Налогообложение предприятий
Налогообложение предприятий
МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вариант №7
Москва, 2002
Исходные данные
|
1. Доходы в квартал:
|
|
|
1.1. Выручка от реализации продукции
|
2,6
|
млн.руб.
|
(+)
|
|
|
1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду
|
57
|
тыс. руб.
|
(наличными)
|
|
|
1.3. Полученные штрафы
|
31
|
тыс. руб.
|
(-)
|
|
|
2. Разовые доходы:
|
|
|
2.1. Дивиденды по акциям
|
30
|
тыс. руб.
|
В 11 месяце
|
|
|
2.2. От продажи оборудования
|
280
|
тыс. руб.
|
(+) в 6 месяце
|
|
|
3. Расходы в квартал:
|
|
|
3.1. Материальные расходы
|
660
|
тыс. руб.
|
(+)
|
|
|
3.2. Расходы на оплату труда
|
230
|
тыс. руб.
|
|
|
|
3.3. На аренду офиса
|
19
|
тыс. руб.
|
(-)
|
|
|
3.4. На рекламу
|
56
|
тыс. руб.
|
(+)
|
|
|
3.5. На представительские цели
|
36
|
тыс. руб.
|
(без НДС и НП)
|
|
|
3.6. На переподготовку кадров
|
17
|
тыс. руб.
|
(наличными)
|
|
|
3.7. На уплату штрафов
|
11
|
тыс. руб.
|
(+)
|
|
|
4. Разовые расходы:
|
|
|
4.1. На приобретение автомобиля
|
155
|
тыс. руб.
|
(+) в 10 месяце
|
|
|
4.2. Материальный ущерб от пожара
|
460
|
тыс. руб.
|
В 12 месяце
|
|
|
5. Имущество предприятия на начало года:
|
|
|
5.1. Здания и сооружения
|
3,6
|
млн. руб.
|
|
|
|
5.2. Оборудование
|
1,6
|
млн. руб.
|
|
|
|
5.3. Автомобили ГАЗ -33021
|
2
|
шт.
|
110 тыс. руб/за единицу
|
|
|
5.4. Нематериальные активы
|
50
|
тыс.руб.
|
|
|
|
5.5. Материальные запасы
|
10
|
%
|
к мат. расх. без НДС
|
|
|
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум=ДР+ВДР
Где ДР - доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД - внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
Выручка от реализации (ДР)
|
Выручка от реализации с НДС
|
2600000,00
|
руб
|
|
|
НДС в выручке (16,67%)
|
433420,00
|
руб
|
|
|
Выручка без НДС
|
2166580,00
|
руб
|
|
|
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
|
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
|
57000,00
|
руб
|
|
|
НДС(20%)
|
11400,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
3420,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
|
71820,00
|
руб
|
|
|
|
Полученные штрафы без НДС
|
31000,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
6200,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от штрафов с НДС
|
37200,00
|
руб
|
|
|
Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
|
Доходы брутто с учетом НДС и НП
|
2709020,00
|
руб
|
|
|
Доходы нетто без НДС и НП
|
2254580,00
|
руб
|
|
|
НДС в доходах
|
451020,00
|
руб
|
|
|
НП в доходах
|
3420,00
|
руб
|
|
|
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум= РР+ВРР
Где РР - расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР - внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
|
Материальные расходы с НДС
|
660000,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах (16,67%)
|
110022,00
|
руб
|
|
|
Материальные затраты без НДС
|
549978,00
|
руб
|
|
|
Оплата труда
|
Оплата труда
|
230000,00
|
руб
|
|
|
Амортизация
Здания и сооружения
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
руб
|
|
|
Срок службы
|
20
|
лет
|
|
|
Норма амортизации
|
5%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
180000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
45000,00
|
руб
|
|
|
Обурудование
|
Оборудование
|
1600000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
160000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
40000,00
|
руб
|
|
|
Автотранспорт
|
Грузовые автомобили
|
220000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
20%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
44000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
11000,00
|
руб
|
|
|
Нематериальные активы
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
5000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
1250,00
|
руб
|
|
|
Итого амортизация за квартал
|
Амортизация всего за квартал
|
97250,00
|
руб
|
|
|
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
|
Оплата труда
|
230000,00
|
руб
|
|
|
ЕСН (35,6%)
|
81880,00
|
руб
|
|
|
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз
Где СИ - стоимость имущества; Сзд - стоимость зданий и сооружений; Собор - стоимость оборудования; Савт - стоимость автомобилей; Снма - стоимость нематериальных активов; Смз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04=СИ1.01-А1кв
Где А1кв - амортизация за первый квартал
|
балансовая стоимость на начало квартала
|
амортизация за квартал
|
остаточная стоимость
|
|
|
СИ 1.01
|
А1кв
|
СИ 1.04
|
|
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
45000,00
|
3555000,00
|
|
|
Оборудование
|
1600000,00
|
40000,00
|
1560000,00
|
|
|
грузовые автомобили
|
220000,00
|
11000,00
|
209000,00
|
|
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
1250,00
|
48750,00
|
|
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
|
54997,80
|
|
54997,80
|
|
|
Итого
|
5524997,80
|
97250,00
|
5427747,80
|
|
|
|
Стоимость имущества на 1 января
|
5524997,80
|
руб
|
|
|
Стоимость имущества на 1 апреля
|
5427747,80
|
руб
|
|
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал
|
1369093,20
|
руб
|
|
|
Налог на имущество (2%)
|
27381,86
|
руб
|
|
|
Налог на имущество за первый квартал
|
27381,86
|
руб
|
|
|
Налог на владельца транспортных средств
|
Мощность автомобиля
|
110
|
лс
|
|
|
Количество автомобилей
|
2
|
шт.
|
|
|
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)
|
1980
|
руб
|
|
|
Налог на пользователей автодорог
|
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
|
2166580,00
|
руб
|
|
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
|
21665,80
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу
|
Расходы на рекламу (с НДС)
|
56000,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
|
9335,20
|
руб
|
|
|
Расходы на рекламу без НДС
|
46664,80
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу (5%)
|
2333,24
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса
|
Расходы на аренду офиса (без НДС)
|
19000,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
3800,00
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
|
22800,00
|
руб
|
|
|
Представительские расходы
|
Представительские расходы (без НДС и НП)
|
36000,00
|
руб
|
|
|
Из них наличными (40%)
|
14400,00
|
руб
|
|
|
НДС с наличных (20%)
|
2880,00
|
руб
|
|
|
НП с наличных (5%)
|
864,00
|
руб
|
|
|
Из них безналичными
|
21600,00
|
руб
|
|
|
НДС с безналичных (20%)
|
4320,00
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
44064,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
|
39744,00
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
|
Затраты на подготовку персонала (наличными)
|
17000,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
3400,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
1020,00
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
21420,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто*
|
21420,00
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
|
Расходы на рекламу с НДС
|
56000,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
9335,20
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
56000,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто
|
46664,80
|
руб
|
|
|
Итого прочих затрат
|
Сумма всех прочих затрат брутто
|
279524,90
|
руб
|
|
|
НДС в прочих
|
17455,20
|
руб
|
|
|
Сумма всех прочих затрат нетто
|
262069,70
|
руб
|
|
|
Внереализационные расходы (ВРР)
|
Штрафы (с НДС)
|
11000,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
1833,70
|
руб
|
|
|
Нетто
|
9166,30
|
руб
|
|
|
Смета затрат (I квартал)
|
Всего (брутто)
|
НДС в расходах
|
Всего (нетто)
|
|
|
1. Материальные расходы
|
660000,00
|
110022,00
|
549978,00
|
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
230000,00
|
|
230000,00
|
|
|
3. Амортизация
|
97250,00
|
|
97250,00
|
|
|
4. Прочие расходы
|
279524,90
|
17455,20
|
262069,70
|
|
|
5. Всего расходов
|
1266774,90
|
127477,20
|
1139297,70
|
|
|
|
|
6. Штрафы
|
11000,00
|
1833,70
|
9166,30
|
|
|
7. Суммарные расходы
|
1277774,90
|
129310,90
|
1148464,00
|
|
|
Расчет НДС в бюджет
|
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
|
321709,10
|
руб.
|
|
|
НДС (доход)
|
451020,00
|
руб.
|
|
|
НДС (расход)
|
129310,90
|
руб.
|
|
|
Расчет валовой прибыли
|
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
|
1106116,00
|
руб.
|
|
|
Доход нетто
|
2254580,00
|
руб.
|
|
|
Расход нетто
|
1148464,00
|
руб.
|
|
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
|
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
|
9200,00
|
руб.
|
|
|
Представительские расходы
|
36000,00
|
руб.
|
|
|
Корректировка на представительские расходы
|
26800,00
|
руб.
|
|
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
|
1132916,00
|
руб.
|
|
|
Расчет налога на прибыль
|
Ставка налога на прибыль
|
24%
|
|
|
|
Налог на прибыль
|
271899,84
|
руб.
|
|
|
Чистая прибыль
|
834216,16
|
руб.
|
|
|
Определение доходов и расходов в II квартале
Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.
Доходы предприятия
Выручка от реализации (ДР)
|
Выручка от реализации с НДС
|
2860000,00
|
руб
|
|
|
НДС в выручке (16,67%)
|
476762,00
|
руб
|
|
|
Выручка без НДС
|
2383238,00
|
руб
|
|
|
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
|
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
|
62700,00
|
руб
|
|
|
НДС(20%)
|
12540,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
3762,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
|
79002,00
|
руб
|
|
|
|
Полученные штрафы без НДС
|
34100,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
6820,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от штрафов с НДС
|
40920,00
|
руб
|
|
|
Доходы от продажи имущества
|
Доходы от продажи имущества (брутто)
|
280000,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
46676,00
|
руб
|
|
|
Доходы от продажи имущества (нетто)
|
233324,00
|
руб
|
|
|
Балансовая стоимость проданного имущества (80%)
|
224000,00
|
руб
|
|
|
Остаточная стоимость проданного имущества(60%)
|
168000,00
|
руб
|
|
|
Доходы брутто и нетто (всего)
|
Доходы брутто с учетом НДС и НП
|
3259922,00
|
руб
|
|
|
Доходы нетто без НДС и НП
|
2713362,00
|
руб
|
|
|
НДС в доходах
|
542798,00
|
руб
|
|
|
НП в доходах
|
3762,00
|
руб
|
|
|
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
|
Материальные расходы с НДС
|
726000,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах (16,67%)
|
121024,20
|
руб
|
|
|
Материальные затраты без НДС
|
604975,80
|
руб
|
|
|
Оплата труда
|
Оплата труда
|
253000,00
|
руб
|
|
|
Амортизация
Здания и сооружения
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
руб
|
|
|
Срок службы
|
20
|
лет
|
|
|
Норма амортизации
|
5%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
180000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
45000,00
|
руб
|
|
|
Обурудование
|
Оборудование*
|
1600000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
160000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
40000,00
|
руб
|
|
|
*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию)
Автотранспорт
|
Грузовые автомобили
|
220000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
20%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
44000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
11000,00
|
руб
|
|
|
Нематериальные активы
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
5000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
1250,00
|
руб
|
|
|
Итого амортизация за квартал
|
Амортизация всего за квартал
|
97250,00
|
руб
|
|
|
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
|
Оплата труда
|
253000,00
|
руб
|
|
|
ЕСН (35,6%)
|
90068,00
|
руб
|
|
|
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:
Стоимость имущества на конец второго квартала:
СИ1.07=СИ1.04-А2кв-ВИост
Где А2кв - амортизация за второй квартал; ВИост - остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.
|
остаточная стоимость на начало квартала
|
амортизация за квартал
|
остаточная стоимость выбывшего имущества
|
итого остаточная стоимость на конец квартала
|
|
|
СИ1.04
|
А2кв
|
ВИост
|
СИ1.07
|
|
|
Здания и сооружения
|
3555000,00
|
45000,00
|
|
3510000,00
|
|
|
Оборудование
|
1560000,00
|
40000,00
|
168000,00
|
1352000,00
|
|
|
грузовые автомобили
|
209000,00
|
11000,00
|
|
198000,00
|
|
|
Нематериальные активы
|
48750,00
|
1250,00
|
|
47500,00
|
|
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
|
54997,80
|
|
|
60497,58
|
|
|
Итого
|
5427747,80
|
97250,00
|
168000,00
|
5167997,58
|
|
|
|
Стоимость имущества на 1 апреля
|
5427747,80
|
руб
|
|
|
Стоимость имущества на 1 июля
|
5167997,58
|
руб
|
|
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала
|
2693561,37
|
руб
|
|
|
Налог на имущество (2%) за 6 месяцев
|
53871,23
|
руб
|
|
|
Налог на имущество за второй квартал*
|
26489,36
|
руб
|
|
|
*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал
Налог на пользователей автодорог
|
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
|
2383238,00
|
руб
|
|
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
|
23832,38
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу
|
Расходы на рекламу (с НДС)
|
61600,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
|
10268,72
|
руб
|
|
|
Расходы на рекламу без НДС
|
51331,28
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу (5%)
|
2566,56
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса
|
Расходы на аренду офиса (без НДС)
|
20900,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
4180,00
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
|
25080,00
|
руб
|
|
|
Представительские расходы
|
Представительские расходы (без НДС и НП)
|
39600,00
|
руб
|
|
|
Из них наличными (40%)
|
15840,00
|
руб
|
|
|
НДС с наличных (20%)
|
3168,00
|
руб
|
|
|
НП с наличных (5%)
|
950,40
|
руб
|
|
|
Из них безналичными
|
23760,00
|
руб
|
|
|
НДС с безналичных (20%)
|
4752,00
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
48470,40
|
руб
|
|
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
|
43718,40
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
|
Затраты на подготовку персонала (наличными)
|
18700,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
3740,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
1122,00
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
23562,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто*
|
23562,00
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
|
Расходы на рекламу с НДС
|
61600,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
10268,72
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
61600,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто
|
51331,28
|
руб
|
|
|
Итого прочих затрат
|
Сумма всех прочих затрат брутто
|
301668,71
|
руб
|
|
|
НДС в прочих
|
19200,72
|
руб
|
|
|
Сумма всех прочих затрат нетто
|
282467,99
|
руб
|
|
|
Внереализационные расходы (ВРР)
|
Штрафы (с НДС)
|
12100,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
2017,07
|
руб
|
|
|
Нетто
|
10082,93
|
руб
|
|
|
Смета затрат (II квартал)
|
Всего (брутто)
|
НДС в расходах
|
Всего (нетто)
|
|
|
1. Материальные расходы
|
726000,00
|
121024,20
|
604975,80
|
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
253000,00
|
|
253000,00
|
|
|
3. Амортизация
|
97250,00
|
|
97250,00
|
|
|
4. Прочие расходы
|
301668,71
|
19200,72
|
282467,99
|
|
|
5. Всего расходов
|
1377918,71
|
140224,92
|
1237693,79
|
|
|
|
|
6. Штрафы
|
12100,00
|
2017,07
|
10082,93
|
|
|
7. Суммарные расходы
|
1390018,71
|
142241,99
|
1247776,72
|
|
|
Расчет НДС в бюджет
|
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
|
400556,01
|
руб.
|
|
|
НДС (доход)
|
542798,00
|
руб.
|
|
|
НДС (расход)
|
142241,99
|
руб.
|
|
|
Расчет валовой прибыли
|
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
|
1465585,28
|
руб.
|
|
|
Доход нетто
|
2713362,00
|
руб.
|
|
|
Расход нетто
|
1247776,72
|
руб.
|
|
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
|
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
|
10120,00
|
руб.
|
|
|
Представительские расходы
|
39600,00
|
руб.
|
|
|
Корректировка на представительские расходы
|
29480,00
|
руб.
|
|
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
|
1327065,28
|
руб.
|
|
|
Расчет налога на прибыль
|
Ставка налога на прибыль
|
24%
|
|
|
|
Налог на прибыль
|
318495,67
|
руб.
|
|
|
Чистая прибыль
|
1147089,61
|
руб.
|
|
|
Определение доходов и расходов в III квартале
Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
Доходы предприятия
Выручка от реализации (ДР)
|
Выручка от реализации с НДС
|
3146000,00
|
руб
|
|
|
НДС в выручке (16,67%)
|
524438,20
|
руб
|
|
|
Выручка без НДС
|
2621561,80
|
руб
|
|
|
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
|
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
|
68970,00
|
руб
|
|
|
НДС(20%)
|
13794,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
4138,20
|
руб
|
|
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
|
86902,20
|
руб
|
|
|
|
Полученные штрафы без НДС
|
37510,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
7502,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от штрафов с НДС
|
45012,00
|
руб
|
|
|
Доходы брутто и нетто (всего)
|
Доходы брутто с учетом НДС и НП
|
3277914,20
|
руб
|
|
|
Доходы нетто без НДС и НП
|
2728041,80
|
руб
|
|
|
НДС в доходах
|
545734,20
|
руб
|
|
|
НП в доходах
|
4138,20
|
руб
|
|
|
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
|
Материальные расходы с НДС
|
798600,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах (16,67%)
|
133126,62
|
руб
|
|
|
Материальные затраты без НДС
|
665473,38
|
руб
|
|
|
Оплата труда
|
Оплата труда
|
278300,00
|
руб
|
|
|
Амортизация
Здания и сооружения
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
руб
|
|
|
Срок службы
|
20
|
лет
|
|
|
Норма амортизации
|
5%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
180000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
45000,00
|
руб
|
|
|
Обурудование
|
Оборудование*
|
1376000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
137600,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
34400,00
|
руб
|
|
|
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
|
Грузовые автомобили
|
220000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
20%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
44000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
11000,00
|
руб
|
|
|
Нематериальные активы
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
5000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
1250,00
|
руб
|
|
|
Итого амортизация за квартал
|
Амортизация всего за квартал
|
91650,00
|
руб
|
|
|
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
|
Оплата труда
|
278300,00
|
руб
|
|
|
ЕСН (35,6%)
|
99074,80
|
руб
|
|
|
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:
Стоимость имущества на конец третьего квартала:
СИ1.10=СИ1.07-А3кв
Где А3кв - амортизация за третий квартал.
|
остаточная стоимость на начало квартала
|
амортизация за квартал
|
итого остаточная стоимость на конец квартала
|
|
|
СИ1.07
|
А3кв
|
СИ1.10
|
|
|
Здания и сооружения
|
3510000,00
|
45000,00
|
3465000,00
|
|
|
Оборудование
|
1352000,00
|
34400,00
|
1317600,00
|
|
|
грузовые автомобили
|
198000,00
|
11000,00
|
187000,00
|
|
|
Нематериальные активы
|
47500,00
|
1250,00
|
46250,00
|
|
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
|
60497,58
|
|
66547,34
|
|
|
Итого
|
5167997,58
|
91650,00
|
5082397,34
|
|
|
|
Стоимость имущества на 1 июля
|
5167997,58
|
руб
|
|
|
Стоимость имущества на 1 октября
|
5082397,34
|
руб
|
|
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала
|
3974860,74
|
руб
|
|
|
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев
|
79497,21
|
руб
|
|
|
Налог на имущество за третий квартал*
|
25625,99
|
руб
|
|
|
*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал
Налог на пользователей автодорог
|
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
|
2621561,80
|
руб
|
|
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
|
26215,62
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу
|
Расходы на рекламу (с НДС)
|
67760,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
|
11295,59
|
руб
|
|
|
Расходы на рекламу без НДС
|
56464,41
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу (5%)
|
2823,22
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса
|
Расходы на аренду офиса (без НДС)
|
22990,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
4598,00
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
|
27588,00
|
руб
|
|
|
Представительские расходы
|
Представительские расходы (без НДС и НП)
|
43560,00
|
руб
|
|
|
Из них наличными (40%)
|
17424,00
|
руб
|
|
|
НДС с наличных (20%)
|
3484,80
|
руб
|
|
|
НП с наличных (5%)
|
1045,44
|
руб
|
|
|
Из них безналичными
|
26136,00
|
руб
|
|
|
НДС с безналичных (20%)
|
5227,20
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
53317,44
|
руб
|
|
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
|
48090,24
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
|
Затраты на подготовку персонала (наличными)
|
20570,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
4114,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
1234,20
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
25918,20
|
руб
|
|
|
Затраты нетто*
|
25918,20
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
|
Расходы на рекламу с НДС
|
67760,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
11295,59
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
67760,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто
|
56464,41
|
руб
|
|
|
Итого прочих затрат
|
Сумма всех прочих затрат брутто
|
328323,27
|
руб
|
|
|
НДС в прочих
|
21120,79
|
руб
|
|
|
Сумма всех прочих затрат нетто
|
307202,47
|
руб
|
|
|
Внереализационные расходы (ВРР)
|
Штрафы (с НДС)
|
13310,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
2218,78
|
руб
|
|
|
Нетто
|
11091,22
|
руб
|
|
|
Смета затрат (III квартал)
|
Всего (брутто)
|
НДС в расходах
|
Всего (нетто)
|
|
|
1. Материальные расходы
|
798600,00
|
133126,62
|
665473,38
|
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
278300,00
|
|
278300,00
|
|
|
3. Амортизация
|
91650,00
|
|
91650,00
|
|
|
4. Прочие расходы
|
328323,27
|
21120,79
|
307202,47
|
|
|
5. Всего расходов
|
1496873,27
|
154247,41
|
1342625,85
|
|
|
|
|
6. Штрафы
|
13310,00
|
2218,78
|
11091,22
|
|
|
7. Суммарные расходы
|
1510183,27
|
156466,19
|
1353717,08
|
|
|
Расчет НДС в бюджет
|
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
|
389268,01
|
руб.
|
|
|
НДС (доход)
|
545734,20
|
руб.
|
|
|
НДС (расход)
|
156466,19
|
руб.
|
|
|
Расчет валовой прибыли
|
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
|
1374324,72
|
руб.
|
|
|
Доход нетто
|
2728041,80
|
руб.
|
|
|
Расход нетто
|
1353717,08
|
руб.
|
|
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
|
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
|
11132,00
|
руб.
|
|
|
Представительские расходы
|
43560,00
|
руб.
|
|
|
Корректировка на представительские расходы
|
32428,00
|
руб.
|
|
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
|
1406752,72
|
руб.
|
|
|
Расчет налога на прибыль
|
Ставка налога на прибыль
|
24%
|
|
|
|
Налог на прибыль
|
337620,65
|
руб.
|
|
|
Чистая прибыль
|
1036704,07
|
руб.
|
|
|
Определение доходов и расходов в IV квартале
В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В октябре приобретен автомобиль
В ноябре получены дивиденды по акциям
В декабре получен материальный ущерб от пожара
Доходы предприятия
Выручка от реализации (ДР)
|
Выручка от реализации с НДС
|
3460600,00
|
руб
|
|
|
НДС в выручке (16,67%)
|
576882,02
|
руб
|
|
|
Выручка без НДС
|
2883717,98
|
руб
|
|
|
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
|
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
|
75867,00
|
руб
|
|
|
НДС(20%)
|
15173,40
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
4552,02
|
руб
|
|
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
|
95592,42
|
руб
|
|
|
|
Полученные штрафы без НДС
|
41261,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
8252,20
|
руб
|
|
|
Общий доход от штрафов с НДС
|
49513,20
|
руб
|
|
|
Доходы брутто и нетто (всего)
|
Доходы брутто с учетом НДС и НП
|
3635705,62
|
руб
|
|
|
Доходы нетто без НДС и НП
|
3030845,98
|
руб
|
|
|
НДС в доходах
|
600307,62
|
руб
|
|
|
НП в доходах
|
4552,02
|
руб
|
|
|
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
|
Материальные расходы с НДС
|
878460,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах (16,67%)
|
146439,28
|
руб
|
|
|
Материальные затраты без НДС
|
732020,72
|
руб
|
|
|
Оплата труда
|
Оплата труда
|
306130,00
|
руб
|
|
|
Амортизация
Здания и сооружения
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
руб
|
|
|
Срок службы
|
20
|
лет
|
|
|
Норма амортизации
|
5%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
180000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
45000,00
|
руб
|
|
|
Обурудование
|
Оборудование*
|
1376000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
137600,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
34400,00
|
руб
|
|
|
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
|
Грузовые автомобили
|
220000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
20%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
44000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
11000,00
|
руб
|
|
|
В октябре приобретен автомобиль
Амортизация по новому автомобилю:
|
Стоимость брутто (с НДС)
|
155000,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
25838,50
|
руб
|
|
|
Стоимость нетто
|
129161,50
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
20%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
25832,30
|
руб
|
|
|
Амортизация за 2 месяца
|
4305,38
|
руб
|
|
|
Нематериальные активы
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
5000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
1250,00
|
руб
|
|
|
Итого амортизация за квартал
|
Амортизация всего за квартал
|
95955,38
|
руб
|
|
|
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
|
Оплата труда
|
306130,00
|
руб
|
|
|
ЕСН (35,6%)
|
108982,28
|
руб
|
|
|
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за год:
Стоимость имущества на конец четвертого квартала:
СИ1.01*=СИ1.10+ПИ-А4кв
Где А4кв - амортизация за четвертый квартал; ПИ - стоимость приобретенного имущества.
|
остаточная стоимость на начало квартала
|
стоимость поступившего имущества
|
амортизация за квартал
|
амортизация за квартал по поступившему имуществу
|
итого остаточная стоимость на конец года
|
|
|
СИ1.10
|
ПИ
|
А4кв
|
СИ1.01*
|
|
|
Здания и сооружения
|
3465000,00
|
|
45000,00
|
|
3420000,00
|
|
|
Оборудование
|
1317600,00
|
|
34400,00
|
|
1283200,00
|
|
|
грузовые автомобили
|
187000,00
|
129161,50
|
11000,00
|
4305,38
|
300856,12
|
|
|
Нематериальные активы
|
46250,00
|
|
1250,00
|
|
45000,00
|
|
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
|
66547,34
|
|
|
|
73202,07
|
|
|
Итого
|
5082397,34
|
|
91650,00
|
|
5122258,19
|
|
|
|
Стоимость имущества на 1 октября
|
5082397,34
|
руб
|
|
|
Стоимость имущества на 1 января
|
5122258,19
|
руб
|
|
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за год:
|
5250442,68
|
руб
|
|
|
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев
|
105008,85
|
руб
|
|
|
Налог на имущество за третий квартал*
|
25511,64
|
руб
|
|
|
*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев
Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю
|
Мощность автомобиля
|
110
|
лс
|
|
|
Количество автомобилей
|
1
|
шт.
|
|
|
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)
|
990
|
руб
|
|
|
Налог на пользователей автодорог
|
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
|
2883717,98
|
руб
|
|
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
|
28837,18
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу
|
Расходы на рекламу (с НДС)
|
74536,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
|
12425,15
|
руб
|
|
|
Расходы на рекламу без НДС
|
62110,85
|
руб
|
|
|
Налог на рекламу (5%)
|
3105,54
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса
|
Расходы на аренду офиса (без НДС)
|
25289,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
5057,80
|
руб
|
|
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
|
30346,80
|
руб
|
|
|
Представительские расходы
|
Представительские расходы (без НДС и НП)
|
47916,00
|
руб
|
|
|
Из них наличными (40%)
|
19166,40
|
руб
|
|
|
НДС с наличных (20%)
|
3833,28
|
руб
|
|
|
НП с наличных (5%)
|
1149,98
|
руб
|
|
|
Из них безналичными
|
28749,60
|
руб
|
|
|
НДС с безналичных (20%)
|
5749,92
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
58649,18
|
руб
|
|
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
|
52899,26
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
|
Затраты на подготовку персонала (наличными)
|
22627,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
4525,40
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
1357,62
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
28510,02
|
руб
|
|
|
Затраты нетто*
|
28510,02
|
руб
|
|
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
|
Расходы на рекламу с НДС
|
74536,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
12425,15
|
руб
|
|
|
Затраты брутто
|
74536,00
|
руб
|
|
|
Затраты нетто
|
62110,85
|
руб
|
|
|
Итого прочих затрат
|
Сумма всех прочих затрат брутто
|
359468,65
|
руб
|
|
|
НДС в прочих
|
23232,87
|
руб
|
|
|
Сумма всех прочих затрат нетто
|
336235,77
|
руб
|
|
|
Внереализационные расходы (ВРР)
|
Штрафы (с НДС)
|
14641,00
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
2440,65
|
руб
|
|
|
Нетто
|
12200,35
|
руб
|
|
|
|
Материальный ущерб от пожара
|
460000
|
руб
|
|
|
НДС (16,67%)
|
76682
|
руб
|
|
|
Нетто
|
383318
|
руб
|
|
|
Смета затрат (IV квартал)
|
Всего (брутто)
|
НДС в расходах
|
Всего (нетто)
|
|
|
1. Материальные расходы
|
878460,00
|
146439,28
|
732020,72
|
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
306130,00
|
|
306130,00
|
|
|
3. Амортизация
|
95955,38
|
|
95955,38
|
|
|
4. Прочие расходы
|
359468,65
|
23232,87
|
336235,77
|
|
|
5. Всего расходов
|
1640014,03
|
169672,15
|
1470341,88
|
|
|
|
|
6. Штрафы и мат. ущерб
|
474641,00
|
79122,65
|
395518,35
|
|
|
7. Суммарные расходы
|
2114655,03
|
248794,81
|
1865860,22
|
|
|
Расчет НДС в бюджет
|
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
|
351512,81
|
руб.
|
|
|
НДС (доход)
|
600307,62
|
руб.
|
|
|
НДС (расход)
|
248794,81
|
руб.
|
|
|
Расчет валовой прибыли
|
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
|
1164985,76
|
руб.
|
|
|
Доход нетто
|
3030845,98
|
руб.
|
|
|
Расход нетто
|
1865860,22
|
руб.
|
|
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
|
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
|
12245,20
|
руб.
|
|
|
Представительские расходы
|
47916,00
|
руб.
|
|
|
Корректировка на представительские расходы
|
35670,80
|
руб.
|
|
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
|
1170656,56
|
руб.
|
|
|
Расчет налога на прибыль
|
Ставка налога на прибыль
|
24%
|
|
|
|
Налог на прибыль
|
280957,57
|
руб.
|
|
|
Чистая прибыль
|
884028,19
|
руб.
|
|
|
Использование чистой прибыли
|
Приобретение автомобиля с НДС
|
155000,00
|
руб
|
|
|
Остаток чистой прибыли
|
729028,19
|
руб
|
|
|
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
|
Перечень налогов
|
Сумма в руб.
|
|
|
1 кв
|
2 кв
|
3 кв
|
4 кв
|
Год
|
|
|
1. НДС
|
321709,10
|
400556,01
|
389268,01
|
351512,81
|
1463045,93
|
|
|
2. Налог на прибыль
|
271899,84
|
318495,67
|
337620,65
|
280957,57
|
1208973,73
|
|
|
3. НП
|
3420,00
|
3762,00
|
4138,20
|
4552,02
|
15872,22
|
|
|
4. Налог на пользователей автодорог
|
21665,80
|
23832,38
|
26215,62
|
28837,18
|
100550,98
|
|
|
5. Налог на владельцев транспортных средств
|
1980,00
|
0,00
|
0,00
|
990,00
|
2970,00
|
|
|
6. Налог на имущество
|
27381,86
|
26489,36
|
25625,99
|
25511,64
|
105008,85
|
|
|
7. Налог на рекламу
|
2333,24
|
2566,56
|
2823,22
|
3105,54
|
10828,57
|
|
|
8. ЕСН
|
81880,00
|
90068,00
|
99074,80
|
108982,28
|
380005,08
|
|
|
Всего налоговых выплат
|
732269,84
|
865769,99
|
884766,49
|
804449,05
|
3287255,37
|
|
|
Финансовые результаты
|
Показатели
|
Сумма в руб.
|
|
|
1 кв
|
2 кв
|
3 кв
|
4 кв
|
Год
|
|
|
1. Доходы брутто
|
2709020,00
|
3259922,00
|
3277914,20
|
3635705,62
|
12882561,82
|
|
|
2. Доходы нетто
|
2254580,00
|
2713362,00
|
2728041,80
|
3030845,98
|
10726829,78
|
|
|
3. Расходы брутто
|
1277774,90
|
1390018,71
|
1510183,27
|
2114655,03
|
6292631,91
|
|
|
4. Расходы нетто
|
1148464,00
|
1247776,72
|
1353717,08
|
1865860,22
|
5615818,02
|
|
|
5. Валовая прибыль
|
1106116,00
|
1465585,28
|
1374324,72
|
1164985,76
|
5111011,76
|
|
|
6. Налогооблагаемая прибыль
|
1132916,00
|
1327065,28
|
1406752,72
|
1170656,56
|
5037390,56
|
|
|
7. Чистая прибыль
|
834216,16
|
1147089,61
|
1036704,07
|
884028,19
|
3902038,03
|
|
|
8. Расход чистой прибыли
|
|
|
|
155000
|
155000,00
|
|
|
9. Остаток чистой прибыли
|
834216,16
|
1147089,61
|
1036704,07
|
729028,19
|
3747038,03
|
|
|
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
Где Нсум - сумма всех налоговых платежей за год; Дбр - суммарный доход (брутто) предприятия за год.
|
Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат)
|
25,52%
|
|
|
Единый налог
Валовая выручка - это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.
Единый налог составит:
В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;
В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;
Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Нсум=ЕН+ЕСН.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН
Где Дбр - суммарный годовой доход (брутто); Рбр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.
|
В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто)
|
428989,31
|
руб
|
|
|
В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто)
|
472790,02
|
руб
|
|
|
Всего Единый налог
|
901779,33
|
руб
|
|
|
ЕСН
|
380005,08
|
руб
|
|
|
Сумма всех налогов и платежей
|
1281784,41
|
руб
|
|
|
Р*бр
|
3385381,62
|
руб
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
8595400,87
|
руб
|
|
|
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)
|
8440400,87
|
руб
|
|
|
Налоговая нагрузка
|
9,95%
|
|
|
|
Единый налог на вмененный доход
Базовая доходность (БД) - это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) - это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4
Где N - количество единиц физического показателя; К1 - коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2 - коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3 - коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4 - коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.
|
Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год
|
6000
|
руб
|
|
|
Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб
|
36000
|
руб
|
|
|
Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб)
|
180000
|
руб
|
|
|
K1 (грузоперевозка и аренда)
|
2
|
|
|
|
K1 (благоустройство территории)
|
6
|
|
|
|
K2
|
3
|
|
|
|
K3
|
1
|
|
|
|
K4
|
2
|
|
|
|
Вмененный доход от грузоперевозок:
ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб
1,5т - грузоподъемность одного автомобиля
второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.
Вмененный доход от аренды:
ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб
Вмененный доход от работ по благоустройству:
ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб
|
ВД от грузовых перевозок
|
234000,00
|
руб
|
|
|
ВД от сдачи гаражей в аренду
|
432000,00
|
руб
|
|
|
ВД от работ по благоустройству
|
6480000,00
|
руб
|
|
|
Суммарный ВД
|
7146000,00
|
руб
|
|
|
Налог на вмененный доход
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад
Нвлад - налог с владельцев транспортных средств.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН
Где Дбр - суммарный годовой доход (брутто); Рбр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.
|
Налог (НВД) (15% от суммарного ВД)
|
1071900,00
|
руб
|
|
|
ЕСН
|
380005,08
|
руб
|
|
|
Налог на вдадельцес транспортных средств
|
2970,00
|
руб
|
|
|
Сумма всех налогов
|
1454875,08
|
руб
|
|
|
Налоговая нагрузка
|
11,29%
|
|
|
|
Р**бр
|
3388351,62
|
руб
|
|
|
Чистая прибыль (ЧП)
|
8422310,20
|
руб
|
|
|
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)
|
8267310,20
|
руб
|
|
|
Итоговая таблица
|
Показатели за год
|
Обычная система
|
Упрощенная система
|
Налог на вмененный доход
|
|
|
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб.
|
3747038,03
|
8440400,87
|
8267310,20
|
|
|
Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб.
|
3287255,37
|
1281784,41
|
1454875,08
|
|
|
Показатель налоговой нагрузки
|
25,52%
|
9,95%
|
11,29%
|
|
|
Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.