Основные средства

Страница 10

2. При выполнении ремонта хозяйственным способом затраты включаются в соответствующие элементы "Оплататруда", "Отчисления на социальное страхование", "Материальныезатраты".

Например, при ремонте здания НПООО «МИНОНТ» расход материалов составил 2300 млн. рублей, начислена заработная плата рабочим 700 млн. рублей, отчисления на социальные нужды: соцстрах - 245 млн. рублей (35х700), фонд занятости 7 млн. рублей (1% х700), чрезвычайный налог 84 млн. рублей (12% х 700), целевые сборы ДДУ - 35 млн. рублей (5% от 700):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (млн. руб.)  

Расход материалов

20

10

2300

Начислена зарплата

20

70

700

Отчисления на социальное страхо­вание

20

69

245

Отчисления в фонд занятости

20

67

7

Чрезвычайный налог

20

68

84

Целевые сборы ДДУ

20

67

35

Если расходы на ремонт составляют значительные суммы, предприятие создаёт ремонтный фонд или резерв предстоящих расходов. Отчисления в ремонтный фонд или в резерв предстоящих затрат по ремонту основных фондов включаются в состав элемента "Прочие затраты".

3. Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из ба­лансовой стоимости основных производственных фондов и норма­тивов отчислений, утверждаемых самими предприятиями на год.

Например, балансовая стоимость основных производственных фондов составляет 7500млн. рублей, норматив 10 процентов, годовые отчисления в ремонтный фонд составляют 750 млн. рублей.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

(тыс. руб.)

Отчисления в ремонтный фонд

20

89

750

Фактические затраты по ремонту

89

10,70,69, 67,76,68,60

800

Разница между фактическими затратами и отчислениями в ре­монтный фонд 50 млн. рублей может быть оставлена на счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей" как расходы, не пере­крытые средствами фондов, которые могут быть перекрыты в сле­дующем году отчислениями в ремонтный фонд либо отнесены в текущем году на расходы будущих периодов с последующим списа­нием на затраты производства в течение не более чем 5 лет (равномерными долями или в соответствии со сметой):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (млн. руб.)

(тыс. руб.)

На сумму превышения

31

10,70,89

50

Описание на затраты

20

60,31

50

В случае, если фактические затраты на ремонт составляют меньшую сумму, чем отчисления в ремонтный фонд, неиспользованные суммы ремонтного фонда переходят на следующий год и используются предприятием на ремонт:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (млн. руб.) )

(тыс. руб.)

Счисления в ремонтный фонд

20

89

750

Этические затраты по ремонту

89

10,70,69, 67,76,68,60

500

Если при принятии учетной политики на следующий год пред­приятие примет решение не создавать ремонтный фонд или резерв предстоящих расходов и платежей, неиспользованные суммы ре­монтного фонда и резерва зачисляются во внереализационные до­ходы по счету 80 "Прибыли и убытки":

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (млн. руб.)

(тыс. руб.)

Остаток ремонтного фонда или резерва

89

80

250

4. Образование резерва средств исходя из сметной стоимости ремонта и норматива.

Сметная стоимость ремонта составляет 9000млн. рублей, в течение 6 месяцев ежемесячно резервируется 1500 млн. рублей. Фактическая стоимость ремонта составила 11000 млн. рублей:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (млн. руб.)

(тыс. руб.)

Отчисления в резерв

20

89

9000

Фактические затраты по ремонту

89

10,60,67, 68,69,70

11000

Сумма превышения

31

10,60,67,68,69,70, 76,89

2000

Списание затрат с расходов будущих периодов

20

31

2000

5. Неиспользованные суммы резерва предстоящих затрат по ремонту основных фондов сторнируются с уменьшением себестоимости продукции (работ, услуг):  

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

(млн. руб.)

(тыс. руб.)  

Отчисления в резерв

20

89

9000  

Фактические затраты

89

10,60,67, 68,69,70,76

7000  

Излишне зарезервированные суммы - сторно

20

89

2000