Характеристика основных средств

Страница 5

В бухгалтерском учете , отражается следующими проводками:

Д сч. 08 К сч. 98

- отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств;

Д сч. 01 К сч. 08

- введено в эксплуатацию основное средство безвозмездно полученное.

Сумма внереализационного дохода определяется в зависимости от срока полезного использования объекта основного средства. По мере начисления амортизации соответствующие суммы ежемесячно списываются со счета 98 в кредит 99 .

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д сч. 26,20,44 К сч. 02

- начислена амортизация основного средства;

Д сч. 98 К сч. 99

- включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученного основного дохода.

Согласно статье 2 Закона РФ. От 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "о налоге на прибыль предприятий и организаций" , налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость безвозмездно полученных основных средств. В момент получения этих основных средств сумму этой стоимости следует указать в стр. 4.17"справки о порядке определения данных", отражаемых по стр. 1"расчета(налоговой декларации) налога от фактической прибыли", приведенной в инструкции МНС РФ, от 15.06.2000г. № 62.

Затем для того, чтобы избежать, двойного налогообложения, налогооблагаемую прибыль, необходимо уменьшить на сумму внереализиционных доходов, ежемесячно списываемую со счета 98 в кредит счета 99. Эту сумму следует указывать в стр. 5.6 справки.

3.4. Получение основных средств по бартеру (мены)

В 2000 г. изменился порядок оценки основных средств, приобретенных по договору мены. Согласно новой редакции пункта 3.5 ПБУ 6/97, стоимость основных средств, приобретенных по договору мены, также должна быть равна стоимости переданного имущества., теперь стоимость этого имущества определяется в том же порядке, в каком организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей.

Выручка от передачи имущества по договору мены определяется в порядке, установленным п. 6.3. ПБУ 9/99. Она равна стоимости полученных основных средств. Эта стоимость определяется по ценам, по которым организации обычно приобретают такие или аналогичные основные средства.

В бухгалтерском учете на приходуемое основное средство по бартеру делаются следующие проводки:

Д сч 08 К сч. 60

- оприходовано основное средство стоимости обмениваемой продукции;

Д сч. 19 К сч. 60

- выделен НДС;

Д сч. 60 К сч 62

- зачтены обязательства по договору мены;

Д сч 99 К сч. 62

- учтена разница между стоимостью основного средства и стоимости реализуемой продукции.

Разница между стоимостью основных средств и стоимостью реализованной продукции не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

После того как основное средство будет введено в эксплуатацию организация может возместить НДС из бюджета.

Проводки:

Д сч. 01 К сч.08

- введено основное средство в эксплуатацию;

Д сч. 68 К сч. 19

- возмещен из бюджета НДС.

Если в первичных учетных документах НДС выделен отдельной строкой, он подлежит возмещению в общеустановленном порядке, в противном случае НДС включается в первоначальную стоимость и возмещению из бюджета не подлежит. При исчислении налога на прибыль выручка определяется исходя из средней цены реализации за месяц, в котором состоялась сделка, а в случае отсутствия реализации - по цене последней реализации.

Приобретение основных средств у физических лиц оформляется договором купли-продажи. Учет поступления основных средств ведется в установленном порядке. Если физическое лицо не зарегистрировано как предприниматель без образования юридического лица, то при проведении расчетов с него нужно удержать подоходный налог, а если зарегистрировано - то сумма выплачивается в полном размере. В обоих случаях необходимо сообщить в налоговую инспекцию о выплаченных суммах. В случае, если физическое лицо, не зарегистрированное предпринимателем, но продает квартиру , жилой дом, дачу, садовый домик, земельный участок или долю, то налогоплательщик согласно ст. 210 п. 2 НК. РФ. Имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

При продаже имущества находящихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающей 125 000 рублей.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика 5 лет и более, а также иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Согласно федеральному закону РФ от 10 января 1997 г. № 3 от налога на прибыль освобождаются средства, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и финансирование жилищного строительства. На малых предприятиях из налогооблагаемой прибыли исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию ОПФ, освоение новой техники и технологии. Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

3.5. Консервация основных средств.

Чаще всего решение о консервации принимается в случае, если оборудование не используется из- за изменения профиля производства, сокращения его объёма, остановки деятельности ряда подразделений и по другим причинам.

Консервация основных средств может производится по решению руководителя предприятия, а также по решению Федеральных органов исполнительной власти и соответствующих министерств и ведомств.

Если в уставном капитале предприятия есть доля государственной собственности, то решение о консервации его основных средств принимается по согласованию с государственными органами. Если предприятие в ведении ведомственного подчинения, то решение о консервации принимается соответствующим ведомством или министерством.

Примерный порядок осуществления мероприятий по консервации основных средств может быть таким:

- создание уполномоченной комиссии в составе представителей администрации, бухгалтерской службы, инженерных работников.

- Принятие комиссией решения о консервации, оформляется протоколом заседания комиссии, содержащим перечень подлежащих консервации объектов основных средств с указанием причины и сроков консервации;

- Провидение инвентаризации объектов основных средств, подлежащих консервации и оформление её результатов в порядке, установленном методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв.приказом МФ. РФ. От 13 июня 1995г. № 49;

- Подготовка акта о переводе основных средств на консервацию(подписывается руководителем предприятия, членами комиссии И руководителем подразделения, за которым числится данное основное средство) и сводных ведомостей по законсервированным объектам;

- Действующие законодательство не содержит требований согласовывать решение о консервации основных средств с налоговыми органами, а также уведомить о принятом решении.

В соответствии с п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов(кроме затрат, возмещаемых за счет ведомственных источников) включается в состав внереализационных доходов.

Проводки:

Д сч. 99 к сч. 20, 23, 10, 70, 69…