из расчетного счета
Расчет
67,68
51
Получены излишне перечисленные налоги, сборы, отчисления
Выписка из расчетного счета
51
68
Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения
Выписка из расчетного счета
Расчет
69
51
Возврат фондов социального страхования и обеспечения
Выписка из расчетного счета
Расчет
51
69
Перечислено за товары, купленные в кредит
Выписка из расчетного счета
73,76
51
Перечислено по исполнительным листам
Выписка из расчетного счета
76
51
Уплачены проценты банку по кредитам, взятым на приобретение основных средств, нематериальных активов, на пополнение норматива оборотных средств, по просроченным и отсроченным ссудам
Выписка из расчетного счета
81
51,52
Уплачены проценты по кредитам банков (кроме перечисленных выше):
а) в пределах учетной ставки Центрального банка РФ
б) сверх учетной ставки Центрального банка РФ
Выписка из расчетного счета
20,26
81
51,52
51,52
Получено от прочих дебиторов
Выписка из расчетного, валютного счета
51,52
76
Перечислено прочим кредиторам
То же
76
51,52
Открыт аккредитив, депонированы средства на чековую книжку
Выписка из расчетного, валютного счета
55
51,52
Оплачены счета поставщиков за счет аккредитивов, депонированных средств
Выписка из аккредитивных счетов
60
55
Возвращены аккредитивы, депонированные средства
Выписка из расчетного, валютного счетов
51,52
55
Получены штрафы, пени, неустойки из-за
Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и т. п.
То же
60
55
Положительные курсовые разницы
То же
51,52
55
Отрицательные курсовые разницы
То же
51,52
80
Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка
Расчет
80
51,52
Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка
Расчет
81
51,52
Поступило целевое финансирование на выплату компенсаций и единовременных пособий
Выписка из расчетного, валютного счета
52
80
Выплачены дивиденды акционерам предприятия
То же
80
52
Оплачен НДС по импортным товарам
Выписка из расчетного счета
51,52
90,93,94
Оплачен акциз по импортным товарам
Выписка из расчетного, валютного счета, ведомости начисления дивидендов
90,93,94
51,52
51
96