Учет расчетных операций

Страница 6

При учете расчетов по импорту используется счет 60субсчет «Импортные поставки». Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница, возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет «Прибыли и убытки».

Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 61. При окончательном расчете поставщик производит зачет суммы полученного аванса.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 5.

Таблица 5

Содержание операции
Документ
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Акцептованы счета поставщиков:
за поступившее оборудование к установке
за оборудование, не требующее монтажа; за проектно-изыскательные и строительно-монтажные работы
за поступившие материальные ценности
за услуги по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг
за поступившие товары
Счета поставщиков
07
08
10,12,15
20,23,25,26,28,31,43,44,45
41
60
60
60
60
Недостачи в пределах норм естественной убыли
Акт приемки
84
60
Недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки и др.
То же
63
60
НДС по приобретенным материальным ценностям
Счета поставщиков
19
60
Акцептованы счета поставщиков по непоступившим материальным ценностям
Счета поставщиков
10,12,15,41
60
Поступили материальные ценности по ранее акцептованным счетам поставщиков:
сторно акцептованной ранее суммы
фактическая сумма по поступившим материальным ценностям
Акт приемки материалов
10,12,15,41
10,12,15,41
60
60
Материальные ценности по акцептованным счетам поставщиков, не поступившие до конца отчетного периода
Справки бухгалтерии
10,12,15,41
60
Оприходованы материальные ценности, счета поставщиков по которым не поступили
Акт приемки материалов
10,12,15,41
60 неотфактурованные поставки
Акцептованы счета поставщиковпо оприходованным ранее материальным ценностям:
сторно ранее сделанной записи
сумма акцепта
Счета поставщиков
10,12,15,41
10,12,15,41
60 неотфактурованные поставки
60
Акцептованы счета поставщиков, выставлен вексель поставщику или акцептована тратта поставщика
Счета поставщиков, вексель, тратта
10,12,15,41
60 вексель
Акцептованы счета поставщиков, получен коммерческий кредит
Счета поставщиков
10,12,15,41
60 ком. Кредит
Выставлен аванс поставщику (подрядчику) под поставку материальных ценностей, выполнение работ, услуг; произведена оплата при частичной готовности продукции, работ, услуг:
за счет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах;
за счет спецсчетов (аккредитивов);
за счет кредитов банка
Платежное поручение
61
61
61
50,51,52
55
90
Оплачены счета поставщиков (подрядчиков)
Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного, валютного счета
60
50,51,52
Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) за счет аккредитива, чеками из лимитированных чековых книжек
Выписка из специального счета
60
55
Произведен зачет выданного аванса
Справка
60
61
Погашен выданный вексель (тратта)
Выписки из счетов в банке
60 вексель
50,51,52,
55,90,91,
92
Оплачены счета поставщиков по коммерческому кредиту
То же
60 ком. кредит
50,51,52,
55,90,91
Списана курсовая разница по счету 60:
положительная
отрицательная
Расчет
60
80
80
60
Списана задолженность поставщика в счет зачета по бартерным сделкам
То же
60
62
Возвращен аванс поставщикам (подрядчикам)
Приходный кассовый ордер, выписка со счетов в банке
50,51,52
61
Списан аванс, выданный поставщикам и не возвращенный ими за счет прибыли предприятия
Справка
80
61
Списаны невозвращенные поставщиками авансы за счет резерва по сомнительным долгам
То же
82
61