Учет расчетов со страхователями в Курганском региональном отделении Фонда социального страхования

Страница 16

Эту сумму ставим в 3 строку начисления пени (таблица) по деби­ту, так как эта сумма предназначенная к платежу и увеличивает сальдо просроченной задолженности до 493378812.

Следующее платежное поручение в июле по перечислению страховых взносов от 11 июля на сумму 1552738 рублей. Эту сумму ставим 4 строкой, по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 491826074 рублей, эту сумму ставим также по 4 строке в колонку просроченной задолженности. Таким образом, предыдущая сумма просроченной задолженности оставалась неизменной 1 день и процентное число пени составило в 3 стоке 493378812. Следующее платежное по­ручение в июле поступило с пометкой от 12 июля 1414474 рублей. Эту сумму ставим в 5 строку по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 490411600 рублей. Таким образом, сумма просрочен­ной задолженности была неизменной 1 день и процентное число пени составило 1961646400. Платежное поручение от 16 июля на сумму 550158 рублей ставим в 6 строку по кредиту и просроченная задол­женность после уменьшения составила 489861442, которая была неиз­менна 11 дней и процентное число составило 5388475862. На недоимку образовавшуюся в период с 1 июля 1993 года до 26 июля 1998 года включительно пени начислялось в размере 1 процента за каждый день просрочки.

На недоимку, имевшуюся по состоянию на 27 июля 1998 года или образовавшуюся в период с 27 июля 1998 года до 21 августа 1998 го­да включительно в соответствия с письмом Пенсионного фонда Россий­ской Федерации от 5 августа 1998 г. № ЮЛ-16-1 1/5629-ИН и поста­новлением Фонда социального страхования от 15.10.98 № 09-370АН «О порядке применения вновь установленных размеров пени по платежам в ФСС РФ» - в размере 0,37 процента за каждый день просрочки. Поэтому в расчет пени (таблица) вводится специальная строка которая подсчитывает сколько дней до указанного периода существует просро­ченная задолженность - 11 дней (с 16 июля по 27 июля) на нее на­считывается процентное число 3081228470.

Срок уплаты страховых взносов за август не 10 как в июле, а 13, так как согласно «Инструкции начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного страхова­ния», если срок уплаты страховых взносов совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется со дня второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня. 10 июля является сроком уплаты страховых взносов для данного страхователя, но так как 10 августа выходной, то пени будут начисляться только с 13 августа. На 13 ав­густа относится и срок дотации, полученный в предыдущем месяце с 10 июля по 13 августа. Дотации по социальному страхованию заносят­ся из ЖО-7 и распределяются по месяцам и относятся на дату уплату страховых взносов. Данный страхователь в течение 1 месяца с 10/07 по 13/08 получил дотацию 7 500 000, эта сумма относится в строку 8 по дебету и увеличивает задолженность страхователя 497361442. Пре­дыдущая сумма была неизменна 28 дней.

Подсчитаем, какое количество страховых взносов должен уплатить страхователь за 3 квартал. Для этого берем сложившиеся страховые взносы в первом месяце квартала (июль) 128830767 рублей и отнимаем сложившиеся в этом месяце расходы 48250576 рублей. Таким образом, сумма к перечислению в Фонд социального страхования на 13 августа составила 80580191 рублей ее ставим в 9 строку по дебету и онаувеличивает задолженность до 577941633 рублей. За август страхова­телем было перечислено 4646504 рублей с разными датами банковских отметок. Поставим перечисления в расчетную ведомость перечисления пени по датам, уменьшая сумму просроченной задолженности страхова­теля. Так первое платежное поручение 243070 от 16 августа постави­ли в 10 строку и она уменьшила сумму просроченной задолженности до 577685563 рублей. Предыдущая задолженность 577941633 рублей была неизменна 3 дня и при ставке начисления 0,37% процентное число со­ставило 641515213. Второе платежное поручение в августе месяце на сумму 3283172 руб. поступило с банковской отметкой от 19 августа. Просроченная задолженность, которая образовалась после перечисле­ния предыдущего платежного поручения, была неизменна 3 дня и про­центное число на нее составило 641245405. Последнее платежное по­ручение, в этом месяце, было получено от 20 августа на сумму 1120262 рублей, было поставлено 'В 12 строке по кредиту и уменьшила просроченную задолженность до 573295129 рублей. Процентное число по предыдущей задолженности составило 212533695, т.к. задолжен­ность была без изменений в течении одного дня. 22 августа произошло изменение процентной ставки начисления пени и поэтому в расчете пени была введена дополнительная строка 13 от 22/08. При подсчете процентного числа по 12 строке за два дня про­сроченного платежа по ставке 0,37% мы получает 424238395.

Следующий срок уплаты страховых взносов за август - это 10 сентября. Поэтому по 14 строке (таблица 17)ставим сумму недоимки сложившейся на август месяц. Она равна начисленные страховые взно­сы за август минус расходы по социальному страхованию произведен­ные за этот месяц 121694924 - 57519764 = 64175160 и помещаем в 14 стр. по дебету на 10/09 и увеличивает просроченную задолженность до 637470289. Предыдущая сумма просроченной задолженность находи­лась без изменения 21 день. Причем из них 19 дней по новой ставке 0,3% и процентное число составило 3267782235.

За сентябрь страхователь перечислил 2742560 двумя платежными поручениями с банковскими отметками за 17/09 и 27/09. Эти суммы мы ставим в 15 и 16 строки по кредиту (таблица 17) . Они уменьшили просроченную задолженность до 635727753руб. и затем 634727729 руб. Сумма просроченной задолженности образовавшаяся до поступления платежных поручений оставалась неизменной 7 дней и процентное чис­ло составило 1338687607. Просроченной задолженностью образовавшей­ся после перечисления от 17/09 оставалась неизменной до перечисле­нием от 27/09, т.е. 10 дней и процентное число по ней составило 1907183259.

Последняя 17 строка - «30 сентября» - это дата завершения на­числения пени за этот квартал, вводится принудительно, просрочен­ная задолженность была неизменной 3 дня (с 27/09 до 30/09) / про­центное число составило 571254956. Сумма всех процентных чисел за3 квартал 1996 года составила 24827928573, для того чтобы получить

сумму пени процентное число умножается на 0,01 и получаем 248279286 рублей.

^Таким образом расчетные ведомости по начислению пени и расчет­ные ведомости по форме-4 ФСС РФ представляют собой 2 связанных ме-' жду собой самостоятельных потока документов. Очевидно, что необхо­дим некий способ контроля согласованности этой бухгалтерской доку­ментации. Ситуация осложняется тем, что оба потока имеют смещенные относительно друг друга реальные сроки отчетности. Так расчетная ведомость начисления пени учитывает производит расчеты по датам с календарного начала по календарное окончание квартала. А у расчет­ной ведомость по Форме-4 ФСС РФ начало отчетного срока - это сле­дующий день после срока уплаты страховых платежей за последний ме­сяц предыдущего квартала по дату уплаты страховых платежей послед­него месяца текущего квартала. С этой целью вводится процедура контроля правильности ведения расчетной ведомости по начислению пени. По обоим расчетным ведомостям: по форме-4 ФСС РФ за предыду­щий квартал (таблица 15) и по расчетной ведомости начисления пени за текущий квартал (таблица 17) независимым образом может быть вы­числен один и тот же показатель - сумма просроченной задолженно­сти, сложившейся на дату выплаты заработной платы за последний ме­сяц прошедшего квартала.

В приведенном примере начисления пени (таблица 17) просрочен­ная задолженность на 10 июля равна 493378812 руб. Эта величина по отчету Формы-4 ФСС РФ страхователя за прошедший квартал (таблица 15) подсчитывается следующим образом: из общей задолженности стра­хователя сложившейся за предыдущий квартал в размере 674914528 рублей (таблица 15 стр.19) вычитается сумма вошедших в нее штраф­ных санкций 46531039 рублей (задолженность по штрафным санкциям на начало года) (таблица 15 стр.1а), а также пени начисленные в тече­нии второго квартала 134649921 рублей (таблица 15 стр.3). Однако полученная сумма не совпадет с суммой просроченной задолженности на дату уплаты страховых платежей за последний месяц прошедшего отчетного периода, так как страхователь в начале текущего отчетно­го периода до даты уплаты страховых взносов (10 июля) перечислил сумму в размере 354756 рублей. Эту сумму также надо вычесть из за­долженности страхователя, так как она уменьшает сумму просроченной задолженности. В результате получаем: 647914528-46531039-134649921 - 354756 = 493378812, что говорит о правильности перехода в начис­лении пени со 2 квартала к 3 кварталу. Аналогичным образом необхо­димо учитывать и полученные страхователем дотации, сроки получения которых* находятся между календарным началом квартала и сроком уп­латы страховых взносов за последний месяц прошедшего отчетного пе­риода, так как они не могут быть учтены в расчетной ведомости фор-мы-4 ФСС РФ за прошедший квартал, но увеличивают сумму просроченной задолженности страхователя на эту дату.