Анализ затрат и рентабельности предприятия
Анализ затрат и рентабельности предприятия
8
Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования институт
Международного права и экономики имени А.С. Грибоедова
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по предмету: «Экономика предприятий (организаций)»
Липецк -2009
1. Исходные данные
Материалы и комплектующие изделия
Объем производства, технология и оборудование
2. Составление сметы затрат на производство
2.1 Материальные затраты
2.1.1 Основные материальные комплектующие
Sмк = [(? Цмкi? Нмкi)? (1+Ктз)]? Nпл
Sмк=[(0,5? 50 + 1? 5 +1? 5 +1? 7 + 3? 1)? (1+0,07)? 20000=963000 руб.
2.1.2 Вспомогательные материалы
SMB = KMB? SMK
SMB = 0,05? 963000=48150 руб.
2.1.3 Топливо, энергия
SТЭ = KТЭ? SМК
SТЭ = 0,2? 963000=192600 руб.
Полагаем, что среди затрат на топливоэнергию 50 % приходится на технологические топливоэнергии.
2.1.4 Итого материальных затрат
S?МЗ= SMK+ SMB + SТЭ
S?МЗ = 963000+48150+192600=1203750 руб.
2.2 Оплата труда
2.2.1 Расчет численности основных рабочих
Полагаем, что рабочие универсалы.
Rосн.раб. =?ti? NПЛ? FЭФ? КВН
?ti = 0,2+0,3+0,3+0,3=1,1 ч./ ед. прод.
FЭФ. 1 раб. = (FK - F1 - F2 - F3)? DСМ = (365-116-28-20)? 8 = 1608, где
FK - календарный год (365 дней),
F1 - выходные и праздничные дни (116 дней),
F2 - планируемые отпуска (не ? 28 рабочих дней),
F3 - планируемые невыходы (от 5 до 20 дней),
DСМ - продолжительность смены (8 часов)
Rосн.перс = 1,1? 20000? 1608? 1=13,7= 13 чел.
Полагаем, что основные рабочие составляют 50 % общей численности персонала, тогда
Rост.перс. = Rосн.перс.
Rпром.перс. = Rост.перс + Rосн.перс. = 13+13= 26 чел.
Рассчитаем оплату труда и занесем данные в таблицу. По оплате труда за месяц каждой должности возьмем произвольные данные
|
№ п/п
|
Наименование должности
|
Количество
единиц
(чел.)
|
Оплата труда в месяц (руб.)
|
Оплата за год (руб.)
|
|
|
1
|
Основные рабочие
|
13
|
7000
|
1092000
|
|
|
2
|
Директор
|
1
|
25000
|
300000
|
|
|
3
|
Гл. бухгалтер
|
1
|
15000
|
180000
|
|
|
4
|
Юрист
|
1
|
15000
|
180000
|
|
|
5
|
Начальник ОК
|
1
|
12000
|
144000
|
|
|
6
|
Зав. складом
|
1
|
11000
|
132000
|
|
|
7
|
Секретарь
|
1
|
6000
|
72000
|
|
|
8
|
Бухгалтер
|
2
|
8000
|
192000
|
|
|
9
|
Водитель
|
2
|
7000
|
168000
|
|
|
10
|
Уборщик
|
1
|
4500
|
54000
|
|
|
11
|
Охрана
|
2
|
6000
|
144000
|
|
|
Итого:
|
26
|
116500
|
2658000
|
|
|
Sгз/п осн.перс.= 13чел? 12мес? 7000 руб.= 1092000 руб.
Sгз/п ост.перс. = 1566000 руб.
Sгз/п пром.перс. = 2658000 руб.
2.3 Отчисления от заработной платы
Sг отч.з/п осн.перс. = Котч.? Sгз/п осн.перс. = 0,262? 1092000 =286104 руб.
Sг отч.з/п ост.перс. = Котч.? Sгз/п ост.перс. = 0,262? 1566000 = 410262 руб.
Sг отч.з/п пром.перс. = Котч.? Sгз/п пром.перс. = 0,262? 2658000 = 696396 руб.
2.4 Амортизация
2.4.1 Расчет количества технологического оборудования
ni = ti? Nпл? FЭФ. обор.
FЭФ. обор. = (FK - F1)? (1 - Kпростой)? D? Nсмен =(365-116)? (1-0,05)? 8? 2 =3784,8 =3785
ni 1= 0,2? 20000? 3785 = 1,057 = 1
ni2 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2
ni3 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2
ni4 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2
? ni = 7.
Определим стоимость активной части основных производственных фондов
SОФактив. = ? (ni? Si оборуд.) = 1? 200+ 2? 300 +2? 300 +2? 0 = 1400 тыс. руб.
SОФактив = 1400000 руб.
Определение стоимости основных фондов в целом
Зная, что доля активной части основных фондов составляет 70 %, находим, что доля пассивной части составит 30 % от основных фондов в целом, таким образом:
SОФпассив = 600000 руб.
SОФ = SОФактив + SОФпассив = 1400000+600000 = 2000000 руб.
Рассчитаем величину годовых амортизационных отчислений
Sгамотр= Наморт? SОФ = 0,08? 2000000 =160000 руб.
2.5 Прочие
Sпрочие = К прочие? (S?МЗ+ Sгз/п всего перс+ Sготч.з/п всего перс.+ Sгамотр ) = 0,06?? (1203750+ 2658000 + 696396+160000) =283088,76 руб.
2.6 Приведем все данные в одной таблице и рассчитаем долю каждого элемента в %
Смета затрат на производстве
|
№
п/п
|
Элементы сметы
|
Стоимость
руб.
|
%
|
|
|
1.
|
Материальные затраты
1.1. Основные материалы
1.2. Вспомогательные материалы
1.3. Топливо, энергия
|
963000
48150
192600
|
24
|
|
|
2.
|
Оплата труда
2.1. Основной персонал
2.2. Остальной персонал
|
1092000
1566000
|
53
|
|
|
3.
|
Отчисления на социальные нужды
3.1. Отчисления от з/п основного персонала
3.2. Отчисления от з/п остального персонала
|
286104
410262
|
14
|
|
|
4.
|
Амортизация
|
160000
|
3
|
|
|
5.
|
Прочие
|
283089
|
6
|
|
|
Итого
|
5001205
|
100
|
|
|
3. Расчет себестоимости единицы продукции. Построение графика себестоимости продукции
3.1 Разделение затрат на переменные и постоянные
Переменные затраты
|
№
п/п
|
Наименование
|
Стоимость
Руб.
|
|
|
1.
|
Основные материалы
|
963000
|
|
|
2.
|
Технологическое топливо, энергия (50 %)
|
96300
|
|
|
3.
|
Оплата основного персонала
|
1092000
|
|
|
4.
|
Отчисления от з/п основного персонала
|
286104
|
|
|
Итого
|
2437404
|
|
|
S?перемен.= 2437404 руб.
Постоянные затраты
|
№
п/п
|
Наименование
|
Стоимость
Руб.
|
|
|
1.
|
Вспомогательные материалы
|
48150
|
|
|
2.
|
Остальное топливо, энергия (50 %)
|
96300
|
|
|
3.
|
Оплата остального персонала
|
1566000
|
|
|
4.
|
Отчисления от з/п остального персонала
|
410262
|
|
|
5.
|
Амортизация
|
160000
|
|
|
6.
|
Прочие
|
283089
|
|
|
Итого
|
2563801
|
|
|
S?пост.= 2563801 руб.
3.2 Расчет себестоимости единицы продукции
Se = S?? Nпл = S?перемен? Nпл + S?пост? Nпл
Se = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб.
S?перемен? Nпл - const.
3.3 Построение графика себестоимости продукции
Зададим произвольно два значения меньше Nпл, и два значения больше Nпл:
Nпл =20000 шт./г; N1= 12000 шт./г; N2= 18000 шт./г; N3 =22000 шт./г; N4 = 25000 шт./г.
Рассчитаем себестоимость единицы продукции:
Se перемен. = S?перемен? Nпл = 2437404? 20000 = 122 руб.
Se 1 =122 + 2563801? 12000 =337 руб.;
Se 2 =122 + 2563801? 18000 = 264 руб.;
Se 3 =122 + 2563801? 22000 = 239 руб.;
Se4 =122 + 2563801? 25000 = 225 руб.
Se пост. = S?пост? Nпл = 2563801? 20000 = 128 руб.
Se пост1. = 2563801? 12000 = 215 руб.
Se пост2. = 2563801? 18000 = 142 руб.
Se пост3. = 2563801? 22000 = 117 руб.
Se пост4. = 2563801? 25000 = 103 руб.
Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства.
4. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности
4.1 Расчет прибыли, цены и выручки
П? = р? S? = 0,2? 5001205 = 1000241 руб.
Це = Se + П?? Nпл = 250 + 1000241? 20000 = 300 руб.
Q = Це? Nпл = 300? 20000 = 6000000 руб.
4.2 Определение критического объема и операционного Левериджа
Nкр.= S?пост.? (Це - Seперем.)= 2563801? (300-122) = 14403 шт./г
Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического.
ОЛ = М П?? П? = (S?пост. + П? )? П? = (2563801+1000241)? 1000241 =
= 3,6.
Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается.
4.3 Построение графика рентабельности
Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г.
Переведем значения S?пост, S?перемен, S?, Q в млн. руб.
Построим график рентабельности (Приложение № 2).
Выводы
Анализ сметы затрат
Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы.
Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы - 14 %, амортизация - 3 %, прочие расходы - 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала - 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство.
Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля.
Другой показатель - фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции.
Анализ графика рентабельности
Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия - увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли.
Операционный леверидж в нашем случае равен 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. Прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается. Т.о. при производстве 20000 шт./г темпы роста прибыли в 3,6 раза превышают темпы роста прибыли и свидетельствуют о достаточной удаленности от точки безубыточности. Для сохранения безубыточного финансового положения на предприятии при неизменных затратах не следует изменять объем выпуска продукции ниже критического значения равного 14403 шт./г.