Налогообложение
Налогообложение
Задача №1
Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.
Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.
Стандартные вычеты:
· 3 000 руб. - лицо, получившее лучевую болезнь;
· 1 200 руб. - одинокий родитель с ребенком до 18 лет.
3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.
1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)
? годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.
Н/годовая обл. база = 72 000 - 42 000 = 30 000 руб.
? Н/год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.
Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.
Задача №2
Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.
?нал = 600 000*13% = 78 000 руб.
Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.
2) Если более 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 600 000 = 0
?нал = 0*13% = 0 руб.
Задача №3
Сотрудник имеет 2-х детей до 18 лет (не разведен), один из них инвалид 1 группы. Также он оплатил лечение ребенку - 25 тысяч рублей. Ежемесячный оклад - 15 тысяч рублей. Получил авторское вознаграждение за создание книги - 50 тысяч (документы, подтверждающие расходы отсутствуют). Оплатил обучение ребенку - 40 тысяч рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц годовую и к возврату.
|
Месяц
|
З/пл.
|
Доход
|
Льготные вычеты
|
Н/база
|
НДФЛ 13%
|
|
|
|
|
400 руб.
|
Дети
|
Дети инв.
|
|
|
|
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
|
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
|
15 000
30 000
45 000
60 000
75 000
90 000
105 000
120 000
135 000
150 000
165 000
180 000
|
400
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
|
600
600
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
|
1 200
1 200
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
|
12 800
13 200
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
|
1 664
1 716
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
|
|
|
Итого
|
180 000
|
-
|
400
|
1 200
|
2 400
|
176 000
|
22 880
|
|
|
Н/обл.б. = 12 800 + 13 200 + 15 000 * 10 мес. = 176 000 руб.
У нал.год = 176 000 * 13% = 22 880 руб.
Н/обл.б.возн. = 50 000 - 20% = 40 000 руб.
У нал.возн. = 40 000 * 13% = 5 200 руб.
У упл. нал. = 22 880 + 5 200 = 28 080 руб.
Н/обл.б. с уч. расх. = 176 000 + 40 000 - 40 000 - 25 000 - 40 000 = 111 000 руб.
У нал. с уч.расх. = 111 000 * 13% = 14 430 руб.
У нал. к возв. = 28 080 - 14 430 = 13 650 руб.
Задача №4
В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:
- зарплата за октябрь - 4800 руб.
- премия - 2500 руб.
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи - 6000 руб.
- дивиденды - 56000 руб.
Определить сумму, выплаченную сотруднику.
У/нал. за окт. = 4 800*13% = 624 руб.
У/нал. по дивид. = 56 000*9% = 5 040 руб.
У/выпл. = 4 800 - 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 - 5 040 = 63 636 руб.
Задача №5
Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:
Январь - 3000
Февраль - 3500
Март - 3000
Апрель - 3700
Май - 4000
Июнь - 4000
Июль - 4500
Август - 4500
Сентябрь - 4500
Октябрь - 5000
Ноябрь - 5000
Декабрь - 5000
Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.
|
Месяц
|
З/плата
|
Доход
|
Льготные вычеты
|
Н/база
|
НДФЛ
13%
|
|
|
|
|
Герой РФ
|
дети
|
|
|
|
|
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
|
3 000
3 500
3 000
3 700
4 000
4 000
4 500
4 500
4 500
5 000
5 000
5 000
|
3 000
6 500
9 500
13 200
17 200
21 200
25 700
30 200
34 700
39 700
44 700
49 700
|
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
|
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
-
-
|
1 900
2 400
1 900
2 600
2 900
2 900
3 400
3 400
3 400
3 900
4 500
4 500
|
247
312
247
338
377
377
442
442
442
507
585
585
|
|
|
Итого
|
49 700
|
-
|
6 000
|
6 000
|
37 700
|
4 901
|
|
|
Н/обл.база = 49 700 - 6 000 - 6 000 - 12 000 = 25 700 руб.
?/упл.нал. = 4 901
?/нал. = 25 700 * 13% = 3 341
?/к возврату = 4 901 - 3 341 = 1 560 руб.
Декларация прилагается.
Задача №6
ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей, стоимость сырья - 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию - 25 тысяч рублей, стоимость тары - 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила - 400 тысяч рублей (срок полезного использования - 10 лет).
Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) - 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 110 тысяч рублей, стоимость сырья - 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию - 30 тысяч рублей, стоимость тары - 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду - 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу - 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка - 1000 рублей, расходы на консультационные услуги - 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда - 14 тысяч рублей.
Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1) I квартал:
1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)
К = 2 / n * 100
n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)
К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%
Амортизация в месяц составляет
400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)
6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)
1.2. Доходы:
выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС
660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)
660 000 - 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)
1.3. Расходы:
Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.
300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)
300 000 - 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)
1.4. ?расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.
1.5. Н/обл. база. = 559 322 - 419 238 = 140 084 руб.
1.6. ? нал. за I кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.
2) II квартал:
2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.
1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)
1 100 000 - 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)
932 203,4 - 559 322 = 372 881,4 руб.
2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.
50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)
50 000 - 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)
2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.
2.4. 400 000 - (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)
2.5. ?расх. за II кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 +
+ 20 000 = 589 983,46
Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб. не учитывается в целях налогообложения.
2.6. ?приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 - 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).
3) I полугодие:
3.1. ?дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.
3.2. ?расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15
3.3. Н/обл. база = 974 576,27 - 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.
т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0
?нал. = 0
Задача №7
ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья - 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили - 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание - 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования - 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток - 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.
1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)
600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год
40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.
3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал
2) 300 000 - (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)
3) 500 000 - (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)
4) 272 727,28 - 454 545,46 - 20 000 - 10 000 - 70 000 - 10 005 = - 291 823 руб.
?/нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года прилагается.
Задача №8
По состоянию на 01.01.2006 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет - 24 тысячи рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006. Заполнить декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 200 года.
К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)
24 000 * 1,67% = 400,8 руб./мес.
01.01. = 24 000
01.02. = 23 599,2
01.03. = 23 198,4 1 кв.
01.04. = 22 797,6 1 пол.
01.05. = 22 396,8
01.06. = 21 996 9 мес.
01.07. = 21 595,2
01.08. = 21 194,4 1 год
01.09. = 20 793,6
01.10. = 20 392,8
01.11. = 19 992
01.12. = 19 591,2
01.01. = 19 190,4
I кв.:
Н/обл.база = (24 000 + 23599,2 + 23198,4 + 22797,6) / 4 = 23 398,80руб.
У ав.выпл. = 1/4 * 23 398,8 * 2,2% = 129 руб.
I полуг.:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2) / 7 = 22 797,60 руб.
У ав.выпл. = 1 / 4 * 22 797,60 * 2,2% = 125руб.
9 мес.:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8) / 10 = 22 196,40 руб.
У ав.выпл. = 1 / 4 * 22 196,40 * 2,2% = 122руб.
Год:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8 + 19 992 + 19 591,2 + 19 190,4) / 13 = 21 595,20 руб.
У нал. = 21 595,20 * 2,2% = 475руб.
У нал. к доп. = 475,09 - 128,69 - 125,39 - 122,08 = 99 руб.
Задача №9
Организация приобрела оборудование 26.06.2006 года за 300 тысяч рублей (срок полезного использования 6 лет). Также был приобретен компьютер 15.09.2006 года за 40 тысяч рублей (срок полезного использования 4 года). Определить остаточную стоимость имущества на 01.01.2007 года и сумму налога на имущество предприятий за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006.
1. Оборудование:
6 лет. * 12 мес. = 72 мес. (срок полезного использования оборудования в месяцах).
100% / 72 = 1,3889% (используемый % амортизации в месяц).
300 000 * 1,3889% = 4 167 руб./мес. (сумма амортизации в месяц).
300 000 - 4 167 = 295 833 руб. (будет составлять остаточная стоимость оборудова-ния на следующий месяц).
295 833 - 4 166 = 291 666 руб. (сл. месяц, и т.д.)
2. Компьютер:
4 * 12 = 48 мес. (срок полезного использования компьютера в месяцах).
100% / 48 = 2,083%
40 000 * 2,083% = 833 руб./мес.
40 000 - 833 = 39 167 руб. (будет составлять остаточная стоимость компьютера на следующий месяц) и т.д.
|
Дата
|
оборудование
|
компьютер
|
|
|
01.01.06
01.02.06
01.03.06
01.04.06
01.05.06
01.06.06
01.07.06
01.08.06
01.09.06
01.10.06
01.11.06
01.12.06
01.01.07
|
-
-
-
-
-
-
300 000
295 833
291 666
287 499
283 330
279 163
274 996
|
-
-
-
-
-
-
-
-
-
40 000
39 167
38 334
37 501
|
|
|
274 996+37 501=312 497 руб.(сумма остаточной стоимости имущества на 01.01.07)
За I кв.:
У нал. = 0 руб.
За I пол.:
Н/обл.б. = 300 000 руб.
У ав.выпл. = 300 000 / 4 * 2,2% = 1 650 руб.
За 9 мес.:
Н/обл.б. = (300 000 + 295 833 + 291 666 + 287 499) / 4 + 40 000 = 333 750 руб.
У ав.выпл. = 333 750 / 4 * 2,2% = 1 836 руб.
За год:
Н/обл.б. = (300 000 + 295 833 + 291 666 + 287 499 + 283 330 + 279 163 + 274 996) / 7 + (40 000 + 39 167 + 38 334 + 37 501) / 4 = 326 249 руб.
У нал. = 326 249 * 2,2% = 7 177 руб.
У нал. к доп. = 7 177 - 1 650 - 1 836 = 3 691 руб.
Задача №10
Организация в январе 2006 года реализовала партию женской обуви на сумму 200 тысяч рублей в том числе НДС и партию детской обуви на сумму 100 тысяч рублей в том числе НДС. Получены авансы под будущие поставки женской обуви - 60 тысяч рублей в том числе НДС и детской обуви - 22 тысячи рублей. В январе 2005 года организация приобрела оборудование стоимостью 360 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на его доставку составили 42 тысяч рублей в том числе НДС. В этом же месяце оборудование принято к учету и введено в эксплуатацию. Определить сумму НДС за январь 2006 года. Заполнить декларацию по НДС.
У НДС упл. = 360 000 / 118 * 18 = 54 915 руб.
У НДС упл. = 42 000 / 118 * 18 = 6 407 руб.
Женская обувь:
У НДС с реал. = 200 000 / 118 * 18 = 30 508 руб.
У НДС ав. = 60 000 / 118 * 18 = 9 153 руб.
Детская обувь:
У НДС с реал. = 100 000 * 10/110 = 9 091 руб.
У НДС ав. = 22 000 * 10/110 = 2 000 руб.
Итого:
У НДС = 30 508 + 9 153 + 9 091 + 2 000 - 54 915 - 6 407 = - 10 570 руб. (сумма к возмещению)
Задача №11
ООО «Софт» производит продовольственные товары. За февраль 2006 года было реализовано продукции на сумму 500 тысяч рублей в том числе НДС. Стоимость сырья составляет 100 тысяч рублей в том числе НДС. Было приобретено оборудование стоимостью 150 тысяч рублей в том числе НДС, которое будет введено в эксплуатацию в марте 2004 года. Также ООО «Софт» заключило агентский договор с ООО «Строй» за 4% вознаграждения. Стоимость реализованной продукции по агентскому договору составила 300 тысяч рублей в том числе НДС 18%. Определить сумму НДС за февраль 2006 года.
Агентский договор ст.156 НК РФ
1. Сумма НДС от выручки реализованной продукции:
500 000 / 118 * 18 = 76 271,19 руб.
2. Сумма НДС от стоимости сырья:
100 000 / 118 * 18 = 15 254,24 руб.
3. Сумма НДС от приобретения оборудования:
150 000 / 118 * 18 = 22 881,36 руб.
4. Сумма НДС от реализованной продукции по агентскому договору:
300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб.
Итого сумма НДС к оплате за февраль 2006 г.:
76 271,19 + 45 762,71 - 15 254,24 - 22 881,36 = 83 898,30 руб.
Задача №12
Организация в 1 квартале 2006 года реализовала товары:
- на территории РФ на сумму 200 тысяч рублей плюс НДС 18%;
- в дальнее зарубежье на сумму 300 тысяч рублей.
Для производства товаров, реализованных на территории РФ были закуплены материалы на сумму 70000 рублей, в том числе НДС 18%. Для производства товаров на экспорт на сумму 150000 рублей, в том числе НДС 18%.
Получены авансы от иностранного партнера на сумму 500000 рублей.
Определить сумму НДС за 1 квартал 2006 года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту.
· РФ:
НДС = 200 000 * 18% = 36 000 руб.
70 000 * 18/118 = 10 678 руб.
У НДС = 36 000 - 10 678 = 25 322 руб.
· Дальнее зарубежье:
500 000 * 18/118 = 76 271 руб.
150 000 * 18/118 = 22 881 руб.
У НДС = 76 271 - 22 881 = 53 390 руб.
Задача №13
ООО «Паритет» с 1 января 2006 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
Сумма доходов за 1 квартал 2006 года составила 120 тысяч рублей, а за 1 полугодие 2006 года - 430 тысяч рублей. Уплачено страховых взносов за 1 квартал - 8400 рублей, за 1 полугодие - 17400 рублей. Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года. Заполнить декларацию по УСН.
1 кв.
УСН доходы - 6%
120 000 * 6% = 7 200 руб.
Сумма налога уменьшается на сумму обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, следовательно:
У налога = 7 200 * 50% = 3 600 руб.
т.к. 8 400 › 3 600
1 полугодие
430 000 * 6% = 25 800 руб.
У налога = 25 800 * 50% = 12 900 руб.
т.к. 17 400 › 12 900
Задача №14
Предприятие с 1 января 2006 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы-расходы. Сумма дохода за 1 квартал 2006 года составило 240 тысяч, за 1 полугодие 2006 года- 600 тысяч рублей. Расходы на оплату труда в 1 квартале составили 60 тысяч рублей, в 1 полугодии - 105 тысяч рублей. Пенсионные взносы в 1 квартале 2006 года - 8400 рублей, в 1 полугодии - 14700 рублей. На момент перехода на УСН на предприятии числились следующие основные средства:
- инструменты - остаточная стоимость 12000 рублей (срок полезного использования 2 года);
- оборудование - остаточная стоимость 180000 рублей (срок полезного использования 8 лет);
- металлический сейф - остаточная стоимость 15000 рублей (срок полезного использования 20 лет).
В 1 квартале 2006 года был приобретен станок стоимостью 80 тысяч рублей.
Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
Сумма затрат на амортизацию:
· инструменты:
1 мес. = 12 000 / 12 = 1 000 руб.
1 кв. = 1 000 * 3 = 3 000 руб.
1 пол. = 1 000 * 6 = 6 000 руб.
· оборудование:
18 000 / 4 = 4 500 руб.
1 мес. = 4 500 / 12 = 375 руб.
1 кв. = 375 * 3 = 1 125 руб.
1 пол. = 375 * 6 = 2 250 руб.
· сейф:
15 000 / 10 = 1 500 руб.
1 мес. = 1 500 / 12 = 125 руб.
1 кв. = 125 * 3 = 375 руб.
1 пол. = 125 * 6 = 750 руб.
Определим налоговую базу в 1 кв.:
?доходов = 240 000 руб.
?расходов = 60 000 + 8 400 + 3 000 + 1 125 + 375 + 80 000 = 152 900 руб.
240 000 - 152 900 = 87 100 руб.
Уналога = 87 100 * 15 % = 13 065 руб.
3) Определим налоговую базу в 1 полугодие:
?доходов = 600 000 руб.
?расходов = 105 000 + 14 700 + 6 000 + 2 250 + 750 + 80 000 = 208 700 руб.
600 000 - 208 700 = 391 300 руб.
Уналога = 471 300 * 15 % = 58 695 руб.
Задача №15
Организация с 1 января 2006 года перешла на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения доход-расход. Доход за 1 квартал 2006 года составил 500 тысяч рублей, за 1 полугодие 1200 тысяч рублей. На момент перехода на УСН на балансе организации находились: станки, остаточная стоимость которых 200 тысяч рублей (срок полезного использования 10 лет), транспортные средства, остаточная стоимость которых 350 тысяч рублей (срок полезного использования - 7 лет). Во 2 квартале 2006 года куплено оборудование, стоимость которого 100 тысяч рублей. Расходы на оплату труда в 1 квартале 2006 года - 150 тысяч рублей, за 1 полугодие 2006 года - 320 тысяч рублей. Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1. станки:
200 000 * 50% = 100 000 руб.
100 000 / 12 =8 333,33 руб. (в мес.)
1 кв. = 8 333,33 * 3 =25 000 руб.
1 пул. = 8 333,33 * 6 = 50 000 руб.
транспортные средства:
350 000 * 50% = 175 000 руб.
175 000 / 12 = 14 583,33 руб. (в мес.)
1 кв. = 14 583,33 * 3 = 43 750 руб.
1 пол. = 14 583,33 * 6 = 87 500 руб.
2. определим налог на 1 кв.:
доходы = 500 000 руб.
расходы = 150 000 + 25 000 + 43 750 = 218 750 руб.
(500 000 - 218 750) * 15% = 42 188 руб.
3. определим налог за 1 полугодие:
доходы = 1 200 000 руб.
расходы = 557 500 руб.
1 200 000 - 557 500 = 642 500 руб.
642 500 * 15% = 96 375 руб.
Задача №16
Предприятие осуществляет 2 вида предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Торгует продуктами питания в магазине, площадь которого 42 м2 и оказывает услуги общественного питания в кафе, площадь которого 96 м2. За 1 квартал 2006 года взносы на обязательное пенсионное страхование составили по магазину 14 700 рублей, кафе - 10 300 рублей.
По магазину: базовая доходность - 1 800 рублей, К1 = 1,132, К2 = 0,5.
По кафе: базовая доходность - 1 000 рублей, К1 = 1,132, К2 = 0,4.
Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2006 года. Заполнить декларацию по единому налогу на вмененный доход.
1. за 1 кв. по магазину:
ВД = 1 800 * 42 * 1,132 * 0,5 = 42 789,60 руб.
У налога = 42 789,60 * 3 * 15% = 19 255 руб.
Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование), но не более ЕН = 50%.
ЕНВД = 19 255 * 50% = 9 628 руб.
2. за 1 кв. по кафе:
ВД = 1000 * 96 * 1,132 * 0,4 = 43 468,80 руб.
У налога = 43 469 * 3 * 15% = 19 561 руб.
ЕНВД = 19 561 * 50% = 9 781 руб.
Итого Уналога = 9 628 + 9 781 = 19 409 руб.
Задача №17
Организация находится на ЕНВД с 01.01.2006 года. Основной вид деятельности - размещение и распространение рекламы посредством электронного табло. Площадь информационного поля составляет 15,8 кв.м. Базовая доходность - 5000 рублей. Коэффициенты К1=1,132, К2=0,7. Также оказывает услуги ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта ( количество работников - 15 человек). Базовая доходность - 12000 рублей. Коэффициенты К1=1,132, К2 =0,5. Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование - 48000 рублей. Определить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2006 года.
· По основному виду деятельности
ВД = 5 000 * 15,8 * 1,132 * 0,7 = 62 599,60 руб.
У налога = 62 599,60 * 3 * 15% = 28 170 руб.
· По услугам:
ВД = 12 000 * 15 * 1,132 * 0,5 = 101 880 руб.
У налога = 101 880 * 3 * 15% = 45 846 руб.
· Итого:
У общ. = 28 170 + 45 846 = 74 016 руб.
Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование), но не более ЕН = 50%.
ЕНВД за 1 кв. = 74 016 * 50% = 37 008 руб.
Задача №18
Предприятие имеет на балансе 4 автомобиля: 2 легковых и 2 грузовых:
1) легковая - поставлен на учет 28.02.2003 года и с учета не снят, 75 л.с. (ставка налога - 5 рублей);
2) легковая - поставлен на учет 20.03.2006 года и снят с учета 03.10.2006 года, 100 л.с. (ставка налога - 5 рублей);
3) грузовая - поставлен на учет 20.05.2006 года, 150 л.с. (ставка налога - 32,6 рублей);
4) грузовая - поставлен на учет 23.06.2001 года, 240 л.с. (ставка налога - 45 рублей);
Рассчитать транспортный налог за 1 квартал 2006 год.
75 * 5 = 375 руб. (сумма налога в год)
375 / 12 * 3 = 94 (сумма налога за квартал)
240 * 45 = 10 800 руб. (в год)
10 800 / 12 * 3 = 2 700 руб. (в квартал)
Уналога = 94 + 2 700 = 2 794 руб. (общая сумма транспортного налога за 1 квартал 2006 года).
Задача №19
Предприятие находится на едином налоге на вмененный доход. Имеет 2 торговых места (базовая доходность - 9000 рублей, К1=1,132, К2=0,5). На балансе предприятия находится 4 автомобиля:
- легковая - 80 л.с. - поставлен на учет 21.05.2003 г. (ставка налога - 5 рублей);
- легковая - 130 л.с. - снят с учета 23.11.2004 г. (ставка налога - 10 рублей);
- грузовая - 150 л.с. - поставлен на учет 02.03.2006 г.(ставка налога - 32,6 рублей);
- грузовая - 210 л.с. - поставлен на учет 23.11.2001 г. (ставка налога - 45 рублей);
- автобус - 250 л.с. - поставлен на учет 15.02.2006 г. (ставка налога - 40 рублей).
Рассчитать транспортный налог и ЕНВД за 1 квартал 2006 года.
ВД = 9 000 * 2 * 4 * 1,132 * 0,5 = 40 752 руб.
У налога = 40 752 * 3 * 15% = 18 338 руб.
Транспортный налог:
1. (80 * 5) / 12 * 3 = 100,00 руб. (в квартал)
2. (150 * 32,6) / 12 * 1 = 407,50 руб. (за март месяц)
3. (210 * 45) / 12 * 3 = 2 362,50 руб. (в квартал)
4. (250 * 40) / 12 *2 = 1 666,70 руб. (за 2 мес. - февраль и март)
Итого, сумма транспортного налога за 1 квартал 2006 года:
У = 100,00 + 407,50 + 2 362,50 + 1 666,70 = 4 537 руб.
Задача №20
Организация имеет 3 игровых автомата и 4 игровых стола по состоянию на 01.03.2006 года. 12.03.2006 года был приобретен 1 игровой автомат и 25.03.2006 года 2 игровых стола. Ставки на игровой стол - 125 000 рублей и игровой автомат - 7 500 рублей. Рассчитать налог на игорный бизнес за март 2006 года. Заполнить декларацию по налогу на игорный бизнес.
4 * 7 500 = 30 000 (сумма налога на автоматы)
(4 * 125 000) + (2 * 1/2 * 125 000) = 625 000 (сумма налога на игровые столы)
Уналога = 30 000 + 625 000 = 655 000 руб. (сумма налога на игорный бизнес за март 2006 года).
Задача №21
Индивидуальный предприниматель не является работодателем и находится на обычной системе налогообложения. Доход от предпринимательской деятельности за 2006 год составил 350 000 рублей, а расход - 150 000 рублей. Сумма начисленных авансовых платежей на 2006 год составила:
по сроку уплаты 15.07.2006 - 4000 рублей;
по сроку уплаты 15.10.2006 - 2000 рублей;
по сроку уплаты 15.01.2007 - 2000 рублей.
Определить сумму единого социального налога (с разбивкой по фондам) за 2006 год и начислить сумму авансовых платежей на 2007 год.
На основании ст. 236 п.2
350 000 - 150 000 = 200 000 руб. (прибыль)
ЕСН для ИП
ФБ = (до 280 000) = 7,3%
7 500 * 30% = 2 250 руб.
7 500 * 10% * 2 = 1 500 руб.
У налога = 2 250 + 1 500 = 3 750 руб.
Итого всех штрафных санкций:
1 250 + 334 + 3 750 = 5 334 руб.
Задача №23
Организация представила несвоевременно 02.12.2006 года: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, декларации - по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по НДС за 1 квартал 2006 года. К доплате:
по прибыли - 2500 рублей;
по имуществу - 668 рублей;
по НДС - 7500 рублей.
Определить сумму штрафных санкций, используя статью 119 п.2.
· По прибыли:
У налога = (2 500 * 30%) + (2 500 * 10% * 2 мес.) = 1 250 руб.
· По имуществу:
У налога = (668 * 30%) + (668 * 10% * 2 мес.) = 334,00 руб.
· По НДС:
У налога = (7 500 * 30%) + (7 500 * 10% * 2 мес.) = 3 750 руб.
Итого общая сумма штрафных санкций:
1 250 + 334 + 3 750 = 5 334 руб.