Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

1. Понятие налоговой политики государства и методов ее осуществления.

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой

государством налоговой политики, под которой понимается совокупность

осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий,

направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов,

в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Однако

взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых

интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того,

налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам

налогообложения.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ,

Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей

компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой

налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство

финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам

и сборам.

Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством

методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования;

— контролирования;

— принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности

финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной

системы налогообложения и основывается на познании и использовании

объективных закономерностей ее развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых

органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для

правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в

виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и

сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной

необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей,

и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению

необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми

органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей

положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на

практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлению

отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности

не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с

использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений

законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на

достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и

налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному

исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении

недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами

преимущественно использовались методы управления, контролирования и

принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование,

консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая

политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.