Государственный бюджет: структура, значение, особенности в переходной экономике

Государственный бюджет: структура, значение, особенности в переходной экономике

45

Московский Государственный Университет Печати

Кафедра АТУ и АХД

Курсовая работа

по экономической теории на тему:

“Государственный бюджет: структура, значение, особенности в переходной экономике”.

Руководитель: Кудряшова В.В.

Исполнитель: Лямина Е.В.

Москва

2003

ПЛАН

Аннотация

Введение

1. Государственный бюджет 4.

1.1. Сущность государственного бюджета 4.

1.2. Доходы бюджета 6.

1.3. Расходы бюджета 7.

1.4. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды 9.

1.5. Регулирование дефицита бюджета. 10.

1.6. Регулирование бюджетных потоков. 11.

1.7. Основы организации бюджетного процесса. 12.

1.8. Экономические функции государства в переходной экономике. 13.

Выводы. 16.

2. Бюджет Российской Федерации и США 17.

2.1. Бюджетная система Российской Федерации. 17.

2.2. Доходы бюджета РФ. 20.

2.3. Расходы бюджета РФ. 22.

2.4. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды РФ. 23.

2.5. Регулирование дефицита бюджета РФ и США. 25.

Выводы. 27.

2.6. Основы организации бюджетного процесса РФ. 28.

Выводы 32.

3. Структура бюджета РФ 34.

3.1. Бюджет РФ. 34.

3.1.1. Структура доходов. 34.

3.1.2. Структура расходов. 37.

Выводы. 40.

3.2.Проблемы бюджета РФ и предложения по их урегулированию. 43.

Заключение

Список используемой литературы

Annotation.

The purpose of course work is consideration of concept the State budget: its essence, incomes and charges, deficiency, budgetary procedures, and other most important categories.

Also in this work the analysis of the state budget as major element of a financial system of a society, basic features of budgetary system and budgetary process, revealing of the most significant problems in functioning the budgetary mechanism and consideration of possible ways of their decision on an example of the state budget (budgetary system and budgetary process) Russian Federation will be carried out.

Введение.

Государственный бюджет неотъемлемый атрибут любого государства. Без него государство не смогло бы существовать. Целью курсовой работы является рассмотрение понятия Государственный бюджет: его сущности, доходов и расходов, дефицита, бюджетных процедур, и других наиболее важных категорий.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Целью настоящей работы является анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества, основных черт бюджетной системы и бюджетного процесса, выявления наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрение возможных путей их решения на примере государственного бюджета (бюджетной системы и бюджетного процесса) Российской Федерации.

1. Государственный бюджет

1.1. Сущность государственного бюджета

В качестве более точного определения, согласно которому будет раскрываться содержание понятия “государственный бюджет”, я приведу следующее “Государственный бюджет представляет собой не только бюджет центрального федерального правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных властей…к бюджету относятся также внебюджетные фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение.” Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов. 3-е издание. - СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. “Питер”, 1999. - С402-403.

“Следует обратить особое внимание на применение термина “бюджет” в экономической литературе: законах, монографиях, учебниках, научных статьях. Он одновременно используется для обозначения различных по своей природе определяемых объектов “форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти” Закон РСФСР от 10.10.91 № 1734-1 “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР”; “основной централизованный фонд денежных средств” Основы теории финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и биржы: ЮНИТИ, 1995. С. 32; “…совокупность … денежных отношений … как основной финансовый план… как важнейший финансовый регулятор…” Финаннсы и кредит / Под ред. А.Ю.Казака. Екатеринбург, 1994, С. 170 Как видно, авторы не соблюдают формальной логики: каждому определяемому объекту (отношению, объекту, документу) свое собственное, только ему присущее определение и соответственно, - “термин”. При этом, никто не называет “финансами” одновременно и финансовый документ, и финансовые ресурсы.” Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. -М.: Юрайт, 2000. С.12.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образуют бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-экономических, правовых, административных особенностей.

Структура бюджетной системы той или иной страны зависит, прежде всего, от его государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярусное построение - государственный и местный бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (Российская Федерация, США, ФРГ) имеются промежуточные звенья - бюджеты субъектов федерации, штатов, земель.

Через бюджетную систему реализуются функции бюджета:

1. Образование бюджетного фонда (бюджетные доходы);

2. Использование бюджетного фонда (бюджетные расходы);

3. Контрольная;

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства - физических и юридических лиц); займы; доходы от государственной собственности (предприятий); доходы от эмиссии бумажных денег. Основной источник бюджетных доходов - получение в результате первичного распределения чистого национального продукта доходы хозяйствующих субъектов, а именно:

заработная плата работников;

доходы лиц, работающих не по найму;

предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

рента собственников земли;

ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения связанные с экономическими процессами. Так, например, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних отражает явный спад производства, изменение соотношения между потреблением и накоплением.

Вторая функция бюджета принадлежит конкретным целевым бюджетным расходах. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают всю экономику. Потребность соблюдения макроэкономических пропорций в народном хозяйстве требует бюджетного финансирования отдельных отраслей хозяйства, учреждений непроизводственной сферы, экономических районов (административных территориальных образований), различных форм собственности, отдельных хозяйствующих субъектов.

Структура бюджетных расходов подвержена ещё более частым изменениям, чем структура бюджетных фондов. Изменение соотношения между расходами на военные и социальные нужды в пользу первых отчетливо свидетельствует о тенденции спада экономического производства.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля. Эта функция сосуществует одновременно либо с первой функцией, либо со второй. Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. При этом контроль и контрольная функция не идентичны (хотя и взаимосвязанные) понятия: первое отражает одну из важных сторон деятельности финансовых органов, второе - присущее финансам свойство, создающее объективную основу для осуществления контроля.

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы.

Кроме того, через бюджет перераспределяются доходы между административными территориями.

И наконец, различные хозяйствующие субъекты могут получить бюджетное финансирование. Таким образом, через бюджет перераспределяется 30-40% национального дохода.

Графически эти процессы можно проиллюстрировать следующим образом (см. рис. 1).

Валовый национальный продукт	Амортизационный фонд	Бюджетные доходы налоги сборы пошлины займы	Бюджетный фонд	Бюджетные расходы финансирование финансирование субсидии, трансферты	отраслей хозяйства непроизводственной сферы администра-тивным и экономическим территориям	Просвещение Здравоохранение соц. обеспечение управление оборона
	Чистый национальный продукт: заработная плата работников; доходы лиц, работающих по найму; прибыль предпринимателей; ренты землевладельцев; ссудный (банковский) процент предпринимателей и вкладчиков

Рис.1. Роль бюджета в перераспределении
валового национального продукта

Бюджетные доходы, сокращая долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении валового национального продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития.

1.2. Доходы бюджета.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Налоги -- императивные денежные отношения, в процессе кото-рых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту на-лога какого-либо эквивалента. Первый сущностный признак нало-га -- императивность. Императивность предполагает отношение власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности -- внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции.

Смена собственника - второй признак налогов. Посредством налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд - бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги -, отношения не целевые. Этим налоги отличаются от сборов -- де-нежных отношений, в процессе которых образуются целевые де-нежные фонды. Это, например, сбор на содержание правоохра-нительных органов, сбор на нужды образовательных учреждений, курортный сбор.

Важный отличительный признак налогов - безвозвратность и безвозмездность, иными словами, налог никогда не возвращаюся плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных опера-циях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия (ввоза, вывоза това-ров), ни документа. Этот признак различает налоги и пошлины (денежные отношения, в процессе которых образуется бюджет-ный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуще-ствление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз това-ров), получает какое-либо свидетельство, документ).

Взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного ме-дицинского страхования и Фонд занятости) не относятся к нало-гам, так как не обладают указанными выше признаками. Взносы вносятся на определенные цели; возвратны и при этом не посту-пают в бюджетный фонд.

Роль налогов (т.е. результат их практического использования) значительно шире, многообразнее. Прежде всего, налоги играют важную роль в перераспределении чистого национального про-дукта (ЧНП) между хозяйствующими субъектами (физическими и юридическими лицами) и государством, в распоряжении кото-рого концентрируется более одной трети ЧНП.

Существенна регулирующая роль налогов. Так, например, снижение ставок налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активнос-ти хозяйствующих субъектов, трансформации сбережений в инвестиции, со всеми сопутствующими экономическими процессами. При повышении налоговых ставок, а, следователь-но, сокращении доли денежных средств, находящихся в распо-ряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста.

Известно, что для того чтобы переложить налог на потребите-ля, производитель включает его в цену товара. Но налог будет пе-реложен только в результате реализации товара. Однако продажа товара по более высокой цене (с налогом) требует и более высо-кого качества товара. Так, налоги играют определенную роль и в повышении качества производимых товаров.

Таким образом, налоги могут способствовать ускоренному раз-витию приоритетных отраслей хозяйства, отдельных экономичес-ких территорий, или замедлять их развитие; играть антимонополь-ную и антиинфляционную роль; регулировать доходы отдельных групп населения; стимулировать определенную экономическую Деятельность или заставляют отказаться от нее.

1.3. Расходы бюджета.

Расходы бюджета, будучи компонентом общей финансовой категории - бюджета - представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Правительство ведет интенсивную работу по реализации концепции совершенствования системы управления бюджетными средствами. В основу концепции закладываются три основных блока задач:

сформировать четкие правила разработки и исполнения бюджета с максимально возможной детализацией структуры бюджетных затрат и внедрением элементов казначейского метода исполнения бюджета;

определить наиболее приемлемые для национальных и региональных условий формы привлечения нетрадиционных финансовых источников в оборот;

создать полноценный информационно-аналитический комплекс в бюджетно-финансовой системе, чтобы иметь широкую информационную базу для оптимизации прогнозирования доходов и расходов бюджета, повысить оперативность бюджетной отчетности, позволяющей принимать действенные финансовые решения по эффективному маневрированию бюджетными ресурсами в существующих инфляционных условиях.

Первая группа задач реализуется уже сейчас. Одним из важнейших и сложнейших направлений совершенствования управления бюджетными ресурсами является внедрение элементов казначейского метода исполнения бюджета. Основу задач формируемых по территориям России федеральных казначейских учреждений составляют функции по разассигнованию средств, предназначенных для учреждений, расположенных на соответствующей территории и финансируемых за счет средств федерального бюджета; по организации и контролю за целевым и эффективным расходованием выделенных бюджетных ресурсов.

Следует отметить, что в соответствии с действующим законодательством экономическую основу регионов составляет их собственность, например, экономическую базу местного самоуправления составляют её природные ресурсы: земля, недра и т.д.

Сложившаяся в нашей стране экономическая, в том числе и финансовая, ситуация не позволяет местным органам власти и управления при бюджетном дефиците всерьез рассчитывать на пополнение доходной части бюджетов территорий путем введения дополнительных местных налогов и сборов.

Следует помнить, что расходы любого бюджета осуществляются за счет средств налогоплательщиков и, следовательно, государство взяло на себя ответственность перед ними за выполнение определенных функциональных обязательств.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный.

При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

расходы по обслуживанию государственного долга;

финансирование промышленного производства;

финансирование обороны;

содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

финансирование социально-культурных мероприятий;

финансирование науки;

расходы по внешнеэкономической деятельности;

создание резервных фондов;

прочие расходы и выплаты.

Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.

Целевой признак позволяет рассмотреть расходы, подразделяющиеся на конкретные виды затрат. Классификация расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.

1.4. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды.

Переход к рыночной экономике сопровождается модернизацией всей финансовой системы России. В наибольшей степени это относится к ее центральному звену -- бюджету. “Из недр” бюдже-та появились внебюджетные фонды, среди них ведущее место за-няли социальные фонды. Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев системы финансов: с их помощью осуще-ствляется перераспределение национального дохода по инициа-тиве и в интересах органов государственной власти. Специфика внебюджетных социальных фондов -- четкое закрепление за ними доходных источников и, чаще всего, строго целевое использова-ние их средств.

История возникновения внебюджетных государственных фон-дов связана с развитием специальных видов правительственной деятельности, для которой была нежелательна огласка. Как пра-вило, это были операции временного характера, которые покры-вались за короткий срок специальными доходами. Специальные фонды или счета появились задолго до возникновения единого государственного бюджета. Количество и перечень специальных фондов и счетов не были постоянными: одни открывались, дру-гие аннулировались. Поскольку они не утверждались парламен-том, правительство могло использовать такие средства бескон-трольно. Создание специальных фондов позволяло привлекать дополнительные средства для расширения сферы деятельности правительства в области военных расходов, научных исследова-ний, регулирования экономического развития страны, внешнеэкономической деятельности и социальных выплат населению. Правительство имело возможность за счет временно свободных средств, аккумулированных в специальных фондах, покрывать кассовые разрывы и дефицит бюджета, осуществлять непредви-денные расходы.

Расширение деятельности государства привело к созданию большого количества специальных фондов, названия которых, как правило, объясняли и цель расходования средств. Такая мно-жественность фондов усложняла деятельность государства, поэто-му на основе объединения различных фондов и был создан госу-дарственный бюджет. Однако многие внебюджетные фонды сохранили свое значение и продолжали существовать наряду с государственным бюджетом. Специальные фонды или счета суще-ствуют в Германии, во Франции, в Англии, в Японии, в США и целом ряде других государств. “Так, в рамках федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных фондов” Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов. 3-е издание. - СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. “Питер”, 1999 - C.403. За счет их средств в отдельные пе-риоды финансировалось более 50% государственных расходов. Специальные счета создавались для правительственной предпри-нимательской деятельности, строительства, управления денежной системой и государственным долгом, национального страхования.

Методы формирования специальных фондов следующие: спе-циальные налоги и сборы; ассигнования из центрального и мест-ных (региональных) бюджетов; специальные займы; доброволь-ные поступления.

Кроме, того, средства в фонды могут поступать за счет капита-лизации части временно свободных средств (покупка ценных бу-маг, инвестиции).

По срокам действия специальные фонды подразделяются на по-стоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач.

По принадлежности различают государственные, местные и межгосударственные фонды. Наибольшее значение среди межго-сударственных фондов имеют Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, бюджетная ко-миссия Европейских сообществ.

По целям выделяют социальные фонды, фонды личного и иму-щественного страхования, экономические, кредитные, научно-исследовательские, инвестиционные, конъюнктурные, экологи-ческие, военно-политические фонды.

В России, в отличие от зарубежных государств, исторически сложилась иная система осуществления государственных расхо-дов. Составлялись два вида бюджетов: обыкновенный и чрезвы-чайный. Обыкновенный бюджет формировался из традиционных, относительно постоянных доходов и направлялся на финансиро-вание расходов, связанных с осуществлением основных функций государства. Чрезвычайный бюджет фактически выполнял функ-ции специальных фондов, он не утверждался, не публиковался и содержался в тайне. За счет его средств погашался государствен-ный долг, покрывались убытки, вызванные войной, стихийными бедствиями и т.д. Кроме того, за счет средств чрезвычайного бюд-жета покрывался дефицит обыкновенного. Бюджетная система СССР предусматривала существование одного государственного бюджета.

1.5. Регулирование дефицита бюджета.

Расходы и доходы государственного бюджета не всегда совпадают. Чаще всего они и не совпадают. Если доходы больше расходов, то правительство сталкивается с бюджетным дефицитом. Противоположная ситуация, т.е. превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, или излишком. Принято различать первичный и общий дефицит государственного бюджета. Первичный дефицит - это общий дефицит государственного бюджета, уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу. По аналогии определяется и первичный профицит.

Принято также различать фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета.

Фактический дефицит - это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.

Структурный дефицит - это разность межу доходами и расходами государственного бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода, соответствующего полной занятости. Другими словами, это та разница, которая существовала бы, если бы при действующей системе налогообложения и принятых законодательной властью государственных расходах в экономике существовала бы полная занятость.

Циклический дефицит - это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходов происходит автоматически. Графическое изображение бюджетного дефицита и бюджетного излишка (профицита) дано на рис 4.

T,G

E Профицит

Дефицит

Y

Рис. 4. Государственные расходы, налоговые поступления и дефицит
государственного бюджета

t - налоговая ставка; G - государственные расходы; T - налоговые поступления; Y - доход. В точке E - сбалансированный бюджет, т.е. налоговые поступления равны государственным расходам T=G

1.6. Регулирование бюджетных потоков.

Федеральный бюджет является вершиной бюджетной пирамиды. Он главный регулятор восходящих и нисходящих денежных потоков. Можно выделить два мощных нисходящих денежных потока: обеспечивающий финансирование предприятий и учреждений федеральной собственности, социальные программы, управление, оборону и т.п.; поток, поступающий в бюджеты субъектов Федерации в целях формирования их доходной базы. Разграничение их принципиально важно для эффективного управления централизованными финансовыми ресурсами и преодоления структурного кризиса в экономике России.

Денежный поток, направляемый в предприятия и учреждения федеральной собственности, зависит от масштабов этой собственности и темпов ее приватизации, рентабельности производства, накопления капитала, потребности в инвестициях. Минимизация его может отрицательно сказаться на будущих прибылях и приоритетах развития российской экономики, научных достижениях и интеграции в мировое экономическое сообщество. Тем не менее, необходима оптимизация такого потока путем стимулирования накоплений и инвестиционной активности субъектов предпринимательской деятельности.

Весьма важным представляется разработка порядка, при котором выделение средств из федерального бюджета на безвозмездной основе на строительство, техническое перевооружение и реконструкцию предприятий и организаций предусматривает увеличение (оформление) доли федеральной собственности на таких предприятиях и в организациях путем получения дополнительного пакета акций, подлежащего в дальнейшем обязательной продаже. Это, по сути, приравнивает бюджетные ассигнования к широко распространенному способу инвестирования частного капитала, сопровождающемуся соответствующим увеличением размеров уставного капитала и изменениями в составе собственников коммерческих организаций.

Денежный поток, обеспечивающий поступление финансовых ресурсов из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации (без учета регулирующих налогов), должен быть обусловлен только необходимостью развития социальной сферы и финансирования целевых и долговременных программ, имеющих как региональное, так и общегосударственное значение. Аналогично должны строиться взаимоотношения между бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами, но с существенной оговоркой: местные бюджеты не должны иметь дефицит по статьям текущих расходов.

Самые негативные последствия связаны с несвоевременным выполнением обязательств перед бюджетом налогоплательщикам. Это имеет эффект блокировки бюджетных потоков. Рост дебиторской задолженности бюджетов всех уровней приводит к соответствующему росту кредиторской задолженности перед получателями бюджетных средств. Все факты оседания в денежном обороте предпринимательского сектора экономики средств, предназначенных для уплаты в бюджет, означают построение пирамид из неплатежеспособных предприятий. Рост бюджетной дебиторской задолженности ведет к наращиванию государственного долга.

В странах с рыночной экономикой несбалансированность доходной и расходной частей бюджета явление обычное. Связано это с тем, что существует рынок капиталов, на котором бюджет может выступить в роли заемщика и гаранта по привлекаемым денежным средствам. Но рынок капиталов функционирует по своим внутренним законам, один из которых - прибыльное размещение средств инвесторами и кредиторами. Таким образом, становясь участником рынка капиталов, бюджет подчиняется рыночным законам и способен оплатить стоимость привлекаемых ресурсов.

В процессе бюджетного регулирования появляются дополнительные нисходящий и восходящий денежные потоки. Возникает альтернатива в решении вопроса о том, какой из методов их регулирования более предпочтителен в складывающейся экономической ситуации, какой подход может быть реализован, безусловно, и с наименьшими потерями в будущем. Следствие функционирования дополнительного восходящего бюджетного потока - государственный долг, обслуживание которого становится частью дополнительного нисходящего бюджетного потока.

Обозначим совокупный восходящий денежный поток поступлений У Qij, а совокупный нисходящий поток финансирования У Zij.

Если У Qij - У Zij ? 0, то бюджет имеет дефицит или сбалансирован, У Qij - У Zij < 0 означает бюджетный дефицит, при У Qij - У Zij > 0 привлечение средств превышает погашение основной суммы задолженности.

Обобщая денежные потоки, модель становится сбалансированной и приобретает следующий вид:

У Qij + У Xij = У Zij + У Y ij

Таким образом, сбалансированность достигнута за счет наращивания государственного долга и выхода бюджета на рынок капиталов.

1.7. Основы организации бюджетного процесса.

Определяющие параметры федерального бюджета формируются на основе принципиальных положений социально-экономической и финансовой политики на следующий год, на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Особенность современной социально-экономической политики состоит в обеспечении роста инвести-ций в основные фонды и масштабной реструктуризации бюджет-ных расходов. В процессе ее реализации предполагается:

* обеспечить высокие темпы роста инвестиций для динамич-ного развития экономики и структурных преобразований;

* осуществить институциональные преобразования, необхо-димые для эффективного функционирования рыночной эконо-мики, обеспечивающие гарантии прав собственности, регулиро-вание деятельности естественных монополий;

* принять меры по укреплению законности и правопорядка, повышению результативности управленческой деятельности на основе создания системы государственного контроля за качест-вом управления и соблюдением законности;

* обеспечить прогрессивные структурные сдвиги в производстве и экспорте, повышение на этой основе эффективности и конкурентоспособности предприятий.

Бюджетная политика должна базироваться на принципах ре-альности и открытости, должна быть направлена на недопусти-мость ситуации, когда принятые бюджетные показатели не реали-зуются. Проект федерального бюджета разрабатывается на основе среднесрочного прогноза основных финансовых показателей.

1.8. Экономические функции государства в переходной экономике.

Переход России от централизованно управляемого хозяйства к рыночной экономике коренным образом меняет задачи, которые стоят перед государством в экономической сфере. Изменение прежнего порядка, при котором централизм достиг апогея, привело к тому, что в России быстрее пошел процесс разрушения старых механизмов централизованного государственного регулирования, нежели создание новых, необходимых для проведения эффективных рыночных преобразований.

Неприятие тоталитаризма, ориентации на либерально-демократическую систему ценностей не означает, что переходить следует к некой абстрактной "безгосударственной" рыночной модели. В России многими воспринято как аксиома идея, согласно которой основой политических свобод и демократии могут быть полностью либерализованные рынки. Но это утверждение не только несколько искаженно трактует западный опыт, но и не учитывает российский менталитет с его многовековой традицией сильной центральной власти, правда, доведенной в ходе социального эксперимента XX в.до крайних форм. Системы, целиком основанной на laisser lair (невмешательства государства), не существовало и в XIX в., и до него. В XX в. важнейшей составляющей успеха стран не только с развитой рыночной экономикой, но и , в еще большей степени, развивающихся, как уже отмечалось, явилась регулирующая роль государства. Курс переходной экономики / Под редакцией Л.И. Абалкина. - М.: Финстатинформ, 1997.

Многообразие задач, которые стоят перед государством в рыночной экономике, можно выразить через выполняемые государством экономические

функции. К ним относятся:

создание и регулирование правовой основы функционирования экономики;

антимонопольное регулирование;

проведение политики макроэкономической стабилизации;

воздействие на размещение ресурсов;

деятельность в сфере распределения доходов.

Такая классификация удобна для анализа, хотя и достаточно условна. В реальной действительности все функции переплетены между собой и в комплексе воздействуют на экономическую ситуацию. Например, антимонопольная деятельность предполагает наличие соответствующего законодательства, а ее результаты будут сказываться на размещении ресурсов и на распределении доходов.

Государственное регулирование экономики: основные инструменты. Выделим главные формы и методы вмешательства государства в экономику. Прежде всего важно различать две основные формы: прямое вмешательство через расширение государственной собственности на материальные ресурсы, законотворчество и управление производственными предприятиями и косвенное вмешательство с помощью различных мер экономической политики.

Прямое вмешательство. Во всех промышленно развитых странах существуют более или менее значительный по своим масштабам государственный сектор экономики. Его размеры могут служить критерием экономической роли государства, хотя он не абсолютен. Государство обладает капиталами в самых разнообразных формах, предоставляет кредиты, принимает долевое участие, является собственником предприятия. Это делает государство владельцем части общественного капитала. В государственном секторе западных стран занята довольно большая группа людей: от 11% общей численности лиц наемного труда во Франции и Италии до 8-9% в ФРГ, Бельгии и Голландии.

Во всех промышленно развитых странах становление и развитие государственного сектора происходило практически в одних и тех же отраслях (угольная промышленность, электроэнергетика, морской, железнодорожный и воздушный транспорт, авиация и космонавтика, атомная энергетика и т.п.). Речь идет, как правило, об отраслях, где инвестиционные ресурсы, т.е. совокупность оборудования и машин, необходимых для производства, имеют особенно большое значение, и стоимость их велика. Однако такая величина инвестиционных ресурсов делает эти отрасли весьма чувствительными к конкуренции и периодическим кризисам.

Прямое вмешательство государства - это и принятие законодательных актов, призванных упорядочить и развивать отношения между всеми элементами рыночной системы. Примеры государственного регулирования экономики путем издания законодательных актов необычайно разнообразно. К ним можно отнести положение о кооперации во Франции и т.п.

Косвенное вмешательство. В зависимости от цели вмешательства меры экономической политики могут быть направлены на:

стимулирование капиталовложений и восстановление (если это возможно)

равновесия между сбережениями и инвестициями;

обе 0спечение полной занятости;

стимулирование экспорта и импорта товаров, капиталов и рабочей силы;

воздействие на общий уровень цен в целях его стабилизации и цены на некоторые специфические товары;

поддержку устойчивого экономического роста;

перераспределение доходов

и некоторые другие цели.

Для проведения этих разнообразных мер государство прибегает главным образом к фискальной и кредитно-денежной политике. Фискальная политика - это бюджетная политика. Ее можно определить как политику, проводимую путем манипулирования государственными доходами (прежде всего налогами) и расходами. Кредитно-денежная политика - это политика, проводимая путем регулирования денежной массы в обращении и совершенствовании кредитной сферы. Оба эти направления государственной политики тесно связаны друг с другом. Однако эта связь в рыночной и централизованной экономике существенно различается.

Страны с рыночной экономикой, начавшей формироваться 2-3 столетия назад, постоянно ищут оптимальное сочетание государственного регулирования и функционирования естественно сложившегося рыночного механизма.

Страны со сложившейся централизованной экономической системой пытаются в ходе разгосударствления возродить с помощью государства (как это ни парадоксально звучит) тот самый мощный, животворящий частный интерес, без которого не может быть рынка. Главная проблема при этом - не убить в объятиях государства этот животворящий интерес.

Роль налогов в рыночной экономики. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действyющей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие фyнкции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части госyдарстенного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: госyдарственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следyет поставить фyнкцию, без которой в экономике, базирyющейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта фyнкция налогов - р е г у л и р у ю щ а я .

Рыночная экономика в развитых странах - это регyлирyемая экономика. Споры по этомy поводy, которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно фyнкционирyющyю рыночнyю экономикy в современном мире, не регyлирyемyю госyдарством, невозможно. Иное дело - как она регyлирyется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регyлирования принадлежит налогам.

Госyдарственное регyлирование осyществляется в двyх основных направлениях:

1. Регyлирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инстрyкции государственных органов, регyлирyющие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж трyда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бyмаг и т.п. Это направление госyдарственного регyлирования рынка непосредственно с налогами не связано;

Регyлирование развития народного хозяйства, общественного производства в yсловиях, когда основным объективным экономическим законом, действyющим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия госyдарства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нyжном, выгодном обществy направлении.

В yсловиях рынка отирают или, по крайней мере, сводятся к минимyмy методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает само понятие "вышестоящей организации", имеющей право yправлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов.Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. В то же время приказать, заставить нельзя. А как же можно?

Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия.На предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покyпателей - система экономического принyждения в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любyю сyммy денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "полyчка", там люди не полyчают, а зарабатывают (исключение составляют безработные), да и то свое пособие они, как правило, заработали трyдом в предшествyющем периоде.

Таким образом, развитие рыночной экономики регyлирyется финансово-экономическими методами - пyтем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссyдным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, госyдарственных закyпок и осyществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Выводы.

В первой части работы была рассмотрена бюджетная система и бюджетное устройство российской экономики, а также основные направления поступлений и расходования бюджетных средств.

Бюджетная система государства - совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на определенных экономических отношениях и юридических нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы - бюджетное устройство страны.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства (региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти.

С экономической точки зрения понятие государственного бюджета раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны, при этом бюджет рассматривается как триединое понятие - как денежные отношения, как экономическая форма существования распределительных отношений, как самостоятельная экономическая категория.

Основными функциями бюджета являются перераспределение национального дохода, финансовое обеспечение социальной политики, государственное регулирование и стимулирование экономики, контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Под доходами бюджета понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета как экономическая категория отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.

Основными методами перераспределения национального дохода в пользу государства являются налогообложение, государственные займы, денежная эмиссия.

Государственным долгом называется вся сумма выпущенных, но непогашенных государственных займов с начисленными по ним процентами на определенную дату или за определенный срок. Под обслуживанием государственного долга понимаются операции по размещению и погашению долговых обязательств и выплате по ним процентов. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным займам называется рефинансированием государственного долга.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.

2. Бюджет Российской Федерации.

2.1. Бюджетная система Российской Федерации.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюдже-та, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетное устройство -- организация бюджетной системы, принципы ее построения.

Звеньями бюджетной системы являются: федеральный бюджет;

региональные бюджеты субъектов РФ - республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петер-бурга;

бюджеты местных административно-территориальных об-разований - районные бюджеты сельских районов, городские бюджеты городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), район-ные бюджеты районов в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000

Федеральный бюджет играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой Правительст-вом РФ. Через параметры федерального бюджета государство ре-гулирует темпы экономического развития, а также взаимоотно-шения с территориями. Структура консолидированного бюджета Российской Федерации представлена на рис. 2.

Консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет РФ	Консолидированные бюджеты субъектов Федерации

Рис. 2 Схема консолидированного бюджета Российской Федерации

На рис. 3 представлена структура консолидированного бюд-жета области, который (как и консолидированные бюджеты дру-гих субъектов Федерации) выполняет функцию объединения бюд-жетных показателей территории. В нем находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой по-литики в регионе; условия сбалансированности доходов и расхо-дов в целом по бюджету субъекта Федерации. Бюджетный кодекс РФ регламентирует следующий перечень принципов построения и функционирования бюджетной систе-мы РФ:

* единства;

* разграничения доходов и расходов между уровнями бюджет-ной системы РФ;

* самостоятельности бюджетов;

* полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюдже-тов государственных внебюджетных фондов;

* сбалансированности бюджета;

* эффективности и экономности использования бюджетных средств;

* общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;

* гласности;

* достоверности бюджета;

* адресности и целевого характера бюджетных средств.

Консолидированный бюджет области

1. Областной бюджет		2. Бюджеты городов областного подчинения, в т.ч. областного центра		3. Бюджеты районов об-ласти

2.1.Го-родские бюджеты		2.2. Бюдже-ты город-ских рай-онов		3.1. Район-ные бюдже-ты		3.2. Бюджеты городов рай-онного под-чинения		3.3. Сельские, поселковые и др. бюджеты

Рис.3. Структура консолидированного бюджета области

Остановимся на некоторых из них более подробно.

Принцип единства означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджет-ного процесса в РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней.

Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов расходов, точного обоснования дополнительного привлечения средств.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что оз-начает соблюдение следующих требований:

* предварительного обсуждения проектов бюджета на откры-тых заседаниях парламента;

* обязательного опубликования утвержденных бюджетов по-сле принятия закона о них, а также отчетов об исполнении бюд-жетов;

* сообщения о ходе исполнения бюджетов в течение года.

Правительство России исходит из того, что сохранение и укре-пление единого государства возможно только на основе самостоя-тельности федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, уча-стия всех территорий в финансировании расходов федерального правительства через применение единых подходов к формирова-нию доходной части федерального бюджета.

Однако анализ бюджетной работы свидетельствует о том, что принцип самостоятельности не получает достаточного практичес-кого подтверждения. Это относится и к региональным бюджетам субъектов Федерации, и к местным бюджетам.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показа-телей прогноза социально-экономического развития соответ-ствующей территории и реалистичность расчета доходов и расхо-дов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что они выделяются в распоряжение конкретных полу-чателей с обозначением направления их на финансирование кон-кретных целей.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюд-жетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами мест-ного самоуправления.

Обобщая содержание принципов построения бюджетной сис-темы, получивших отражение в Бюджетном кодексе, можно ска-зать, что их реализация должна определяться необходимостью выполнения общегосударственных экономических и социальных программ, а также перераспределением финансовых ресурсов для выравнивания развития регионов.

Федеральное законодательство предусматривает обязательность финансового обеспечения функций, выполняемых органами го-сударственной власти и органами местного самоуправления через соответствующие бюджеты.

Основные причины бюджетного кризиса заключаются в зна-чительном снижении доли доходов бюджета из-за сокращения ва-лового внутреннего продукта и сохранения неэффективной структуры расходов бюджета, их частого нецелевого использования, промедления с давно назревшими реформами сфер бюджетного финансирования.

Оздоровление государственного бюджета необходимо осуще-ствлять по трем основным направлениям:

* увеличение его доходной базы;

* реструктуризация расходной части бюджета;

* упорядочение бюджетных процедур.

Несколько слов о тексте и структуре закона о федеральном бюджете 2001г. Проект закона о бюджете 2001г. ясно показывает основную проблему бюджетной реформы, связанной с принятием Бюджетного кодекса. Суть ее в том, что Кодекс не установил ясного описания объекта “бюджет”, не сформулированы и требования к содержанию закона о бюджете. В результате, текст закона состоит из сумм утверждаемых расходов и учтенных доходов (приводимых в тексте закона и приложениях к нему в соответствии со структурой названной бюджетной классификации), а также из набора недостаточно взаимоувязанных текстовых статей, содержащих самые разнообразные нормы, выходящие за пределы темы закона.

Наиболее существенным недостатком такой хаотической организации является то, что значительная часть бюджетных расходов и доходов оказывается выведенной за пределы законодательного регулирования и даже вообще за пределы бюджетного учета. Например, таковы неясные суммы (десятки миллиардов рублей) “передаваемые в собственность” и/или “в управление”. Такова и не контролируемая на регулярной основе кредиторская задолженность в пользу федерального бюджета (по выданным внутренним кредитам, что не учитывается в составе бюджетной классификации и создает условия для бюджетных потерь).

Желательно прояснение этих важных деталей в Бюджетном кодексе.

Впервые за более чем десятилетие, в 2001 году, предлагается бездефицитный бюджет: расходы равны доходам. Бездефицитность, то есть экономическая сбалансированность бюджета, - в принципе важный позитивный сигнал агентам рынка в стране и за рубежом, повышающий доверие к экономической и финансовой политике государства, снижающий Хотя ликвидация дефицита достигнута частично за счет заведомого занижения части процентных платежей по долговым обязательствам правительства. кредитные риски.

По проекту доходы и расходы федерального бюджета составят 1 трлн. 193,483 млрд. рублей. Налицо рост бюджета в реальном выражении (то есть даже с поправкой на инфляцию Оценка инфляции (декабрь к декабрю) составляет в проекте бюджета 12%. Дефлятор ВВП (показатель, позволяющий сопоставлять стоимость всего ВВП текущего года с предыдущим) прогнозируется на уровне 15,5%.) на 12%. Доля бюджета в ВВП растет По доходам проекта бюджета 2001 г. в сравнении с законом о бюджете 2000 г. с 14,24% до 15,40%, то есть вес бюджета в ВВП увеличивается на 8%. Этим бюджет-2001 укрепляет финансовую роль государства.

В то же время бюджетный маневр выглядит довольно осторожным: доходы по проекту-2001 всего на 3% больше, чем ожидаемое исполнение доходов в 2000г., скорректированное на инфляцию. Это можно объяснить двумя соображениями:

- очень сильное изменение общей структуры доходов (большее, чем структуры расходов) вызывает у Правительства желание “подстраховаться” на случай возможных сбоев;

- кроме того, при распоряжении дополнительными доходами, не учтенными в законе о бюджете, Правительство обладает гораздо большей самостоятельностью, что также делает его заинтересованным в как можно более скромной предварительной оценке бюджетных поступлений.

Однако столь осторожная оценка государственных доходов и, следовательно, расходов, обязательно вызовет требование увеличить размер бюджета. В свою очередь увеличение налоговой нагрузки создаст риск снижения темпов роста ВВП, что может поставить под угрозу начавшееся оживление в народном хозяйстве.

2.2. Доходы бюджета РФ.

На территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему РФ. Закон не предусматри-вает четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи тракто-вать как налоги. Ниже под термином “налоги” мы будем подразу-мевать не только собственно налоги, но и сборы, и платежи.

В законодательстве реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории Российской Федерации. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Российской Федерации и ме-стный. Важно отметить, что отнесение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении нало-гового законодательства. На практике это означает, что независи-мо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставленные местным органам власти права распоряжаться частью федераль-ных налогов (НДС, налогом на прибыль, подоходным налогом с физических лиц и т.д.) не являются основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не сов-падают с уровнями бюджетной системы: если доходы федераль-ного бюджета в части налоговых поступлений формируются толь-ко за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов они включают в себя соответствующую часть федеральных нало-гов и налогов субъектов РФ.

Итак, федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее террито-рии. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Пра-вительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанав-ливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

Налоги субъектов Российской Федерации (республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образова-ний, городов федерального значения) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправ-ления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административ-но-территориального образования.

Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Для предотвращения утаивания доходов от налогообложения налоговые органы будут иметь право в случае явного несоответст-вия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величи-ны подоходного налога по внешним признакам богатства.

Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджет-ной системы страны будет иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подо-ходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, пред-приятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компен-сирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

Необходимо придать налоговому законодательству большую четкость и “прозрачность”, не оставляющую места для неодно-значного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогооб-ложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость про-дукции.

Борьба с предоставлением незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением налич-ных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в “теневой” сектор, за зарубежными банковскими счетами юри-дических и физических лиц (в том числе за оффшорными счета-ми), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созда-нию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных под-разделений и “третьих лиц”.

Для решения проблемы недоимки по налогам необходимо:

* законодательно обеспечить преимущество налоговых плате-жей при установлении порядка списания средств со счета пред-приятия-должника;

* наладить работу по обращению взыскания задолженности на имущество недоимщиков;

* осуществлять процедуру банкротства при наличии устойчивой задолженности по налогам;

* установить ответственность собственников и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет;

* отказаться от использования зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок;

* наладить индивидуальную работу с крупными неплатель-щиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;

* перевести счета крупных налогоплательщиков в ЦБ РФ и федеральное казначейство;

* предусмотреть возможность оплаты налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска новых акций.

Скорейшее введение в действие указанных мер позволит суще-ственно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста.

2.3. Расходы бюджета РФ.

В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по 19 целевых направлениям:

заработная плата;

начисления на заработную плату;

канцелярские и хозяйственные расходы;

командировки и служебные разъезды;

стипендии;

расходы на питание;

приобретение медикаментов и перевязочных средств;

приобретение оборудования и инвентаря;

приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

государственные капитальные вложения;

капитальный ремонт;

содержание сооружений благоустройства;

геологоразведочные работы;

проектирование;

государственная дотация;

операционные расходы;

платежи по ссудам;

возмещение разницы в ценах;

прочие расходы.

Кроме того, по отдельным группам расходов (в частности, по расходам на оборону ) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны (18 %). Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.

Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятий, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства.

Последним признаком классификации расходов является территориальный. В соответствии с уровнем государственного управления в Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов членов федерации и расходы местных бюджетов.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. Принцип, форма и методы бюджетного финансирования выступают составными элементами самой системы, влияют на результативность ее функционирования.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют прежде всего принципы финансирования. К числу этих принципов относятся:

получение максимального эффекта при минимуме затрат;

целевой характер использования бюджетных ассигнований;

предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.

Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных ссуд.

В качестве примера рассмотрим структурные показатели расходов проекта
федерального бюджета на 2001 год (см. таб. 3, 4)

2.4. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды РФ.

Впервые целевые внебюджетные фонды стали создаваться в Российской Федерации в период перехода страны на новые эко-номические отношения на основе Закона РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10.10.91 г. № 1734-1. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача “разгрузить” бюджет от существенной до-ли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансиро-вались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы иные внебюджетные фонды. Впоследствии, исчер-пав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную ав-тономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхова-ния РФ, Государственный фонд занятости РФ. Эти фонды акку-мулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий -- государственного пенсионного обеспечения, под-держки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во вре-мя отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного об-служивания и т.д.

Социальные внебюджетные фонды, за исключением Фонда за-нятости, -- самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности, сущест-венно отличается от экономической и финансовой самостоятель-ности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют мобилизацию и использование средств фондов в раз-мерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

По условиям жизни населения, в первую очередь пенсионеров и инвалидов, можно судить о социальной ориентации экономики, о гражданской ответствен-ности общества. За последние 15 лет расходы западных стран на государственные пенсии по старости и инвалидности увеличились вдвое. Имеют устойчивую тен-денцию к росту соответствующие расходы и в России. Но так было не всегда. До второй мировой войны во многих странах, в том числе и в США, на получение пенсии могли рассчитывать только государственные служащие, ветераны войн, отставные военные, железнодорожники. Не был в этом отношении исключени-ем и Советский Союз. В 1941 г. в огромной стране с населением 196 млн. человек, из которых 12 млн. составляли старики, получали пенсии по старости только 200 тыс. человек. Пенсионное обеспечение по старости и инвалидности, в его совре-менном понимании, было введено в СССР только в 1956 г.

Современные пенсионные реформы предполагают создание так называемых накопительных пенсионных систем. При такой системе взносы, аккумулирующиеся в пенсионной системе за счет платежей работника и его работодателя, не расходуются на выплаты сегодняшним пенсионерам, а накапливаются. Деньги ин-вестируются и приносят доход до тех пор, пока плательщик не вышел на пенсию. Все сбережения плательщика и весь инвести-ционный доход, полученный на эти сбережения, являются его личной собственностью, которая и обеспечит выплату пенсии. По-жилой человек при данной системе не зависит ни от государства, ни от молодого поколения. В этом случае не может быть пенсион-ной уравниловки, в то же время экономика получает огромные ресурсы для долгосрочных вложений, накопительный механизм в большинстве случаев сочетается с распределительным, но иногда полностью его заменяет. В ряде случаев управление пенсионными деньгами остается за государством, но часто эту обязанность берут на себя и частные компании. Может существовать даже система конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов.

Основные принципы, по которым все большее число стран мира переходят с распределительной системы на накопительную следующие:

1. Демографическая тенденция в мире сегодня такова, что на одного человека преклонного возраста постепенно приходится все меньшее число работающих. По данным Министерства социаль-ной защиты населения РФ, показатель соотношения количества работающих к количеству пенсионеров в России в 1995 г. состав-лял 1,8, а на конец 1996 г. он был уже равен 1,76. Прогнозные оценки на следующие четыре десятилетия показывают, что число лиц в возрасте 65 лет и старше увеличится при одновременном существенном снижении за этот же период численности людей трудоспособного возраста. В такой ситуации при распределитель-ной системе в будущем придется либо сокращать пенсии, либо увеличивать взносы каждого трудоспособного человека в пенси-онный фонд.

2. При накопительной пенсионной системе существует прямая связь между тем, сколько человек зарабатывал, и тем, каков бу-дет размер его пенсии. Деньги на пенсионных счетах -- собствен-ность граждан, а не государства, поэтому надежность пенсионно-го обеспечения в накопительной системе повышается.

3. Накопительная система повышает норму сбережений в стра-не, что очень важно для ускорения экономического роста, тем более что основной фактор, определяющий низкий уровень пен-сий в России, -- состояние экономики и производительность труда.

Кризис пенсионной системы наблюдается не только в России, в мировой практике существуют примеры похожих кризисов. По-этому, для того чтобы понять, как решать пенсионную проблему, необходимо изучить опыт проведения пенсионных реформ в дру-гих странах, что позволит выбрать наиболее эффективные пути выхода из кризиса. Требуют серьезного реформирования и другие внебюджетные социальные фонды, действующие в настоящее вре-мя в Российской Федерации.

Расходы на пенсионное обеспечение -- самый объемный по-ток социальных трансфертных платежей в России. В течение 1993-1996 гг. эти финансовые потоки составляли от 25 до 47% по отно-шению к расходам федерального бюджета. На 1 января 1999 г. в стране насчитывалось свыше 38 млн. пенсионеров - более 1/5 всего населения.

Основной источник доходов Пенсионного фонда -- страховые взносы работодателей и работающих. Работо-датели ежемесячно уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках и иных кредитных организациях средств на выплаты работникам за истекший месяц. Этот срок устанавлива-ется не позднее 15-го числа месяца, за который исчислены стра-ховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и упла-чивают обязательные страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров. Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды заработка (дохода) в денежной или на-туральной форме независимо от источника их финансирования, в том числе штатных, нештатных, сезонных и временных работни-ков, а также работающих по совместительству или выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд, утверждает Правительство РФ.

Пенсионный фонд Российской Федерации образован Поста-новлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. На Долю Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) прихо-дится почти 75% средств внебюджетных социальных фондов. Ос-новные задачи Пенсионного фонда как самостоятельного финан-сово-кредитного учреждения - аккумуляция страховых взносов и расходование средств фонда в соответствии с действующим зако-нодательством.

Понятие “целевые бюджетные фонды” появилось в 1995 г., ко-гда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее вне-бюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источ-ника финансирования отдельных государственных расходов.

Анализ существования некоторых фондов выявил ряд сущест-венных недостатков, и прежде всего таких, как межведомствен-ное распыление государственных средств и ослабление государст-венного финансового контроля за их целевым использованием.

Для преодоления указанных недостатков отдельные внебюд-жетные фонды начиная с 1995 г. стали учитываться в составе бюд-жетной системы страны. Это мероприятие несомненно способст-вует консолидации всех государственных средств под контролем фискальных органов государства, что имеет немаловажное значе-ние в условиях современной бюджетной напряженности.

В 1998 г. в состав бюджетной системы РФ были включены сле-дующие целевые бюджетные фонды:

* дорожные фонды;

* Фонд развития таможенной системы РФ;

* Федеральный фонд государственной налоговой службы РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ;

* Государственный фонд борьбы с преступностью;

* экологические фонды;

* Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

* Фонд развития Федеральной пограничной службы;

* Фонд Министерства РФ по атомной энергии.

2.5. Регулирование дефицита бюджета РФ и США.

С развитием инструмента государственных ценных бумаг дефи-цит федерального бюджета начиная с 1995 г. перестал финансироваться путем увеличения денежной массы. Это позволило обеспе-чить независимость политики Центрального банка РФ от бюджетной политики, что явилось основным фактором снижения инфляции и стабилизации рубля. Однако масштабы заимство-ваний, осуществленных в 1995-1996 гг., привели к быстрому росту внутреннего долга и затрат на его обслуживание.

Необходимо пересмотреть политику заимствований, в частности нужно устанавливать размер дефицита федерального бюджета, финансируемого за счет внутренних источников, таким обра-зом, чтобы добиться снижения реальной процентной ставки по государственным ценным бумагам до уровня, не превышающего рост инфляции. В результате номинальные процентные ставки, со-ответствующие поставленной цели по урегулированию проблемы обслуживания внутреннего долга, должны составить в 1998 г. 12-15%, в 1999г.- 10-11%, в 2000 г. - 8-10%. Однако очевидно, что финансовый кризис 1998 г. внес коррективы в планы правитель-ства.

Важнейшая задача - качественно изменить суть политики государства на рынке государственных ценных бумаг. Во-первых, главу угла должны быть поставлены не потребности бюджета, ограничение негативного влияния на экономический рост бреме-ни обслуживания внутреннего долга государства. Во-вторых, долж-ны быть изменены некоторые принципы работы государства на финансовом рынке. В частности, необходимо создать финансовый резерв Министерства финансов РФ, предназначенный для актив-ных операций на рынке ценных бумаг с целью сглаживания цено-вых колебаний, осуществления целенаправленной политики по реструктуризации портфеля ценных бумаг, принадлежащего ин-весторам, и улучшения платежного графика.

Государственный долг и бюджетный дефицит в США.

Одной из проблем внутренней политики США в последние 15 лет стал федеральный бюджет и также проблемы, связанные с ним, как бюджетный дефицит и государственный долг. Поэтому при рассмотрении этого вопроса, как и вопроса о доходной и расходной частях федерального бюджета, я буду опираться на историю политико - экономический жизни США, начиная с правления Р. Рейгана. 18 февраля 1981 г. Р, Рейган, выступая перед конгрессом, изложил свою программу экономического возрождения “Новая стезя для Америка”. Программа действительно поразила Америку, особенно либеральную. Рейган намеривался за каких-нибудь 3-4 года почти полностью ликвидировать основной блок федеральных социально - экономических программ, возникших еще в 30-е годы при Ф.Рузвельте. Основным автором этой программы был Д.Стокмен - директор Административно - бюджетного управления (АБУ) при президенте, отвечающего за составление и исполнение федерального бюджета. Большая часть положений программы была составлена в виде поправок к проекту федерального бюджета. Большая часть положений программы была составлена в виде поправок к проекту федерального бюджета на 1982 г., направленного в конгресс - в соответствии с американским законодательством - уходящей демократической администрацией Картера. Прикидки Стокмена лучше всяких слов говорили о конечных целях “великого замысла” консерваторов. Целью Стокмена было - во что бы то ни стало провести этот план через конгресс, в котором тогда доминировали демократы.

В чем же состоял основной концептуальный замысел плана?

Федеральный бюджет предполагалось сбалансировать к 1984 фин.г. Это козырная карта республиканцев, против которой противоположенной стороне фактически ничего не было возразить. Федеральный бюджет мог быть сбалансирован трояко: либо федеральные расходы замораживались на показатели их доли в ВНП на уровне начала 80-х годов, а через 4 года к нему должен быть подтянут показатель налоговых поступлений; либо брался среднеарифметический показатель между уровнями расходов и доходов, и через соответствующий период времени расходы уменьшались бы, а налоги увеличивались бы примерно на 50% по отношению к этому уровню (как доля в ВВП); и наконец, за контрольный мог быть взят показатель доходов, и вся тяжесть процедуры сбалансирования бюджета легла бы исключительно на расходные статьи.

Именно этот путь - самый трудно реализуемый - и выбрала рейгановская администрация. Бюджет намечалось сбалансировать на уровне 19,3% ВВП11 Budget Revisions. FY 1982. Wash., 1981, p11. Главной задачей такого сбалансирования, Стокмен считал - сокращение федеральных расходов на социальные нужды. Но, однако, демократы, сохранившие контроль над палатой представителей, в прямом смысле этого слова легли костьми, защищая социальные программы - главный фактор их массовой политической базы в стране. Политической войны удалось избежать только потому, что произошло новое резкое увеличение бюджетного дефицита, когда конгресс дал зеленый свет и налоговой реформе, и наращиванию военных расходов; при этом демократам удалось сохранить темпы оста социальных расходов примерно на уровень предыдущего десятилетия. Результатом этого компромисса и стал “бюджетгый Дюнхерк”, середины 80-х годов в 1983 фин.г. дефицит федерального бюджета достиг рекордного уровня за весь послевоенный период, скакнув с 2,8% ВНП в 1980 фин.г. до 6,3%. В абсолютном выражении он вырос почти в три раза - с 73,8 млрд. долл. до 207,8 млрд. долл11 Budget of then U.S. Covernment Historical Tables. АУ 1997. Wash... После этого дефицита бюджета США, перевалив за уровень 200 млрд. долл. (в 1985 фин.г. - 212,3 млрд, в 1986 фин.г. - 221,2 млрд), так и не опускались ниже этой отметки в течение десятилетия. Пришедшая к власти в январе 1993 г. демократическая администрация Клинтона получила от республиканцев достаточно противоречивое наследие в бюджетно - экономической сфере.

С одной стороны экономика США находилась на подъеме, который продолжался не только в 1993 г., но и в 1997 г., правда, резко замедленными темпами. С другой стороны, на новой администрацией “повис” рекордный в американской истории бюджетный дефицит - в 1992т фин.г. - 290,4 млрд. долл. Неприятная особенность бюджетной ситуации, унаследованной клинтоновской администрацией, состояла в том, что дефицит, автоматически увеличивая ежегодный размер государственную долга.(в частности, в 1992 фин.г. долг федерального правительства составил астрономическую величину в 4 трлн. долл., или 67,4% ВНП), в какой-то момент мог спровоцировать резкое увеличение объема выплачиваемых по нему процентов (1992 фин. г. выплачиваемые нетто-проценты также достигли своего рекордного показателя в 200 млрд. долл., и на них пришлось 14,4% всех федеральных расходов ), объем которых даже мог сравниться или превзойти размеры самого дефицита, и тогда практически любые мероприятия по уменьшению размера дефицита уже не дали бы никакого реального результата.

В феврале 1994г., администрация Клинтона представила конгрессу бюджетную стратегию и свою систему бюджетных приоритетов, просчитанных вплоть до 1999 фин.г. Администрация не рассчитывала на полное устранение дефицита федерального бюджета, но считала для себя выполнимым иметь во второй половине 90-х годов дефициты меньше 200 млрд. долл. ежегодно (в среднем 180 млрд. долл.). К концу 90-х долг федерального правительства не должен был превышать 6,3 трлн. долл.22 Budget of the U.S. Covernment FY 1997. Analytical Persp-s. Wash.. , и администрация считала возможным удерживать его примерно на уровне 71-72% ВВП.

В итоге, за два года пребывания у власти администрации удалось уменьшить дефицит федерального бюджета на 1/3 - в 1994 фин. г. он составил 202,3 млрд. долл. Правда, снижение дефицита было достигнуто не в последнюю очередь за счет того, что реальные темпы прироста ВВП (в неизменных ценах 1987 года) в 1993 году составили 3,1 %, а в 1994 - 4%, что является одним из лучших показателей в развитии экономики США за последние 7 лет.

Следующий год, а именно 1997 фин. г., принес также снижение дефицита федерального бюджета, который составил - 193 млрд. долл. Однако, в начале 1997 года Бюджетное бюро конгресса опубликовало свой вариант прогноза дефицитов федерального бюджета на вторую половина 90-х годов. Согласно его данным, даже при благоприятной экономической конъюнктуре вплоть до 2000 года дефициты федерального бюджета будут составлять не менее 200-300 млрд. долл. ежегодно.

Что касается государственного долга то в середине 90-х годов долг федерального правительства вплотную приблизился к отметке 5 трлн. долл., или около 85% ВВП.

Выводы: следует отметить, что государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой продолжают оставаться хронически дефицитными. Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения, динамично развивающейся экономики с устойчивыми и эффективными международными связями бюджетные дефициты (конечно, в допустимых границах) не рассматривается как крайне отрицательные финансовые показатели. В долг жили и продолжают жить многие экономически развитые государства. Так, например, в США в 1994 году дефицит бюджета составлял 203 млрд долл. А государственный долг был равен 4,6 трлн дол. На начало 1999 года государственный долг составил 6,8 трлн. долл. Но следует отметить разницу между государственным долгом РФ и государственным долгом США. В США - это, в основном, внутренний долг, и только 14% государственных долговых обязательств составляют внешний долг. В РФ, это, в основном, внешний долг. Если на 1 января 2002 года государственный внешний долг будет составлять 157 млрд долл, согласно статье 91 проекта федерального бюджета на 2001 год. А внутренний долг, согласно статье 80, - 575,7 млрд. рублей, что в переводе по прогнозируемому курсу в 30 рублей за доллар, составляет 19,19 млрд долл. Следовательно, общий государственный долг будет составлять 157,00 + 19,19 = 176,19 млрд долл. А внешний долг РФ будет составлять 89 % государственного долга.

Проект бюджета на 2001 год предлагается бездефицитным, хотя ликвидация дефицита достигнута частично за счет заведомого занижения части процентных платежей по долговым обязательствам правительства, приостановлением действия законодательных актов в связи с тем, федеральным бюджетам не предусмотрены средства на их реализацию. Таких актов 39 они приведены в приложении 5 к проекту федерального бюджета на 2001 год. Доходы бюджета поддерживаются высокими ценами на мировом нефтяном рынке.

2.6. Основы организации бюджетного процесса РФ. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. - М.: “Перспектива”: ИНФРА-М, 1998.

Бюджетный кодекс РФ.

Ниже формирование федерального бюджета изложено в соот-ветствии с положением Бюджетного кодекса РФ.

По результатам работы по формированию консолидированного федерального бюджета Министерство финансов РФ и Министер-ство экономики РФ с привлечением других министерств и ведомств готовят Бюджетное послание Президента РФ. В случае необходимости Президент РФ вносит в этот документ отдельные коррективы. С Бюд-жетным посланием на очередной финансовый год Президент РФ выступает в Федеральном Собрании РФ и направляет его для опуб-ликования в печати. Бюджетное послание включает:

* основные показатели социально-экономического развития РФ на планируемый год и среднесрочную перспективу;

* сводный финансовый баланс в целом по территории РФ;

* основные направления бюджетной и налоговой политики;

* проект консолидированного бюджета РФ;

* проект федерального бюджета;

*оценку результатов исполнения федерального и консолиди-рованного бюджетов РФ за предыдущий год и истекший период года, предшествующего планируемому;

* другие показатели, положения, характеризующие стратегию и объемы федерального бюджета на очередной год.

Указанный этап прохождения федерального бюджета носит да-леко не формальный, “представительский” характер, как может показаться на первый взгляд. Важнейший финансовый документ страны - бюджет - вносится на рассмотрение депутатов Федерального Собрания РФ первым лицом государства. Это придает содержанию Бюджетного послания особую значимость, свидетель-ствует о том, что провозглашаемая концепция экономического развития страны одобряется Президентом и гарантируется им.

Рассмотрим основные этапы формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения федерального бюджета.

Процесс формирования федерального бюджета начинается с Указа Президента РФ “О формировании федерального бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации на ... год”, в котором регламентируются принципиальные положения финансово-бюджетной политики; особенности структуры бюдже-та на очередной год; организация взаимоотношений с террито-риями и другие позиции. Следующий документ - постановление Правительства РФ “О разработке прогноза социально-экономи-ческого развития РФ и проекта федерального бюджета на ... год”.

Формирование федерального бюджета организуется и осуществ-ляется Правительством РФ, которое своим постановлением по-ручает Министерству экономики РФ организовать разработку про-гноза социально-экономического развития РФ на планируемый год и уточнение прогноза социально-экономического развития РФ.

Министерство финансов РФ по поручению Правительства РФ организует разработку федерального бюджета на планируемый год и проектировок основных расходов федерального бюджета.

Министерство экономики РФ с участием Министерства финан-сов РФ, других министерств. Государственного комитета по ста-тистике, Центрального банка РФ в десятидневный срок после по-становления Правительства РФ представляет в Правительство основные параметры функционирования экономики страны в планируемом году:

* макроэкономические показатели, характеризующие состоя-ние экономики;

* мероприятия по финансовой и экономической стабилиза-ции;

* другие показатели и материалы, позволяющие уточнить про-гноз социально-экономического развития РФ.

Далее происходят много разных согласований и уточнений между министерствами.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вместе указанными в ст. 192 БК РФ документами вносится на рассмотрение Государственной Думы Российской Федерации не позднее 15 августа текущего года (До 1 октября Правительство и Банк России представляют в ГД дополнительные материалы, указанные в ст. 193 БК РФ). Совет ГД (в период парламентских каникул - ее Председатель) направляет проект в Комитет ГД по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в Счетную палату РФ на заключение. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.

В первом чтении: ГД обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, проект программы внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики бюджета. ГД заслушивает доклад Правительства РФ, Комитета по бюджету и профильного комитета, ответственного за рассмотрение проекта бюджета, доклад Председателя Счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении проекта. В случае отклонения проекта ГД может передать проект в согласительную комиссию (состоящую и представителей ГЛ, СФ и Правительства РФ), вернуть проект Правительству на доработку или поставить вопрос о доверии Правительству РФ (в последнем случае новый проект бюджета готовит и вносит в ГД новый состав Правительства РФ). При передаче проекта в согласительную комиссию она разрабатывает согласованный вариант основных характеристик бюджета, после чего проект вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в ГД. По итогам рассмотрения проекта в первом чтении принимается постановление ГД о принятии проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении.

Во втором чтении ГД утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фона финансовой поддержки субъектов РФ. Если ГД отклоняет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.

В третьем чтении ГД рассматривает расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, распределение средств Фонда федеральной поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, расходов по федеральным целевым программам, Федеральной адресной инвестиционной программе в пределах расходов, утвержденных во втором чтении; перечень защищенных статей федерального бюджета, Программу государственных внешних заимствований РФ, программы предоставления гарантий Правительства РФ, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов, программу государственных внешних заимствований РФ.

В четвертом чтении Государственная Дума рассматривает проект федерального закона “О федеральном бюджете на ... год” в течение 10 дней со дня принятия законопроекта в третьем чте-нии. В четвертом чтении текст законопроекта рассматривается в целом.

Принятый Государственной Думой Федеральный закон “О феде-ральном бюджете на ... год” в соответствии со ст. 105 Конституции РФ в течение 5 дней со дня его принятия передается Совету Феде-рации, где рассматривается в порядке, предусмотренном Консти-туцией РФ.

Рассмотрение Федерального закона “О федеральном бюджете на ... год” Президентом РФ осуществляется в соответствии со ст. 107 Конституции РФ. Закон вступает в силу после его подписания Президентом РФ и со дня его официального опубликования в средствах массовой информации.

Как правило, первой же статьей закона утверждается общий объем расходов и доходов федерального бюджета. Устанавливается предельный размер дефицита федерального бюджета на очеред-ной год: в общей сумме; в процентах к валовому внутреннему продукту; в процентах к расходам федерального бюджета; внут-ренние и внешние источники финансирования дефицита.

Целый ряд статей закона регламентирует Доходы и расходы ка-ждого из бюджетных целевых фондов.

Устанавливается верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации на 1 января года, следую-щего за планируемым. Утверждается перечень защищенных статей Расходов федерального бюджета, подлежащих обязательному финансированию в полном объеме. Может быть установлен порядок секвестра расходной части федерального бюджета, условия и за-конодательная основа его введения.

Регламентируются функции Счетной палаты Российской Феде-рации при исполнении федерального бюджета.

Устанавливаются цели, источники формирования и порядок расходования средств Бюджета развития, санкции за их нецеле-вое использование.

Устанавливается целый ряд других положений, регламенти-рующих исполнение федерального бюджета в планируемом году.

В случае, если Федеральный закон “О федеральном бюджете на ... год” не вступил в силу до 1 января планируемого года, Правитель-ство РФ имеет право производить расходование бюджетных средств по соответствующим разделам, подразделам, видам и предметным статьям функциональной и ведомственной класси-фикации расходов федерального бюджета ежемесячно в размере одной двенадцатой от сумм фактически произведенных текущих расходов за предшествующий год. Оказание финансовой помощи субъектам РФ из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ производится в долях, утвержденных соответствую-щей статьей Федерального закона “О федеральном бюджете” на год, предшествующий планируемому.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения зако-нодательными (представительными) органами власти. Эта стадия бюджетного процесса имеет своей целью выполнение доходной и расходной частей бюджетов: федерального, территориальных, ме-стных (органов местного самоуправления). В процессе исполне-ния бюджета органы исполнительной власти могут вносить изме-нения в пределах утвержденных ассигнований по статьям функциональной бюджетной классификации по каждому направ-лению расходования средств.

Важнейшие задачи исполнения бюджета - обеспечение пол-ного и своевременного поступления налогов и других платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику, финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в тече-ние того финансового года, на который утвержден бюджет. При исполнении бюджета важное место принадлежит правильному и экономически обоснованному распределению всех видов плате-жей и ассигнований утвержденного бюджета, осуществляемому по бюджетной росписи доходов и расходов - основному опера-тивному плану распределения доходов и расходов по подразделе-ниям бюджетной классификации в форме поквартальной разбив-ки и в разрезе распорядителей бюджетных ассигнований.

Сумма превышения доходов над расходами при исполнении бюджета, образующаяся в результате получения дополнительных доходов или экономии в расходах, зачисляется в соответствую-щий бюджет и изъятию не подлежит. Такие суммы называются свободными бюджетными средствами. Решение об их использова-нии принимает соответствующий законодательный (представи-тельный) орган власти по предложению соответствующего испол-нительного органа власти. Свободные бюджетные средства могут быть израсходованы только при условии обеспечения финансиро-вания плановых расходов и зачисления средств, полученных от использования свободных бюджетных средств, в свой бюджет.

Свободные бюджетные средства по решению законодательно-го (представительного) органа власти могут быть: направлены на осуществление различных социально-экономических программ;

вложены в акции и другие ценные бумаги; предоставлены в виде процентных и беспроцентных бюджетных ссуд.

Потери в доходах и излишние расходы не компенсируются из вышестоящего бюджета, за исключением случаев, когда потери вызваны изменением действующего законодательства.

Одновременно с утверждением бюджета на очередной финан-совый год устанавливается размер оборотной кассовой наличности на начало следующего бюджетного года. Сумма оборотной кассо-вой наличности - своего рода резерв, предназначенный для фи-нансирования временных кассовых разрывов. В течение года обо-ротная кассовая наличность может быть израсходована на финансирование временных кассовых разрывов, однако она долж-на быть обязательно восстановлена к началу нового года в утвер-жденной сумме.

Основной принцип исполнения бюджета - принцип единства кассы. Он предусматривает зачисление всех поступающих доходов и средств заимствования на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов и платежей с единого бюд-жетного счета. Кассовое исполнение бюджета осуществляется уч-реждениями банков, в которых открыты счета соответствующего бюджета.

В целях проведения государственной бюджетной политики, эф-фективного управления доходами и расходами в процессе испол-нения федерального бюджета РФ, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием госу-дарственных средств в соответствии с Указом Президента РФ от 08.12.92 г. № 1556 был в принципиальном, а Постановлением Пра-вительства России от 27.08.93 г. № 864 в организационном плане решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов РФ.

Казначейская система исполнения бюджетов субъектов Рос-сийской Федерации и местных бюджетов - одно из важных на-правлений совершенствования бюджетного процесса. Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета обуслов-лен развитием рыночных процессов в российской экономике, со-провождавшихся образованием разрозненной массы коммерче-ских банков. Центральный банк РФ, сосредоточив усилия на вопросах денежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения бюджета. Был серьезно ос-лаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие бан-ки на местах устранились от контроля за использованием бюджет-ных средств.

Наряду с этим законодательное закрепление самостоятельно-сти бюджетов в рамках единой бюджетной системы России осво-бодило местные финансовые органы от обязательного контроля за правильностью и целевым характером использования средств федерального бюджета. В области исполнения федерального бюд-жета по доходам существовавший порядок характеризовался не только низкой оперативностью зачисления доходов на счета фе-дерального бюджета, длительным запаздыванием, неполнотой и расхождениями в предоставляемой Центральным банком инфор-мации, но также разночтениями в порядке распределения посту-пающих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами других уровней.

В сфере расходов федерального бюджета до настоящего време-ни действующая система носила отпечаток предельно централи-зованной директивной экономики, поскольку допускала их фиксирование лишь на стадии платежа, т.е. когда возможность манев-рирования государственными финансовыми ресурсами уже прак-тически упущена. Постановка учета бюджетных средств в банках не позволяла оперативно получать информацию о кассовых рас-ходах и перечислении этих средств по назначению, а значит, эф-фективно контролировать данные операции. Вследствие раздель-ного учета рублевых и валютных позиций нарушался принцип кассового единства бюджета.

Важнейший элемент бюджетного процесса -- экономический анализ бюджетных показателей: их обоснованности, структуры, динамики, других параметров. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса -- при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета. Его осуществляют финансо-вые и налоговые органы; ведомства; органы федерального казна-чейства; контролирующие органы; депутатский корпус; финансо-вые службы хозяйствующих структур и др.

Выводы.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюдже-та, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Федеральный бюджет играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой Правительст-вом РФ.

Правительство России исходит из того, что сохранение и укре-пление единого государства возможно только на основе самостоя-тельности федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, уча-стия всех территорий в финансировании расходов федерального правительства через применение единых подходов к формирова-нию доходной части федерального бюджета

Доходная часть бюджета формируется в основном из налоговых поступлений.

Распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за бюджетом определенного уровня обеспечивает не только самостоятельность бюджетов, но и активизирует их роль в проведении государственной региональной политики, составлении прогнозов социально-экономического развития регионов и создании системы доходов каждого уровня власти.

 Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.

Анализ существования некоторых фондов выявил ряд сущест-венных недостатков, и прежде всего таких, как межведомствен-ное распыление государственных средств и ослабление государст-венного финансового контроля за их целевым использованием.

С развитием инструмента государственных ценных бумаг дефи-цит федерального бюджета начиная с 1995 г. перестал финансироваться путем увеличения денежной массы. Это позволило обеспе-чить независимость политики Центрального банка РФ от бюджетной политики, что явилось основным фактором снижения инфляции и стабилизации рубля.

Анализ причин бюджетного кризиса показывает, что до тех пор, пока в России не будет полномасштабной системы цивили-зованных бюджетных процедур, существует опасность воспроиз-водства бюджетного кризиса

Современное состояние межбюджетных отношений также тре-бует серьезного реформирования. Практика трансфертов из феде-рального бюджета в бюджета субъектов Российской Федерации не только не привела к выравниванию уровней социально-эконо-мического развития регионов, но и усугубила их различия. Зави-симость регионов от помощи федерального бюджета нарастает.

Важное условие нормального функционирования межбюджет-ных отношений - финансовый контроль со стороны федерально-го центра за правильным и целесообразным расходованием средств региональных бюджетов.

3. Структура бюджета РФ и Астраханской области.

3.1. Бюджет РФ.

3.1.1. Структура доходов.

Рассмотрим структуру и объем доходов проекта федерального бюджета на 2001 год (см. таб. 1).

Налоговые доходы составляют 1115,32 млрд. руб. или 93,45% от всех доходов (1193,48 млрд. руб.).

В связи с данной структурой доходов могут быть высказаны следующие соображения.

1) Реально доход от НДС составляет 516,436 млрд. руб. (свыше 43% доходов бюджета!), но из этой суммы в 2001г. предполагается возвратить 91,86 млрд. руб. экспортерам для возмещения части налога, уплаченного поставщикам материалов. Таким образом, в распоряжении бюджета реально оказываются временно привлеченные чужие средства, подлежащие возврату, то есть в каком-то смысле он играет роль банкира. Однако играет эту роль бюджет плохо: вопрос об использовании этих временно привлеченных средств обходится, хотя здесь имеются огромные возможности и настоящие банки всю свою работу строят именно на эффективном распоряжении временно оказавшимися у них деньгами. Что еще хуже, не налажена даже надлежащая своевременная возвратность этих средств экспортерам, что наносит большой ущерб отечественному производству вообще и экспортным отраслям в особенности. Таким образом, вопрос о повышении эффективности использования подлежащих возврату сумм НДС, составляющих почти 8% доходов бюджета, заслуживает внимания законодателей и нуждается в правовом урегулировании.

Таблица 1

Структура и объем доходов федерального бюджета. Составлено по: постановление Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации о принятии во втором чтении проекта федерального закона "о Федеральном бюджете на 2001 год", проект федерального закона о Федерального Закона “О Федеральном бюджете на 2001 год”.

2) Нет данных о НДС на импорт услуг (туризм, финансовые услуги и т.п.). Фактически импорт услуг, если не весь, то в значительной части, НДС не облагается из-за несовершенства законодательных норм, что ведет к потере бюджетных доходов и к дискриминации отечественных производителей услуг.

3) Низкий доход от акцизов на ввозимые товары, вероятно, означает, что эти акцизы фактически носят запретительный характер.

4) Относительно низкие доходы от 2-х “единых” налогов (на вмененный доход и при упрощенной системе налогообложения), а также от налога на игорный бизнес позволяют ставить вопрос об отмене их федерального статуса: целесообразно сделать их региональными.

5) Слишком малы поступления от налога на покупку валюты: они соответствуют годовому обороту валютного обмена около 5 млрд. долларов США. При том, что по опубликованным оценкам в России имеется как минимум 80 млрд. наличных долларов, получается, что каждый доллар оборачивается 1 раз за 16 лет (!). Реально валютные обороты многократно выше, но при существующем порядке взимания и учета данного налога банки имеют возможность платить его государству лишь с нетто-продаж, а налог, взимаемый с покупателей валюты по промежуточному обороту, в значительной части оставлять себе. Надо менять процедуру уплаты данного налога. Возможно, есть смысл вернуться к предложениям, которые разрабатывались в Совете Федерации при введении данного налога: взимать его однократно, при ввозе наличной валюты в Россию, причем по значительно более высокой ставке, а не по каждой отдельной сделке во внутреннем обороте.

Неналоговые доходы составят 64,26 млрд. руб. (5,38% доходов). Из них 26,833 млрд. руб. доходов от использования федерального имущества и 31,498 млрд. руб. от внешнеэкономической деятельности (к ней отнесены таможенные сборы и проценты по выданным Россией кредитам иным странам).

Доходы внебюджетных фондов 13,89 млрд. руб. (1,16% всех доходов). При этом из всех целевых бюджетных фондов оставлен лишь один - Минатома РФ.

Рассмотрим структурные изменения доходов в сравнении с 2000 г. Начавшийся экономический подъем и проводимая налоговая реформа в совокупности резко изменят структуру доходов бюджета.

А) Резко (впятеро) сократятся “доходы внебюджетных фондов” по сравнению с предыдущим годом. Но по существу это означает, во-первых, изменение учетной политики (по доходам), во вторых упразднение некоторой самостоятельности Точнее, самостоятельности по ведению расходов. этих фондов.

Можно согласиться с тем, что формирование доходов дорожного фонда за счет налогов от выручки, никак не связанной с эксплуатацией дорог, экономически не было обосновано и являлось чрезмерной нагрузкой на экономику. По сути, это означало высший приоритет дорожного хозяйства над иными секторами экономики, что вряд ли оправдано в условиях системного кризиса.

В то же время формирование целевых фондов за счет привязки их к отчислениям от некоторых доходов - это вполне здоровый механизм создание заинтересованности органов управления Или целых отраслей, находящихся по каким-либо причинам под жестким гос. управлением, например, атомной промышленности. в повышении эффективности своей работы (например налоговых служб). Вызывает сомнения недостаточно мотивированный жесткий отказ от всех бюджетных фондов. Тем более что создаются все же иные скрытые бюджетные фонды (например, 3 таких фонда как фонд регионального развития, фонд компенсаций, фонд развития региональных финансов).

Б) Предполагается, что неналоговые доходы в реальном исчислении упадут в 2001 году на 14% по сравнению с утвержденным бюджетом 2000г. Но в то же время эти доходы должны вырасти (тоже с поправкой на инфляцию) по сравнению с фактически складывающимися исполнением 2000г. на 13% (то есть для 2001 г., выбрано некое среднее между планом и фактом 2000г.).

В) Налоговый маневр 2001г. значителен. По наиболее крупным налогам эти изменения проекта-2001 по сравнению 2000г. выглядят так:

Таблица 2

Изменения налогового дохода проекта-2001 по сравнению 2000г. Составлено по: федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000” и проект федерального закона “О федеральном бюджете на 2001”.

№	Налоговый источник (2001г)	К бюджету-2000	Доля в бюджете-2001г
		Закон	Прогноз исполнения
1	НДС на производимые товары	191,3%	128,4%	32,38%
2	акцизы на производимые товары	137,3%	131,3%	15,43%
3	на прибыль (доход) предприятий	215,7%	100,1%	13,25%
4	вывозные пошлины (на ВЭД)	131,1%	86,6%	10,74%
5	НДС на ввозимые товары	103,2%	122,1%	10,24%
6	ввозные пошлины (на ВЭД)	58,1%	86,6%	4,92%
7	за пользование природными ресурсами	289,7%	189,5%	3,12%
8	на доходы физических лиц	110,2%	104,0%	2,55%
9	акцизы на ввозимые товары	87,3%	96,9%	0,32%
				92,95%

3.1.1. Структура расходов.

Найдем Бюджетные приоритеты 2001 г. (в сравнении с 2000 г.) Рост расходов по важнейшим бюджетным направлениям (с приведением их в сопоставимые условия и с поправкой на инфляцию) составляет:

Таблица 3

Рост расходов по важнейшим бюджетным направлениям в проекте федерального закона “О федеральном бюджете на 2001” по сравнению с федеральным законом “О федеральном бюджете на 2000”. Составлено по: федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000” и проект федерального закона “О федеральном бюджете на 2001”.

место	разделы бюджетов	Реальный рост 2001 г. к 2000 г.
№1	Утилизация и ликвидация вооружений	250%
№2	Промышленность, энергетика, строительство	153%
№3	Финансовая помощь бюджетам других уровней	149%
№4	Правоохранительная деятельность	127%
№5	Образование	123%
№6	Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций	120%
№7	Транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатика	118%
№8	Национальная оборона	116%
№9	Судебная власть	115%
№10	Здравоохранение и физкультура	115%

Эти направления можно отнести к относительным приоритетам бюджета, так как прирост расходов на них выше среднего (+12%). Следовательно, в тенденции, исходя из темпов роста расходов, приоритеты бюджетной политики на 2001 год можно определить так: укрепление мира, поддержка экономики, федеративные отношения.

Однако по абсолютным суммам расходов и по их доле в общих расходах бюджета структура приоритетов бюджета выглядит иначе:

Таблица 4

Расходы проекта федерального бюджета на 2001 год Составлено по: постановление Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации о принятии во втором чтении проекта федерального закона "о Федеральном бюджете на 2001 год", о распределении расходов федерального бюджета на 2001 год по разделам функциональной классификации расходов бюджетов российской федерации.

место	все разделы бюджета 2001г.	доля
№1	обслуживание государственного долга	20,09%
№2	национальная оборона	18,34%
№3	финансовая помощь бюджетам других уровней	15,64%
№4	правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	11,03%
№5	социальная политика	9,03%
№6	образование	4,09%
№7	промышленность, энергетика и строительство	3,72%
№8	государственное управление и местное самоуправление	3,41%
№9	транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	2,56%
№10	международная деятельность	1,86%
№11	здравоохранение и физическая культура	1,86%
№12	фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	1,84%
№13	сельское хозяйство и рыболовство	1,74%
№14	целевые бюджетные фонды	1,16%
№15	судебная власть	0,95%
№16	культура, искусство и кинематография	0,53%
№17	средства массовой информации	0,52%
№18	предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	0,52%
№19	утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров	0,51%
№20	охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	0,39%
№21	исследование и использование космического пространства	0,38%
№22	мобилизационная подготовка экономики	0,04%
№23	пополнение государственных запасов и резервов	0,04%
№24	развитие рыночной инфраструктуры	0,01%
№25	прочие расходы	0,27%

По-прежнему на первом месте (свыше 1/5 бюджета) остается обслуживание долга. Однако в реальном выражении эти расходы даже упадут на 4%, то есть это направление получило даже отрицательный приоритет по приростам. Это несомненно является достижением общей макроэкономической политики.

Возрастание помощи бюджетам иных уровней связано с суммарной утратой налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (например, по НДС). Однако основные потери несет малое число Менее 10. Заметная величина “суммарных потерь” субъектов обусловлена снижением так сказать “столичной ренты”, связанной с явно чрезмерной централизацией финансовых и товарных потоков. В отдельные кварталы 1999-2000гг. доля столицы в налогах превышала 40% (при доле в ВВП 15%, а в населении 6%.). наиболее богатых регионов, в то время как рост объемов помощи увеличивает степень выравнивания для большей части субъектов Федерации. Тем не менее надо отметить, что высокая приоритетность расходов, связанных с федеративными отношениями, и по темпам роста, и по объему, достигается отнюдь не бесконфликтно, порождает социально-экономические проблемы на уровне регионов и политические в их взаимоотношениях с центром.

Наиболее ярко разрыв между тенденцией и фактическим положением проявляется в сфере государственной поддержки экономики. Если по темпам роста это направление является вторым приоритетом, то по абсолютной величине расходов занимает лишь скромное 7-е место.

Концентрация расходов на немногих наиболее крупных статьях показывает, что фактически сложившиеся приоритеты имеют подавляющее преимущество перед новыми, закладываемыми в качестве тенденции. Из 25 разделов на первые 3 приходится более 1/2 расходов бюджета (54,07%), на первые 5 разделов - более 3/4, на первые 10 - более 9/10 расходов.

Сам факт такой концентрации ресурсов можно оценить положительно, но действия государства по изменению системы приоритетов должны быть более решительными, иначе еще на долгие годы бюджетная политика сохранит инерционный характер, не позволяющий решить стоящие перед страной, перед государством задачи.

Бюджетная политика в области расходов в ближайшей перспек-тиве будет реализоваться исходя из объема ресурсов, определен-ных в рамках прогноза доходов и источников финансирования бюджетного дефицита.

Процедура составления проекта бюджета должна позволять фе-деральным органам исполнительной власти самостоятельно оп-ределять наиболее важные направления расходования средств внутри отрасли исходя из возможностей бюджета по финансиро-ванию конкретных отраслей экономики и социальной сферы при сохранении общих приоритетов, предусмотренных в проекте фе-дерального бюджета.

Предстоит сделать болезненный шаг - сократить число бюджетополучателей. Наличие более 140 прямых получателей средств из федерального бюджета делает его трудно исполнимым. Бюд-жетные средства должны распределяться по перечню, ограничен-ному количеством федеральных органов исполнительной власти, при этом остальные бюджетные учреждения должны быть включены в состав профильных министерств и ведомств. Это позволит создать более эффективную ведомственную структуру расходов бюджета, строже спрашивать за его исполнение с ограниченного круга министерств и ведомств.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов важно выделить приоритеты расходования бюджетных средств и определить статьи, которые не являются первоочередными и могут быть сокращены в следующем году. Среди расходов приоритетного харак-тера следует выделить следующие:

* социальные расходы, доля которых существенно возрастает в общем объеме бюджета; в структуре социальных расходов также будут выделены приоритеты: расходы на выплату пенсий, культу-ру и искусство;

* военные расходы, уровень финансирования которых сохра-нится. Финансовые аспекты проведения военной реформы будут отражать в первую очередь приоритетное финансирование рас-ходов на оборонные научно-исследовательские и опытно-конст-рукторские разработки. Предстоит осуществить реструктуриза-цию военно-промышленного потенциала при сохранении финансирования наиболее ценных его элементов, а также про-цесса разработки новейших образцов оружия как основы модер-низации Вооруженных Сил. Значительных денежных средств по-требует финансирование затрат на обеспечение выходными пособиями и жильем увольняемых из Вооруженных Сил военно-служащих, без чего не удастся осуществить начальный этап воен-ной реформы;

* расходы на содержание судебной системы, которые должны возрасти, чтобы обеспечить реальную независимость этой ветви власти; полное и своевременное финансирование судебной сис-темы создаст необходимую основу для борьбы с преступностью и коррупцией;

* расходы на реструктуризацию угольной отрасли будут направ-лены на осуществление финансирования ликвидации убыточных шахт и мероприятий по социальной защите шахтеров: реформа механизма бюджетного финансирования угольной отрасли на-правлена на повышение эффективности и усиление контроля за целевым использованием бюджетных средств на основе заключе-ния договоров между государством и угольными предприятиями, от выполнения которых будет зависеть объем финансирования от-расли.

Расходы целевых бюджетных фондов федерального бюджета.

Подавляющая часть средств целевых бюджетных фондов кон-солидируется в составе федерального бюджета. Данные табл. 5 отражают структуру и объем этих фондов в 1998 г.

Таблица 5

Расходы целевых бюджетных
фондов федерального бюджета на 1998 г. Составлено по: Федеральный закон РФ от 26.03.98 г. № 42-ФЗ “О федеральном бюджете на 1998 год”.

	Сумма млн.руб. В ценах 1997 г.	В %, к итогу
Расходы целевых бюджетных фондов, всего	35 573	100,0
в том числе: Федеральный дорожный фонд РФ Фонд развития таможенной системы РФ Федеральный фонд государственной налоговой службы РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ; Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы; Государственный фонд борьбы с преступностью; Федеральный экологический фонд; Фонд развития Федеральной пограничной службы; Фонд Министерства РФ по атомной энергии.	21 328 3 007 3 494 3 222 300 72 1 700 2 450	60,0 8,4 9,8 9,1 0,8 0,2 4,8 6,9

Таким образом, под целевыми бюджетными фондами понима-ется фонды, образуемые в соответствии с действующим законодательством для финансирования отдельных государственных рас-ходов и консолидируемые в составе бюджетной системы страны для обеспеченья полного государственного контроля за поступлением и целевым использованием их средств.

В следующем году многие целевые бюджетные фонды перестанут существовать. Вот, что написано в проекте Федерального Закона “О Федеральном бюджете на 2001 год”:

Выводы.

Таким образом, существенный рост бюджета-2001 предполагается обеспечить главным образом за счет роста доходов от 4 источников: НДС, акцизов на производимые в стране товары, налога на прибыль и от пошлин на вывоз. Причем за исключением пошлин, предполагается рост доходов от этих налогов даже по сравнению с исключительно высоким текущим исполнением. Рост сборов по этим налогам пока не будет действовать угнетающе на производство: во-первых, потому что рост НДС идет за счет перераспределения его в пользу центра от богатых регионов, во-вторых, акцизы связаны напрямую не с размером производственного выпуска, а с материальными затратами, в-третьих, размер налога на прибыль фиксирован на уже сложившемся уровне. В то же время приведенная таблица ясно показывает, что дальнейшие резервы увеличения доходов без угнетающего действия налогов на экономический рост невелики.

Бюджетная политика в области расходов в ближайшей перспек-тиве будет реализоваться исходя из объема ресурсов, определен-ных в рамках прогноза доходов и источников финансирования бюджетного дефицита.

Также, возникнув в 1998 году, многие целевые бюджетные фонды в 2001 году будут ликвидированы. Это связано скорее с тем, что правительство в 2001 хочет получить бездефицитный бюджет и не желает расходовать средства в данных целях.

Средства же целевого бюджетного Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии будут включены в федеральный бюджет. Доходы фонда, как доходы бюджета, а расходы, как отдельной строкой расходов федерального бюджета. Дума поддержала эту инициативу, включив пункт о ликвидации этих фондов в 9 пункт постановление о принятии во втором чтении проекта Федерального Закона “О Федеральном бюджете на 2001 год”.

Вызывает сомнения недостаточно мотивированный жесткий отказ от всех бюджетных фондов. Тем более что создаются все же иные скрытые бюджетные фонды (например, 3 таких фонда как фонд регионального развития, фонд компенсаций, фонд развития региональных финансов).

В 2004 году Правительство России намерено увеличить темпы экономического роста с нынешних 4,5 процентов до 5 процентов, а уровень инфляции снизить до 10 процентов. Об этом заявил премьер-министр Михаил Касьянов , открывая заседание правительства, посвященное рассмотрению основных характеристик федерального бюджета на 2004 год и прогноза социально-экономического развития страны. Снижение инфляции, ожидаемое по итогам этого и следующего года в отличие от предыдущих лет, будет напрямую стимулировать экономический рост в стране и станет серьезным стимулом для расширения доходной базы, подчеркнул он. Кроме того, для увеличения экономических темпов за счет роста производства в перерабатывающих несырьевых секторах промышленности, в налогово-бюджетной сфере принято решение воздействовать на экономику путем снижения налогов. Достижение указанных целей, по словам главы правительства, будет означать переход экономического развития в новое качество.

М.Касьянов также напомнил о решениях по разграничению доходных и расходных полномочий между различными уровнями бюджетной системы и выразил надежду, что в проекте федерального бюджета будут заложены положения, которые позволят сбалансировать межбюджетные отношения в целом.

Кроме того, премьер-министр обратил особое внимание на важность социальной направленности проекта бюджета 2004 года. По его словам, за прошедшие три года экономика России выросла на 20 процентов, а реальные доходы населения увеличились на 30 процентов. "Бюджет следующего года призван удержать эту ситуацию", - отметил М.Касьянов. Улучшение жизни граждан происходит в основном за счет повышения зарплат и улучшения материальной обеспеченности, продолжил он, однако в социальной сфере все еще остается масса проблем, связанных с медицинским и социальным обслуживанием, которые проявляются как раз при повышении уровня жизни.

К другим приоритетам федерального бюджета председатель правительства отнес модернизацию Вооруженных Сил, перевод части армии на контрактную основу, поддержку науки, образования и здравоохранения.

3.3. Проблемы бюджета РФ и предложения по их урегулированию.

В сфере бюджетной политики направления действий государства закрепляются законом о бюджете очередного года путем фиксации доходов и расходов в рамках функциональной бюджетной классификации (далее ФБК). Ее расходные показатели утверждаются статьей 124 проекта закона по “разделам и подразделам” ФБК с отсылкой к Приложению 11 к закону о бюджете, а также по “целевым статьям и видам расходов” с отсылкой к приложению 12. В то же время доходы лишь учитываются проектом закона “по основным источникам” в статье 24 без явной привязки их к Бюджетной классификации. В результате доходы представлены в законе о бюджете не в том формате, как расходы, и не в той системе, в какой они будут учитываться в ходе исполнения бюджета. Это создает почву для всевозможных неясностей, различных толкований, несопоставимости данных и других нестыковок, затрудняющих возможность контроля за исполнением закона о бюджете.

Между тем нормы действующего бюджетного законодательства разрешают Правительству относительно свободно расходовать остатки бюджетных средств, образующиеся на начало года. Это связано с нечеткостью норм Бюджетного кодекса, в котором отсутствуют описания структуры бюджета года и структуры законов о бюджете года. В тексте самого закона о годовом бюджете (ст. 2) Правительству предоставляется дополнительная степень свободы в расходовании этого остатка без утверждения и даже без уведомления законодателей. В результате полезность отчетов об исполнении бюджета, если бы они и существовали, резко обесценивается, приобретает чисто информационный, а не контрольный характер. Кроме того, как отмечалось, подобной свободой Правительство пользуется и при расходовании сверхплановых доходов. Все это позволяет говорить об отсутствии в России должного законодательного контроля за исполнением бюджета.

Современное состояние межбюджетных отношений также тре-бует серьезного реформирования. Практика трансфертов из феде-рального бюджета в бюджета субъектов Российской Федерации не только не привела к выравниванию уровней социально-эконо-мического развития регионов, но и усугубила их различия. Зави-симость регионов от помощи федерального бюджета нарастает.

В таких условиях необходимы коренные изменения трансферт-ной политики, направленные на повышение финансовой само-деятельности и ответственности регионов, поощрение их собст-венных усилий в преодолении бюджетного кризиса, наращивании Доходной базы как регионального, так и федерального бюджета, Ускорении социально-экономических реформ.

Предлагается повысить финансовую самостоятельность бюдже-тов субъектов Российской Федерации. Должна возрасти роль и ответственность региональных бюджетов по финансированию ком-плекса расходов, связанных с профессионально-техническим обучением; проведением землеустроительных и природоохранных работ и мероприятий с одновременным отстранением федераль-ного бюджета от финансирования не свойственных ему функций.

При этом безусловным должен быть принцип возмещения субъектам Российской Федерации расходов и выпадающих доходов вызываемых принятием решений на федеральном уровне.

Для повышения заинтересованности регионов в наполнении федерального бюджета доходами должна быть установлена прямая зависимость получения из федерального центра финансовой помощи от степени выполнения задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет. Очевидна необходимость стимулирования в этом вопросе и регионов-доноров.

Следует исключить практику многоканального финансирова-ния одних и тех же бюджетных потребностей субъекта Российской Федерации. Вся поддержка по текущим бюджетным расходам должна осуществляться только через федеральный фонд финан-совой поддержки регионов по единой методике. В федеральном бюджете следует предусматривать капитальные субвенции, опре-деляемые по единой формуле, направляемые на развитие инфра-структуры субъектов Российской Федерации.

Для повышения заинтересованности регионов в наращивании налогооблагаемой базы и создания условий среднесрочного бюд-жетного прогнозирования на региональном уровне требуется обес-печить стабильность устанавливаемых в рамках межбюджетных отношений нормативов отчислений от Фонда финансовой под-держки регионов. Их следует закрепить как минимум на три года с фиксацией на тот же период удельного веса фонда финансовой поддержки регионов в доходной части федерального бюджета.

Важное условие нормального функционирования межбюджет-ных отношений - финансовый контроль со стороны федерально-го центра за правильным и целесообразным расходованием средств региональных бюджетов. Необходимо восстановить прак-тику проведения ревизий исполнения бюджетов регионов, полу-чающих средства из федерального бюджета по каналам межбюд-жетных отношений. Уклониться от федерального контроля за использованием бюджетных средств можно будет при единствен-ном условии - полном отказе от получения субвенций из феде-рального бюджета и отчислений от общегосударственных доходов и налогов.

Также без понижения уровня инфляции не могут быть успешно использованы затраты бюджета, направленные на социальные потребности. Как показывает мировой опыт, бюджетный дефицит не может превышать 3% валового национального продукта, иначе не может нормально функционировать финансово - кредитная система, а, следовательно, не может проходить переход к рыночным отношениям.

Кроме антиинфляционных методов, необходимо усовершенствовать организацию бюджетной системы, изменить структуру бюджета. Кроме того, необходимо: во первых, уменьшить затраты бюджета на дотации для покрытия разницы в ценах на сырье и энергоносители, на сельскохозяйственную продукцию; во вторых, уменьшить объем централизованных капиталовложений (на него приходится больше чем половина общего объема капиталовложений) за счет расширения госпрозрасчетного самофинансирования капитального строительства; в третьих, решительно сократить затраты на государственный аппарат.

Однако главным в оздоровлении финансов является не столько сокращение затрат, сколько увеличение доходов бюджета. Огромное значение при этом имеет разработка и принятие общего законодательного акта про бюджетную систему, и бюджетный процесс в стране. Например, в США есть специальный закон про бюджетный процесс, на основе которого можно создать самый рациональный вариант бюджета. Так, у конгресс США передается проект бюджета, который разрабатывается аппаратом президента. Конгресс, имея свой научно - исследовательский центр, создает на альтернативной основе свой проект бюджета, который выносится на обсуждение конгресса и общественности. Через анализ, дискуссии, согласовательные комиссии принимается оптимальный вариант бюджета (до 1 октября, когда в США начинается новый финансовый год). Отдельно утверждается доходная часть бюджета. На основе закона про бюджетный процесс становится возможным сокращение уже принятых расходов. Этот позитивный опыт заслуживает внимания и в нашей стране.

Заключение.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

“Реализация основных идей, заложенных в проекте бюджета на следующий год, позволит существенно укрепить всю государственную вертикаль власти, которая очень пострадала за годы хронического недофинансирования. Если государство начнет выполнять свои обязательства, станет платить по долгам, это будет убедительным примером для всего общества.” Владимиров Г. Бюджет 2001// Экономическая газета - сентябрь 2000 г. - С. 2.

Процесс преобразования бюджетной системы - сложный, длительный, порой весьма болезненный. Тем не менее, начало ему уже положено. И от успешного его завершения зависит ни много, ни мало - будущее всей российской экономики, будущее России.

Список литературы.

Закон РСФСР от 10.10.91 № 1734-1 “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР”.

Проект федерального закона “О федеральном бюджете на 2001 год” http://www.prlaws.sps.ru/ в формате PDF (для Adobe Acrobat).

О принятии во втором чтении проекта федерального закона "О Федеральном бюджете на 2001 год" http://www.prlaws.sps.ru/ в формате HTML.

Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000 год”, федеральный закон “О федеральном бюджете на 1998 год”, Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1997 год”. http://www.minfin.ru/ (Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации).

Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 2-е изд., испр. и переработ. - М.: Юрайт, 2000. - 615 с.

Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. / Бабич А.М., Павлова Л.Н.

Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров.: Издательство “АСА”, 2000.

Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов. 3-е издание. - СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. “Питер”, 1999.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Финансы. Под ред. В. М. Родионовой - М., Финансы и статистика, 1999

Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 1996

Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. - М.: “Перспектива”: ИНФРА-М, 1998.

Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М., Финансы и статистика, 1999.

Заключение контрольно-бюджетной палаты Государственной Думы Астраханской области к проекту закона Астраханской области “Об областном бюджете на 2004 год” (второе чтение).

www.budgetrf.ru

Бюджетный кодекс РФ.

Деньги, кредит, банки: Учебник / Под редакцией О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Курс переходной экономики / Под редакцией Л.И. Абалкина. - М.: Финстатинформ, 1997.

Мэнкью Н. Макроэкономика. - М.: МГУ, 1994.

Финансы / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под редакцией О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2000. - 784 с.

Проект федерального бюджета на 2004 г.

Array