Учет расчетов со страхователями в Курганском региональном отделении Фонда социального страхования

Страница 12

Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве ба­ланса по статье «Прочие краткосрочные пассивы».

Таблица

Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному страхованию

№

ПП

Наименование операций

Корреспондирующие

счета

Дебет

Кредит

1

Начислены причитающиеся от страхователей платежи за отчетный квартал согласно расчетной ведомости

72

74

2

Отражены расходы страхователя в счет страховых взносов

27, 56-2, 66 и др.

72

3

Зачислено в доходы по бюджету ФСС

74

96-2

4

Отражен возврат страхователям сумм перерасхода по социальному страхованию

72

51

5

Поступили на текущий счет денежные средства от страхователей

51

72-1

6

Зачтены полученные от страхователей в уплату страховых взносов суммы, согласно расчетным ведомостям

72-1

72

7

Поступили в кассу средства в уплату частичной стоимости путевок

50

96-2

8

Перечислены средства в уплату за путевки

76-1

51

9

Выданы путевки непосредственно отделением Фонда бесплатно или с частичной оплатой

27

56-1

10

Принята на расходы по бюджету стоимость путевок, выданных согласно отчету страхователей

27

56-2

11

Отражена стоимость неиспользованных (невыданных) путевок

84-2

56-2

12

Отражены средства, перечисленные в порядке расчетов плательщиком в последних числах месяца, но зачисленные на текущий счет ФСС в первых числах следующего месяца

57

72,76,78

13

Зачислены на текущий счет суммы, поступившие в первых числах следующего месяца

51

57

14

Списана на расходы полная стоимость неиспользованных путевок

27

84-2

15

Отражены собственные доходы санатория-профилактория

66-2

96-2

3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении.

Страхователю на недоимку образовавшуюся в результате истечения сроков выплаты страховых платежей начисляются пени. В Курганском региональном отделении фонда социального страхо­вания начисление пени производится работниками отделов:

• финансов, бухучета и отчетности;

• контрольно-ревизионного отдела;

• отдела уполномоченных.

В отделе финансов бухучета и отчетности начисление пени стра­хователям производится после сдачи организациями-страхователями расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации Форма - 4 ФСС РФ. На­числение пени за отчетный период производится по акту камеральной проверки.

Аналитический учет доходов и расходов в организациях - страховате­лях ведется в накопительных ведомостях доходов по социальному страхованию и накопительной ведомости расходования средств по со­циальному страхованию. Данные из них переносятся в таблицу 2 стро­ку 15 (помесячно) и таблицу 3 (по видам расходов) расчетной ведо­мости по средствам Фонда социального страхования.

Суммы произведенных расходов и поступлений по социальному страхованию заносятся в расчетную ведомость соответственно распре­делению их по счетам бухгалтерского учета. Расчетная ведомость должна полностью соответствовать данным расчетов по социальному страхованию в глав­ной книге, счета 69-1 плана счетов организаций предприятий и счета 171 плана счетов бюджетных учреждений. Не соответствие данных в расчетной ведомости и главной книге может свидетельствовать о нарушении расчетной дисциплины и при проведении документальной ре­визии привести к начислению штрафных санкций.

Также необходимо обратить внимание на соответствие суммы вхо­дящих остатков в расчетной ведомости и суммы остатка задолженности по расчетам по социальному страхованию в главной книге. Бывают случаи, когда входящие остатки в расчетной ведомости превышают вхо­дящие остатки расчетов в главной книге. Такое несоответствие может привести к излишнему начислению пени и штрафных санкций. Это может быть связано с недостоверностью отчетных данных в части завышения доходов или занижения в расходной части. Задачей администрации страхователя является выяснение причин несоответствия и внесение исправления в отчетные данные.

Для начисления пени в бухгалтерии определяют тех страхователей, из которых в отчетном периоде образовалась просроченная задолжен­ность перед Фондом социального страхования. Определение этой за­долженности производится на основании отчетных данных. Для каждого страхователя определяется сальдо задолженности на начало отчетного периода и даты его изменения. Определяются процентные числа и сум­ма пени по дням отчетного периода. Данная сумма заносится в строку 3 таблицы 2 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, а акт камеральной проверки предъявляется администрации страхователя. В случае несогласия страхователя с исполнительными органами Фонда по вопросам взыска­ния недоимки, начисления пени и иных штрафных санкций, он имеет право обратиться в вышестоящие органы Фонда либо в арбитражный суд.

Для учета начисленных штрафных санкций сумма пени по каждому страхователю заносится в журнал-ордер №7.

Рассмотрим последовательность начисления пени для одной из курганских организаций. Для того, чтобы полнее разобрать все изменения в процентных ставках начисления пени рассмотрим период, ко­гда производилось больше всего изменений, т.е. за 3 квартал 1998 года. Для расчета начисления пени необходимо рассмотреть расчетные ведомости страхователя формы-4 ФСС РФ за три отчетных периода. В. данном случае необходимо рассмотреть расчетные ведомости за 3 ме­сяца (таблица ), за 6 месяцев (таблица ) и за 9 месяцев (таб­лица). Расчет пени начинается с отчетной формы-4ФСС за предыду­щий (второй) квартал (таблица).