Учет расчетов со страхователями в Курганском региональном отделении Фонда социального страхования

Страница 9

27-10 Внешкольное обслуживание детей

27-11 Ремонт, оборудование и аренда оздоровительных лагерей.

27-12 Дотация на содержание детско-юношеских спортивных школ.

27-13 Организационно-административные расходы.

27-14 Финансирование Рострудинспекции.

27-15 Подготовка страхового актива.

27-16 Премирование страхового актива. 27-17 Прочие расходы. 27-18 Капиталовложения. 27-19 Расходы из резервного фонда.

По окончании отчетного периода при составлении бухгалтерского отчета счет 27 закрывается следующей записью: кредит счета 27 и де­бет счета 96 «Целевые финансирование и поступления» субсчет 1 «Фонд социального страхования».

В разделе "Денежные средства" счет 56 "Денежные документы" предназначен для учета наличия и движения денежных документов, на­ходящихся в кассе отделения Фонда (оплаченных путевок в дома отды­ха и санатории, почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.). Денежные докумен­ты учитывают по номинальной стоимости. Наряду с учетом путевок в наличии, предусмотрен учет путевок предстоящих сроков под отчетом у страхователей, в связи с чем счет дополнен соответствующим суб­счетом. К счету 56 открывают субсчета:

56-1 «Путевки в наличии»,

56-2 «Путевки предстоящих сроков под отчетом у страхователей»,

56-3 «Прочие денежные документы».

На субсчете 56-1 учитывают путевки, выдаваемые за счет средств

Фонда социального страхования с частичной оплатой их стоимости;

путевки на отдых и лечение для реализации за полную стоимость, пу­тевки в детские оздоровительные лагеря.

Аналитический учет путевок ведется по их видам (в санатории, пансионаты с лечением, пансионаты и дома отдыха и т. д.), по коли­честву и стоимости в книге учета путевок.

На субсчете 56-2 учитывают путевки на отдых и лечение, выслан­ные (или выданные) страхователям под отчет. По дебету субсчета 56-2 отражается стоимость высланных (или выданных) страхователям пу­тевок, по кредиту этого субсчета записи ведутся согласно отчетам о выдаче или реализации путевок.

Аналитический учет по субсчету 56-2 ведется в разрезе страхо­вателей, которым выданы или высланы путевки. На субсчете 56-3 учи­тываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т. п.

Аналитический учет денежных документов на субсчете 56-3 ведется по их видам.

По сложившейся практике расчеты по финансированию на детские оздоровительные лагеря и финансированию с санаториями-профилакториями велись на отдельном счете.

В рабочем Плане счетов предусмотрен счет 66 "Расчеты по фи­нансированию". К счету 66 могут быть открыты субсчета:

66-1 «Расчеты по финансированию на детские оздоровительные лаге­ря», 66-2 «Расчеты по финансированию с санаториями-профилакториями».

В дебет субсчета 66-1 относятся суммы, перечисленные на финан­сирование детских оздоровительных учреждений, в кредит суммы фак­тически израсходованные (согласно отчету) и остаток неиспользован­ных средств, поступивший на текущий счет.

Субсчет 66-2 служит для учета расчетов с санаториями-профилакториями. Финансирование санаториев-профилакториев произво­дится согласно утвержденным сметам и осуществляется:

а)через страхователя-предприятие, организацию, учреждение за счет взносов на социальное страхование;

б)непосредственно с текущего счета отделения Фонда

Отделения Фонда при финансировании санаториев-профилакториев должны учитывать фактические остатки средств. В дебет субсчета 66-2 записывают перечисленные суммы санаториям-профилакториям, а так­же суммы собственных доходов санатория-профилактория, в кредит -израсходованные суммы. Аналитический учет по счету 66 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Счет 76 предназначен для различных расчетов с дебито­рами и кредиторами.

К счету 76 могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по приобретению и реализации путевок», 76-2 «Расчеты с депонентами», 76-3 «Расчеты с прочими организациями и лицами», 76-4 «Расчеты в связи с передачей страхователей», 76-5 «Расчеты по невыясненным суммам».

На субсчете 76-1 учитывают расчеты по заключенным до­говорам на приобретение и реализацию путевок.

На субсчете 76-2 учитывают расчеты по суммам начис­ленным, но не выплаченным в срок (из-за неявки получате­лей) по счету 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда». Эти суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту субсче­та 76-2.

На субсчете 76-3 учитывают расчеты с прочими организа­циями и лицами, не упомянутыми в пояснениях к предыду­щим счетам расчетов и субсчетам данного счета.

На субсчете 76-4 отражают операции в связи с передачей страхователей.

На субсчете 76-5 ведется учет поступивших сумм па теку­щие счета организаций Фонда без приложения документов.

Зачисляя поступившие суммы на субсчет 76-5, организации Фонда должны принять меры к выяснению плательщика пу­тем запроса в тот банк, который перечислил сумму на текущий счет по социальному страхованию.

На этом субсчете также отражаются суммы поступивших страховых взносов на текущие счета организации Фонда от страхователей, не состоящих на учете.

Учтенные на субсчете 76-5 суммы по истечении срока исковой давности подлежат зачислению в доходы бюджета отделения Фонда.

Аналитический учет этих сумм ведется на общей карточ­ке, причем каждую сумму записывают отдельно, в тексте указывают наименование банка от которого поступила сумма. Синтетический учет в журнале-ордере №7.

На счетах 78 и 79 учитывается внутреннее перемещение средств социального страхования, в результате которого суммы доходов и расходов по бюджету не изменяются.

Счета 78 и 79 подразделяются па следующие субсчета:

Поступления:

78-1 «Поступления от Фонда социального страхования Российской Федерации»,

78-2 «Поступления от региональных и центральных отраслевых отделений Фонда социального страхования»,

78-3 «Поступления от отраслевых и территориальных фи­лиалов Фонда социального страхования».

Перечисления:

79-1 «Перечисления в Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации»,

79-2 «Перечисления региональным и центральным отрас­левым отделениям Фонда социального страхования».

79-3 «Перечисления отраслевым и территориальным филиалам Фонда социального страхования».

На счетах 78 и 79 учитывается не только движение денежных средств, перечисленных с текущих счетов по социальному страхованию, но также и все другие расчеты, возникающие между организациями Фонда.

В конце отчетного периода счета 78 н 79 закрываются.

Информация о движении средств по счетам 78 и 79 с указанием в тексте назначения перечисляемых или получаемых средств заносится в компьютер и при составлении отчетности выводится на печать (Приложение №). Синтетический учет в журнале-ордере №7.

В плане счетов к счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» введен субсчет «Спорные долги по неиспользованным путевкам», что соответствует сложившейся практике отражения в учете этих путевок.

В разделе 5 «Капитал и резервы» к счету 86 «Резервный капитал» введен субсчет – «Резервный фонд страхователя».

Счет 96 предназначен для учета движения средств Фонда социального страхования и обобщения информации о дохо­дах, поступивших в бюджет Фонда.

К счету 96 открываются субсчета:

96-1 «Фонд социального страхования»;

96-2 «Доходы по бюджету Фонда социального страхования»;

96-3 «Финансирование капитального строительства».

На субсчете 96-1 учитывается фонд социального страхо­вания, образуемый по итогам исполнения бюджета Фонда.

На субсчете 96-2 обобщается информация о зачисленных в доходы страховых взносах и других платежах н Фонд соци­ального страхования.

Аналитический учет но субсчету 96-2 ведется но статьям доходов.

По окончании отчетного периода при составлении бухгал­терского отчета числящиеся па субсчете 96-2 суммы списы­ваются в кредит субсчета 96-1 «Фонд социального страхова­ния».

На субсчете 96-3 учитываются средства, предназначенные на финансирование капитального строительства.