МИНИСТРЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ РФ
УРАЛЬСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФАКУЛЬТЕТ СОКРАЩЕННОЙ ПОДГОТОВКИ
ЗАДАНИЯ И
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
«Формирование
и анализ
бухгалтерской
финансовой отчетности»
Составители: Бороненкова С.А., Буянова Т.И.
Методические указания состоят из двух разделов:
Первая часть – Формирование бухгалтерской финансовой отчетности.
Вторая часть – Анализ отчетности.
Введение
Курсовая работа выполняется по
двум дисциплинам «Бухгалтерская
(финансовая) отчетность» и «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности», которые
входят в число специальных учебных дисциплин.
При выполнении работы ставится задача не только знакомства с формами отчетности и
изучения техники формирования соответствующих показателей, но и получения более
широких учетно-аналитических знаний в
профессиональной подготовке бухгалтеров и аудиторов с высшим образованием.
После написания курсовой работы студенты должны:
а) знать:
·
систему сбора, обработки и формирования отчетной финансовой информации;
·
проблемы, решаемые бухгалтерами в процессе формирования отчетной
информации для характеристики имущественного состояния хозяйствующего субъекта,
финансовых результатов его деятельности как за отчетный год, так и в
перспективе;
б) уметь:
·
использовать систему знаний о принципах бухгалтерского (финансового)
учета для разработки и обоснования учетной политики предприятия (хозяйствующего
субъекта);
·
решать на примерах конкретных хозяйственных ситуаций вопросы оценки,
учетной регистрации, накопления и формирования учетной информации финансового
характера с целью последующего ее использования в финансовых отчетах;
в) иметь представление:
·
о способах и целях использования отчетной бухгалтерской информации
участниками рыночных отношений в процессе принятия решений.
Часть 1.
ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Выполнение курсовой работы начинают с формирования отчетности по
выбранному предприятию. Каждый студент должен сформировать комплект
бухгалтерской финансовой отчетности в составе:
Форма № 1 «Баланс»;
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
Форма № 4 «Отчет о движении денежных
средств»;
Форма № 5 «Приложение к балансу».
Используются типовые
рекомендуемые формы отчетности. В тех случаях, когда на выбранном предприятии
ф. № 3, 4, 5 не заполняются, студент должен их сформировать самостоятельно.
Заполненные формы оформить как приложение к курсовой работе и подшить в конце
ее.
В первой части курсовой работы выполняются три задания:
1) дать характеристику общих
требований, правил, процедур составления всех форм отчетности в разрезе
операций, совершенных за отчетный период в организации, и определить их влияние
на формирование отчетности. Для этого заполняются таблицы 1.1; 1.2; 1.3. По
данным каждой таблицы необходимо сделать выводы о наиболее значимых и существенных
операциях, повлиявших на формирование отчетности. Если в формах отчетности
представлены практически все показатели, то студент по своему выбору приводит
характеристику наиболее значимых и существенных строк отчетности, обосновав
свой выбор. При небольшом количестве информации в отчетности необходимо
привести характеристику каждого показателя;
2) показать и подтвердить
расчетами влияние различных элементов учетной политики на порядок формирования
показателей отчетности. Заполнить таблицу 1.4, сделать выводы по результатам
расчетов;
3) проверить согласованность
информации, приведенной в различных формах отчетности. Для этого заполнить таблицы 1.5, 1.6, 1.7,
1.8, 1.9, 1.10. Если данные отчетности не согласуются, то необходимо указать причины.
Таблица 1.1
Влияние хозяйственных операций на
формирование баланса
|
Наименование строки и номер формирующих счетов
|
№
строки
|
Корреспонденция счетов,
формирующих каждую строку
отчетности
|
Д
|
К
|
Сумма
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3),
в том числе:
остаток счета 04
остаток счета 05
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4),
в том числе:
остаток счета 04
остаток счета 05
|
|
|
|
|
Основные средства (01,02)
|
120
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 01
остаток счета 02
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 01
остаток счета 02
|
|
|
|
Продолжение табл. 1.1
|
Незавершенное строительство
(08, …)
|
130
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 08
остаток счета ___
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 08
остаток счета ___
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности (03,02)
|
135
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 03
остаток счета 02
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 03
остаток счета 02
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения (58,59)
|
140
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 58
остаток счета 59
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 58
остаток счета 59
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
(09)
|
145
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 09
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа
4), в том числе:
остаток
счета 09
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
(указать номера, если строка имеет
числовые значения)
|
150
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
Операции за период:
1)
2)
3)
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
|
|
|
|
|
II.Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
|
|
|
|
|
Сырье, материалы (10, 15,
16)
|
211
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 10
остаток счета 15
остаток счета 16
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 10
остаток счета 15
остаток счета 16
|
|
|
|
|
Животные на выращивании и откорме (11)
|
212
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 11
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
влиянием операций
(увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 11
|
|
|
|
|
Незавершенное производство
(20, …)
|
213
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 20
остаток счета …
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 20
остаток счета …
|
|
|
|
|
Готовая продукция, товары (43,41,42)
|
214
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 43
остаток счета 41
остаток счета 42
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), том числе:
остаток счета 43
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
остаток счета 41
остаток счета 42
|
|
|
|
|
Товары отгруженные (45)
|
215
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 45
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 45
|
|
|
|
|
Расходы будущих периодов
(97)
|
216
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 97
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 97
|
|
|
|
|
Прочие запасы и затраты
(указать номера, если строка имеет числовые значения)
|
217
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
Операции за период:
1)
2)
3)
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
|
|
|
|
|
НДС (19)
|
220
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 19
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 19
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
свыше 12 месяцев (60, 62, 76, 71, …)
|
230
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток
счета 60
остаток
счета 62
остаток
счета 76
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
-
Общее изменение статьи баланса
под
влиянием операций
(увеличение по Д, уменьшение по К)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4),
в том числе:
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
остаток счета 60
остаток счета 62
остаток
счета 76
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
в пределах 12 месяцев (60, 62, 76, 71,…)
|
240
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 60
остаток счета 62
остаток счета 76
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 60
остаток счета 62
остаток счета 76
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения (58, 59)
|
250
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 58
остаток счета 59
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 58
остаток счета 59
|
|
|
|
Продолжение табл. 1.1
|
Денежные средства (50, 51,
52, 55)
|
260
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток
счета 50
остаток
счета 51
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 50
остаток счета 51
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы
(указать номера, если строка имеет числовые значения)
|
270
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
III.Капитал
и резервы
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (80)
|
410
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 80
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием операций
(увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 80
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные
у акционеров (81)
|
411
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 81
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 81
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (83)
|
420
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 83
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
остаток счета 83
|
|
|
|
|
Резервный капитал (82)
|
430
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток
счета 82
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 82
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 84
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 84
|
|
|
|
|
IV.
Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (67)
|
510
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 67
Операции за период:
1)
2)
3)
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета 67
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства (77)
|
515
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 77
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 77
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства (указать номера, если строка имеет числовые значения)
|
520
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета …
Операции за
период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета …
|
|
|
|
|
V.
Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 1.1
|
Займы и кредиты (66)
|
610
|
Сальдо на
начало по балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 77
Операции
за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 77
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
|
|
|
|
|
Поставщикам и подрядчикам
(60)
|
621
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в.т.ч.
остаток счета 60
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 60
|
|
|
|
|
Задолженность перед
персоналом (70)
|
622
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 70
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 70
|
|
|
|
|
Задолженность перед
государственными внебюджетными фондами (69)
|
623
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 69
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 69
|
|
|
|
|
Задолженность по
налогам и сборам (68)
|
624
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 68
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 68
|
|
|
|
|
Прочие кредиторы (указать
номера, если строка имеет числовые значения)
|
625
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток счета …
остаток счета …
|
|
|
|
|
Задолженность перед
учредителями по выплате дохода (75)
|
630
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 75
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 75
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
(98)
|
640
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 98
Операции за период:
1)
2)
3)
и.т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 1.1.
|
|
|
|
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 98
|
|
|
|
|
Резерв предстоящих расходов
(96)
|
650
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета 96
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под
влиянием операций
(увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета 96
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства (указать номера, если строка имеет числовые
значения)
|
660
|
Сальдо на начало по
балансу (графа 3), в том числе:
остаток счета …
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Общее изменение статьи баланса под влиянием
операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)
Сальдо на конец по балансу
(графа 4), в том числе:
остаток
счета …
|
|
|
|
Таблица 1.2
Формирование отчета о прибылях и убытках под влиянием совершенных
операций по информации счетов бухгалтерского учета
|
Наименование строки
|
№ строки
|
Сумма
по
отчету
|
Содержание информации,
используемой для заполнения строк отчетности
|
Д
|
К
|
Сумма по операции
|
|
Доходы и расходы
по обычным видам деятельности
|
|
Выручка
от продаж
|
010
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Себестоимость продаж
|
020
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
Проценты к
получению
|
060
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
Продолжение табл. 1.2
|
Проценты к
уплате
|
070
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прочие операционные
доходы
|
090
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прочие операционные
расходы
|
100
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и..т.д.
|
|
|
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 1.2
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного года
|
190
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Справочно
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства
(активы)
|
200
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
Таблица 1.3
Формирование отчета о движении денежных средств по информации счетов бухгалтерского
учета
|
Наименование строки
|
№ строки
|
Сумма по
отчету
|
Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности
(содержание операций за период)
|
Д
|
К
|
Сумма по операции
|
|
Остаток на
начало года
|
100
|
|
Счет 50
Счет 51
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.3.
|
|
|
|
Счет 52
Счет 55
Всего
|
|
|
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности
|
|
Средства, полученные от
покупателей, заказчиков
|
110
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
120
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Денежные средства,
направленные на оплату товаров, работ, услуг, сырья
|
150
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
на оплату труда
|
160
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Средства, полученные от
покупателей, заказчиков
|
110
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
120
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Денежные средства,
направленные на оплату товаров, работ, ус
|
150
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1.3.
|
луг, сырья
|
|
|
и т.д.
|
|
|
|
|
на оплату труда
|
160
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
на выплату дивидендов,
процентов
|
170
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
на расчеты по налогам
|
180
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
прочие расходы
|
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства
от текущей деятельности
|
200
|
|
|
|
|
|
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
|
|
Выручка от продажи основных
средств и внеоборотных активов
|
210
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Выручка от продажи ценных
бумаг и финансовых вложений
|
220
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
Продолжение табл. 1.3
|
Полученные дивиденды
|
230
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Полученные проценты
|
240
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Поступления от погашения
займов, предоставленных другим организациям
|
250
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Приобретение дочерних
организаций
|
280
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Приобретение ОС, НМА и прочих внеоборотных активов
|
290
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Приобретение ценных бумаг
и финансовых вложений
|
300
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Займы другим организациям
|
310
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства
от текущей деятельности
|
340
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 1.3
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности
|
|
Поступления от эмиссии акций
|
410
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Поступления от кредитов и
займов, предоставленных другими организациями
|
420
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Погашение кредитов и
займов
|
430
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Погашение обязательств по финансовой аренде
|
440
|
|
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства
от финансовой деятельности
|
450
|
|
|
|
|
|
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
|
500
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на конец года
|
600
|
|
Счет 50
Счет 51
Счет 52
Счет 55
Всего
|
|
|
|
Таблица 1.4
Учетная
политика и ее влияние на формирование отчетности организации
|
Элемент
учетной
политики
|
Вариант,
установленный
в организации
|
Наименование строки и графы соответствующей формы
отчетности, на которую оказывает влияние элемент
учетной политики. Характер этого влияния
|
|
Форма № 1
|
Форма № 2
|
Форма № 3
|
Форма № 4
|
Форма № 5
|
|
Способ начисления амортизации
ОС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ начисления амортизации
НМА
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ оценки материалов,
отпущенных в производство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ оценки незавершенного
производства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ оценки готовой продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ оценки товаров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок формирования
покупной стоимости товаров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок отражения процесса
приобретения и заготовления материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 1.4.
|
Формирование резервов предстоящих
расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ списания управленческих
расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ списания коммерческих
расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
Способ распределения косвенных
расходов между объектами калькулирования
|
|
|
|
|
|
|
|
Вариант учета выпуска продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие элементы учетной
политики, установленные в организации
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.5
Взаимоувязка показателей ф. № 3
«Отчет об изменениях капитала»
ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»
|
Показатель
|
Форма № 3
|
Форма № 1
|
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
|
Уставный
капитал
|
100
|
3
|
|
410
|
3
|
|
|
140
|
3
|
|
410
|
4
|
|
|
Добавочный
капитал
|
100
|
4
|
|
420
|
3
|
|
|
140
|
4
|
|
420
|
4
|
|
|
Резервный
капитал
|
100
|
5
|
|
430
|
3
|
|
Окончание таблицы 1.5
|
|
140
|
5
|
|
430
|
4
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (убыток)
|
100
|
6
|
|
470
|
3
|
|
|
140
|
6
|
|
470
|
4
|
|
|
Итого
собственный капитал
|
100
|
7
|
|
490
|
3
|
|
|
140
|
7
|
|
490
|
4
|
|
|
Резервы,
созданные в соответствии с законодательством
|
152+154
|
3
|
|
431
|
3
|
|
|
152+154
|
6
|
|
431
|
4
|
|
|
Резервы,
созданные в соответствии с учредительными документами
|
162+164
|
3
|
|
432
|
3
|
|
|
162+164
|
6
|
|
432
|
4
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
182+184
|
3
|
|
650
|
3
|
|
|
182+184
|
6
|
|
650
|
4
|
|
Таблица 1.6
Взаимоувязка показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях
капитала»
ф. № 2
«Отчет о прибылях и убытках»
|
Показатель
|
Форма № 3
|
Форма № 2
|
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
|
Чистая
прибыль
|
102
|
6
|
|
190
|
3
|
|
|
008
|
6
|
|
190
|
4
|
|
|
Отчисления
в оценочные резервы
|
172+174+176
|
4
|
|
215
|
4
|
|
|
171+173+175
|
4
|
|
215
|
6
|
|
Таблица 1.7
Взаимоувязка показателей
внутри форм № 3 «Отчет об изменениях капитала»
|
Показатель
|
Форма
№ 3
|
Форма
№ 3
|
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
|
Резервный
капитал
|
060
|
5
|
|
151+153+161+163
|
3
|
|
|
090
|
5
|
|
151+153+161+163
|
6
|
|
|
100
|
5
|
|
152+154+162+164
|
3
|
|
|
140
|
5
|
|
152+154+162+164
|
6
|
|
|
Отчисления
в резервный капитал
|
010
|
5
|
|
151+153+161+163
|
4
|
|
|
110
|
5
|
|
152+154+162+164
|
4
|
|
Таблица 1.8
Взаимоувязка показателей ф. № 4 «Отчет о движении денежных
средств»
ф. № 1
«Бухгалтерский баланс»
|
Показатель
|
Форма № 4
|
Форма № 1
|
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
|
Остаток
денежных средств на начало отчетного года
|
100
|
3
|
|
260
|
3
|
|
|
Остаток
денежных средств на конец отчетного года
|
600
|
3
|
|
260
|
4
|
|
Таблица 1.9
Взаимоувязка показателей ф. № 5 «Приложение к
бухгалтерскому балансу»
ф. № 1
«Бухгалтерский баланс»
|
Показатель
|
Форма № 5
|
Форма № 1
|
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
|
Нематериальные
активы
|
010+020+030+040-050
|
3
|
|
110
|
3
|
|
|
010+020+030+040-050
|
6
4
|
|
110
|
4
|
|
|
Основные
средства
|
130-140
|
3
|
|
120
|
3
|
|
|
130-140
|
6
4
|
|
120
|
4
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
225-230
|
3
|
|
135
|
3
|
|
|
225-230
|
6
4
|
|
135
|
4
|
|
|
Дебиторская
задолженность
|
620
|
3
|
|
230+240
|
3
|
|
|
620
|
4
|
|
230+240
|
4
|
|
|
Краткосрочная
дебиторская задолженность
|
600
|
3
|
|
240
|
3
|
|
|
600
|
4
|
|
240
|
4
|
|
|
Долгосрочная
дебиторская задолженность
|
610
|
3
|
|
230
|
3
|
|
|
610
|
4
|
|
230
|
4
|
|
|
Задолженность
покупателей
|
601
|
3
|
|
231
|
3
|
|
|
601
|
4
|
|
231
|
4
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
650
|
3
|
|
590+610++620+630
|
3
|
|
|
650
|
4
|
|
590+610++620+630
|
4
|
|
Окончание таблицы 1.9
|
Краткосрочная
кредиторская задолженность
|
630
|
3
|
|
610+620++630
|
3
|
|
|
630
|
4
|
|
610+620++630
|
4
|
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
634+635
|
3
|
|
610
|
3
|
|
|
634+635
|
4
|
|
610
|
4
|
|
|
Долгосрочная
кредиторская задолженность
|
640
|
3
|
|
590
|
3
|
|
|
640
|
4
|
|
590
|
4
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы
|
641+642
|
3
|
|
510
|
3
|
|
|
641+642
|
4
|
|
510
|
4
|
|
|
Задолженность
поставщикам
|
631
|
3
|
|
621
|
3
|
|
|
631
|
4
|
|
621
|
4
|
|
|
Задолженность
по налогам сборам
|
633
|
3
|
|
624
|
3
|
|
|
633
|
4
|
|
624
|
4
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
540
|
3
|
|
140
|
3
|
|
|
540
|
4
|
|
140
|
4
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
540
|
5
|
|
250
|
3
|
|
|
540
|
6
|
|
250
|
4
|
|
|
Изменение
остатков незавершенного производства
|
765
|
3
|
|
231
|
3-4
|
|
|
Изменение
остатков расходов будущих периодов
|
766
|
3
|
|
216
|
3-4
|
|
|
Изменение
остатков резервов предстоящих расходов
|
767
|
3
|
|
650
|
3-4
|
|
|
Обеспечения
полученные
|
800
|
3
|
|
950
|
3
|
|
|
800
|
4
|
|
950
|
4
|
|
|
Обеспечения
выданные
|
820
|
3
|
|
960
|
3
|
|
|
820
|
4
|
|
960
|
4
|
|
|
Основные
средства, полученные в аренду
|
155
|
3
|
|
910
|
3
|
|
|
155
|
4
|
|
910
|
4
|
|
Таблица 1.10
Взаимоувязка показателей ф. № 5 «Приложение к
бухгалтерскому балансу»
ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала»
|
Показатель
|
Форма № 5
|
Форма № 3
|
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
Строка
|
Графа
|
Сумма
|
|
Изменение
остатков резервов предстоящих расходов
|
767
|
3
|
|
182
|
3-6
|
|
|
767
|
4
|
|
181
|
3-6
|
|
|
Результат
переоценки основных средств
|
171-172
|
3
|
|
092
|
7
|
|
|
171-172
|
4
|
|
003
|
7
|
|
ЧАСТЬ 2.
АНАЛИЗ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
2.1. Анализ
формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Показать роль и значение бухгалтерского баланса как источника информации
для анализа, содержание и место анализа баланса в общей системе комплексного анализа.
2.1.1. Чтение баланса:
А. Сгруппировать баланс по экономическим элементам. Сделать выводы о
структуре баланса и тенденциях ее изменения.
Таблица 2.1
Группировка баланса по
экономическим элементам
|
Актив
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения
|
Темп роста, %
|
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма
|
Структура
|
|
Основные средства
Оборотные средства
Итого имущество
|
|
|
|
|
|
|
|
Б.
Перегруппировать баланс по ликвидности. Сделать выводы об изменении структуры
баланса по ликвидности.
В.
Проанализировать внутрибалансовые связи.
В активе
баланса:
1.
Сопоставить темпы роста внеоборотных и оборотных активов;
2.
Сделать выводы об отклонениях фактического состояния от нормативного;
Основной
капитал + Оборотный капитал = Имущество предприятия (1)
Темп роста
основного капитала ≤ Темп роста оборотного капитала (2)
В пассиве
баланса:
1.
Сопоставить темпы роста собственного и заемного капитала;
2.
Сделать выводы о соответствии фактических соотношений нормативным:
Собственный
капитал + Заемный капитал = Источник средств; (3)
Темп роста собственного ≥ Темп роста заемного капитала; (4)
Темп роста долгосрочных обязательств ≤ Темп роста краткосрочных
обязательств. (5)
3.
Проанализировать соотношения между активом и пассивом баланса;
4.
Сделать выводы об изменениях соотношений в положительную или
отрицательную сторону:
Собственный
капитал ≥ Основной капитал. (6)
Собственный оборотный
капитал ≥ Оборотные активы. (7)
Темп роста
собственного капитала ≥Темпа роста основного капитала.
(8)
Оборотный капитал ≥ Краткосрочные
обязательства. (9)
Темп роста дебиторской
задолженности = Темп роста кредиторской задолженности (10)
Таблица 2.2
Анализ перегруппированного
по ликвидности баланса
|
Актив
|
На начало
года
|
На конец года
|
Изменения
|
Темп роста
|
Пассив
|
На начало
года
|
На конец года
|
Изменения
|
Темп
роста
|
|
Сумма, тыс.р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
В сумме
|
В структуре
|
Сумма, тыс.р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс.р.
|
Структура, %
|
В сумме
|
В структуре
|
|
1. Первая группа:
быстрореализуемые активы (А1)
Денежные средства:
касса
расчетный счет
прочие денежные средства
Рыночные
ценные бумаги и другие краткосрочные финансовые вложения
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Первая группа:
Срочные обязательства со сроком
погашения в текущем месяце (П1)
Расчеты с кредиторами
Непогашенные задолженности
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Вторая группа:
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Вторая группа:
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 2.2
|
Активы средней скорости реализации
(А2)
Товары, отгруженные и сданные работы
Счета к получению по дебиторской
задолженности
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочные обязательства (П2)
Краткосрочные кредиты и займы
Расчеты с кредиторами, не вошедшие
в первую группу
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Третья группа:
активы
медленно реализуемые (А3)
Материально-производственные
запасы
Расходы
будущих периодов
Незавершенное
производство
Готовая
продукция и товары
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Третья группа:
долгосрочные
пассивы (П3)
Долгосрочные
кредиты
Облигации
Прочие
долгосрочные обязательства
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 2.2
|
|
4. Четвертая группа:
труднореализуемые активы
(А4)
Основные средства
НМА
Долгосрочные финансовые
вложения
Незавершенное строительство
Другие активы
Итого:
Всего активов:
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
Четвертая группа:
постоянные пассивы (П4)
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Фонды специального назначения
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль
Другие пассивы
Итого:
Всего пассивов:
|
|
|
|
|
|
|
|
Для объяснения структурных и динамических изменений каждой статьи баланса
используйте из первой части курсовой работы сведения о формировании баланса по
бухгалтерским счетам и о характере изменения ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах и их влиянии на финансовое положение предприятия.
Таблица 2.3
Анализ состава и изменения
забалансовых счетов
|
Перечень статей забалансового счета
|
Начало года
|
Конец года
|
Изменения
|
|
|
|
|
|
2.1.2 По данным баланса
проанализировать показатели:
a. эффективности использования
имущества и капитала;
b. оборачиваемости оборотных
капиталов.
Сделать
выводы о характере их изменения и возможных последствиях для финансового состояния
предприятия.
Таблица 2.4
Показатели оборачиваемости
оборотных активов
Показатель
|
Формула расчета
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменения
|
|
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов
|
|
|
|
|
|
2. Коэффициент загрузки
оборотных средств
|
|
|
|
|
|
3. Однодневный оборот
|
|
|
|
|
|
4. Длительность одного оборота в днях
|
|
|
|
|
|
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности
|
|
|
|
|
|
6. Оборачиваемость ПМЗ
|
|
|
|
|
Рассчитать показатели рентабельности активов и пассивов. Сделать выводы
об эффективности использования активов и пассивов и о возможных последствиях
для эффективности работы предприятия.
Таблица 2.5
Показатели рентабельности
активов и пассивов
|
Показатель
|
Формула расчета
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменения
|
|
1.
Рентабельность собственного капитала
|
|
|
|
|
|
2. Рентабельность капитала, вложенного в
активы
|
|
|
|
|
|
3.
Рентабельность текущих активов
|
|
|
|
|
2.1.3 Сделать анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость
и ликвидность, оценить соответствие нормативным значениям и характер их изменения.
Таблица 2.6
Показатели финансовой независимости
|
Показатель
|
Формула расчета
|
Фактически
|
Нормативное значение
|
Отклонения
|
Темп роста, %
|
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
От прошлого года
|
От норматива
|
|
1.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
Коэффициент финансовой зависимости
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Коэффициент привлеченного капитала
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
Коэффициент привлечения долгосрочных заемных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
Доля краткосрочных кредитов и займов в заемных средствах
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.6
|
7.
Доля расчетов с кредиторами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.
Доля покрытия производственных запасов собственными оборотными средствами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9.
Коэффициент мобильности собственных оборотных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.7
Показатели ликвидности
баланса
|
Показатель
|
Формула расчета
|
Фактически
|
Нормативное значение
|
Отклонения
|
Темп роста, %
|
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
От прошлого года
|
От норматива
|
|
1.
Коэффициент срочной ликвидности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Коэффициент текущей ликвидности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Коэффициент быстрой ликвидности (критическая оценка)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Коэффициент абсолютной ликвидности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Показатель общей платежеспособности
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.4 Оценить состояние баланса с
позиций разных пользователей информации:
а)
инвесторов;
б) контрагентов;
в) налоговой
системы;
г) самого
предприятия;
д)
кредиторов.
Сделать
прогноз возможных негативных последствий изменений тех или иных элементов
баланса и указать возможные пути их преодоления.
2.2.
Анализ ф. № 2 «Отчета о прибылях и
убытках»
2.2.1. Показать роль, содержание и значение ф. № 2 как источника
информации финансового анализа. Показать слагаемые каждого вида прибыли
согласно их формированию по ф. № 2 и характер влияния составляющих на каждый
вид прибыли.
Таблица 2.8
Формирование прибыли по
слагаемым согласно ф. № 2
|
Наименование показателя
по ф. №
2
|
Условное обозначение
|
Фактически
|
Отклонение
|
Темп роста
|
|
за отчетный период
|
за прошлый период
|
|
I. Доходы и расходы по обычным
видам деятельности:
|
|
|
|
|
|
|
Выручка
от реализации
|
Вр
|
|
|
|
|
|
Себестоимость
проданных товаров
|
Сз
|
|
|
|
|
|
Валовая
прибыль
|
Пв=Вр-Сз
|
|
|
|
|
|
Коммерческие
расходы
|
Кр
|
|
|
|
|
|
Управленческие
расходы
|
Ур
|
|
|
|
|
|
Прибыль
то продаж
|
Пр=Пв-Кр-Ур
Пр=Вр-(Сз+Кр+Ур)
|
|
|
|
|
|
II. Прочие доходы и
расходы, всего:
|
Ппр=По±Пвн
|
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
Под1
|
|
|
|
|
|
Проценты
к уплате
|
Пор1
|
|
|
|
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
Под2
|
|
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
Под3
|
|
|
|
|
|
Прочие
операционные расходы
|
Пор2
|
|
|
|
|
|
Итого
операционный результат По=(Под1+Под2+Под3)-(Пор1+Пор2)
|
|
Внереализационные
доходы
|
Пвнд
|
|
|
|
|
|
Внереализационные
расходы
|
Пвнр
|
|
|
|
|
|
Итого
внереализационные результаты Пвн=Пвнд-Пвнр
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
Пб=Пр±Ппр=Пр±По±Пвн
|
|
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
ОНА
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.8.
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
ОНО
|
|
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
ТНП
|
|
|
|
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
Пч=Пб-ТНП
|
|
|
|
|
2.2.2.
Проанализировать характер изменения и соотношение темпов роста отдельных видов
прибыли.
Таблица 2.9
Соотношение темпов роста
|
Желательные соотношения
|
Фактические соотношения
|
|
ТрПр>ТрПв
|
|
|
ТрПр>ТрПб
|
|
|
ТрПч>ТрПб
|
|
|
Уд. вес Пр в общей сумме Пб>
Уд. веса Ппр
в сумме Пб
|
|
Указать, за счет
чего произошло отклонение фактических соотношений от желаемых, и какие
последствия для предприятия это влечет.
Сделать выводы о
качестве прибыли и изменении доли чистой прибыли остающейся в распоряжении
предприятия.
Таблица 2.10
Группировка по видам прибыли
|
Показатель
|
Фактические данные
|
Отклонения
|
Темп роста, %
|
|
за отчетный период
|
за предыдущий период
|
в сумме
|
в структуре
|
|
Сумма
|
Струк-тура
|
Сум-ма
|
Струк-тура
|
|
1.Валовая прибыль (Пв)
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
2. Прибыль (убыток) от продаж (Пр)
3. Результаты прочих видов деятельности (По)
4. Результаты внереализационной деятельности (Пвн)
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.10
|
5. Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)
6.Чистая нераспределенная прибыль отчетного года
(Пч)
7. Доля чистой прибыли в Пб
|
|
100
-
|
|
100
|
|
|
|
2.2.3. Проанализировать изменения отдельных элементов прибылей (убытков).
Проанализировать отклонения, возникшие в результате всякого рода
нарушений (см. расшифровку к ф. № 2).
Таблица 2.11
Изменение отдельных прибылей
(убытков)
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период прошлого года
|
Откло-нения
|
Темп роста, %
|
|
При-быль
|
Убы-ток
|
При-быль
|
Убыток
|
|
|
|
1.
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда
(арбитражного суда) об их взыскании
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
Прибыль (убыток) прошлых лет
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением
обязательств
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
Курсовые разницы по операциям
в
иностранной валюте
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
Отчисления в оценочные резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок
исковой давности
|
|
|
|
|
|
|
А.
Проанализировать удельный вес НДС и
акцизов в выручке брутто.
Таблица 2.12
Анализ удельного веса НДС и
акцизов в выручке брутто
|
Наименование
показателя
|
За отчетный период
|
За предыдущий период
|
Изменение
|
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
|
НДС
Акцизы
Выручка
(нетто)
Выручка
(брутто)
|
|
100
|
|
100
|
|
|
Б.
Проанализировать структуру полной себестоимости
Таблица 2.13
Анализ структуры полной
себестоимости
|
Наименование
показателя
|
За отчетный
период
|
За предыдущий период
|
Изменения
|
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
|
1.
Себестоимость проданных товаров (Сз)
2.
Коммерческие расход (Кр)
3.Управленческие
расходы (Ур)
4.Итого
полная себестоимость (Сп)
|
|
100
|
|
100
|
|
100
|
В. Проанализировать темпы роста
выручки (нетто) и темпы роста условно-постоянных расходов (коммерческих и
управленческих):
ТрВ>Тр(Кр+Ур). (11)
Таблица 2.14
Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов
|
Показатель
|
Отчетный период
|
Предыдущий период
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
1. Выручка
(нетто) (В)
2. Коммерческие
расходы (Кр)
3. Управленческие
расходы (Ур)
4. Всего
условно-постоянных расходов
5. Условно-постоянные
расходы на рубль выручки нетто (стр.4:стр.1)
|
|
|
|
|
2.2.4.
Проанализировать показатели рентабельности. Сделать выводы о характере их изменения.
Таблица 2.15
Анализ показателей
рентабельности
|
Показатель
|
Формула расчета
|
Отчетный
период
|
Предыдущий период
|
Изменение
|
|
1.
Рентабельность продаж, норма прибыли на рубль реализованной продукции
|
|
|
|
|
|
2.
Рентабельность затрат
|
|
|
|
|
2.2.5. Исходя из ф. № 2, ф.
№ 1 и ф. № 3 (раздел I) проанализировать соотношение нераспределенной прибыли и
других статей собственного капитала. Оценить долю нераспределенной, чистой
прибыли в формировании собственного капитала.
2.2.6. Сопоставить данные ф. № 2 и ф. № 3 (раздел I), где
даются сведения о распределении прибыли.
2.2.7. Связать данные ф. № 2 и ф. № 4 в части формирования прибыли по
видам деятельности. С этой целью перегруппировать данные ф. № 2 по составляющим
видов деятельности, принятым при формировании ф. № 4.
Таблица 2.16
Структура прибыли по видам
деятельности
|
Составляющие прибыли
по
ф. № 2
|
Всего
|
В том числе Формирование прибыли по видам
деятельности
|
|
Текущая деятельность (обычная)
|
Прочие виды деятельности
|
|
Инвестиционная
деятельность
|
Финансовая
деятельность
|
|
эа отчетный период
|
за прошлый период
|
за отчетный год
|
за
прошлый год
|
за отчетный год
|
за прошлый год
|
за
отчетный год
|
за прошлый год
|
|
S
|
Уд. вес
|
S
|
Уд. вес
|
S
|
Уд. вес
|
S
|
Уд. вес
|
S
|
Уд. вес
|
S
|
Уд. вес
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения (Пб)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.8. Сделать выводы о характере изменения и состояния прибыли по
результатам анализа ф. № 2 с точки зрения пользователей информации:
а) инвесторов;
б) контрагентов;
в) налоговой системы;
г) предприятия;
д) кредиторов.
2.3. Анализ ф.
№ 3 «Отчет об изменениях капитала»
Показать назначение ф. № 3 в бухгалтерской финансовой отчетности и ее
роль как источника информации для комплексного экономического анализа.
2.3.1. Проанализировать структуру и
изменение собственного капитала.
Таблица 2.17
Анализ движения капитала и
резервов в отчетном году
|
Показатель
|
Остаток на начало
|
Остаток на конец
|
Изменение
|
Темп роста
|
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
|
I. Капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.
Уставный капитал
2.
Добавочный капитал
3.
Резервный капитал
4.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
5.
Итого капитала
|
|
100
|
|
100
|
|
100
|
|
2.3.2. Проанализировать причины изменения капитала.
Таблица 2.18
Анализ причин
изменения капитала
|
Показатель
|
Уставный капитал
|
Добавочный капитал
|
Резервный капитал
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
Итого
|
|
Наименование
|
Код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
|
001
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 2.18
|
200
г.
(предыдущий год)
Изменения в учетной политике
|
002
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
Результат от переоценки объектов основных средств
|
003
|
х
|
|
х
|
|
|
|
Остаток на 1 января предыдущего года
|
006
|
|
|
|
|
|
|
Результат от пересчета иностранных валют
|
007
|
х
|
|
х
|
х
|
|
|
Чистая прибыль
|
008
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
Дивиденды
|
009
|
х
|
х
|
х
|
(…)
|
|
|
Отчисления в резервный фонд
|
010
|
х
|
х
|
|
(…)
|
|
|
Увеличение величины капитала за счет:
дополнительного выпуска акций
|
021
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
увеличения номинальной стоимости акций
|
022
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
реорганизации юридического лица
|
023
|
|
х
|
х
|
|
|
|
Уменьшение величины капитала за счет:
уменьшения номинала акций
|
031
|
(…)
|
х
|
х
|
х
|
(…)
|
|
уменьшения количества акций
|
032
|
(…)
|
х
|
х
|
х
|
(…)
|
|
реорганизации юридического лица
|
033
|
(…)
|
х
|
х
|
(…)
|
(…)
|
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года
|
090
|
|
|
|
|
|
|
200
г.
(отчетный год)
Изменения в учетной политике
|
091
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
Результат от переоценки объектов основных средств
|
092
|
х
|
|
х
|
|
|
|
Остаток на 1 января отчетного года
|
100
|
|
|
|
|
|
|
Результат от пересчета иностранных валют
|
101
|
х
|
|
х
|
х
|
|
|
Чистая прибыль
|
102
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
Дивиденды
|
103
|
х
|
х
|
х
|
(…)
|
|
Окончание таблицы 2.18
|
Отчисления в резервный фонд
|
110
|
х
|
х
|
|
(…)
|
|
|
Увеличение величины капитала за счет:
дополнительного выпуска акций
|
121
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
увеличения номинальной стоимости акций
|
122
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
реорганизации юридического лица
|
123
|
|
х
|
х
|
|
|
|
Уменьшение величины капитала за счет:
уменьшения номинала акций
|
131
|
(…)
|
х
|
х
|
х
|
(…)
|
|
уменьшения количества акций
|
132
|
(…)
|
х
|
х
|
х
|
(…)
|
|
реорганизации юридического лица
|
133
|
(…)
|
х
|
х
|
()
|
(…)
|
|
Остаток на 31 декабря отчетного года
|
140
|
|
|
|
|
|
По результатам анализа п. 2.3.1; 2.3.2 характеризовать:
а) за счет чего (положительные и негативные факторы) произошел в
основном:
приток капитала;
отток капитала;
б) как сформировался чистый поток отчетного года и какова динамика
изменения собственного капитала;
в) сопоставить результаты анализа ф. № 1 раздел III и полученные по ф.
№ 3;
г) сопоставить темпы роста собственного капитала и темпы роста оборотных
активов;
д) сделать выводы о том, как повлияло движение собственного капитала на
изменение структуры источников средств (доля собственного капитала в итогах
пассива баланса);
е) сопоставить темпы роста нераспределенной прибыли и остальных
составляющих капитала:
Тр нераспределенной прибыли>Тр остальных составляющих. (12)
2.3.4. Проанализировать состав и движение резервов предприятия:
оценить динамику резервов;
влияние изменения резервов
на формирование собственного капитала (связать анализ ф. № 3 и ф. № 1 (раздел
III);
оценить изменения в
структуре формирования резервов по составляющим, связать результаты анализа с
требованиями учредительных документов.
Таблица 2.19
Резервы
|
Показатель
|
Остаток
|
Поступило
|
Использовано
|
Остаток
|
Динамика
остатка
|
Структура
остатка резервов
|
|
Наименование
|
Код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Резервы, образованные
в соответствии
с законодательством:
|
151
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
152
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
153
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
154
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
Резервы, образованные
в соответствии с учредительными
документами:
|
161
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
162
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
163
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
данные отчетного года
|
164
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
Оценочные резервы:
|
171
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
172
|
|
|
(…)
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.19.
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
173
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
данные отчетного года
|
174
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
175
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
данные отчетного года
|
176
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов:
|
181
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
182
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(наименование резерва)
данные предыдущего года
|
183
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
данные отчетного года
|
184
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
Итого резервов
данные предыдущего года
|
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
100
|
|
данные отчетного года
|
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
100
|
2.3.5. По данным раздела справки проанализировать динамику чистых
активов и сопоставить суммы по ф. № 3 и результаты расчета чистых активов по ф.
№ 1.
2.3.6. Сделать окончательные выводы по результатам анализа капитала:
а) с точки зрения инвесторов;
б) с точки зрения контрагентов;
в) с точки зрения налоговой системы;
г) с точки зрения предприятия;
д) с точки зрения кредитора.
Сопоставить сумму чистых активов с
минимальным уставным капиталом. Если ЧА < минимального размера уставного
капитала, то может быть принято решение о ликвидации. (13)
2.4. Анализ ф.
№ 4 «Отчет о движении денежных средств»
Показать назначение и возможное использование ф. № 4 в комплексном
экономическом анализе, в анализе бухгалтерской финансовой отчетности.
2.4.1. Проанализировать структуру и динамику чистого потока денежных
средств. Сделать выводы, какие изменения произошли по видам деятельности, в
структуре формирования чистого потока.
Ценить темпы роста чистого потока денежных средств.
Таблица 2.20
Анализ состава и движения
чистого финансового потока по видам деятельности
|
Состав денежного потока
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Изменение
|
Темп
роста, %
|
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
|
1. Чистый денежный поток от текущей деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Итого чистый поток денежных средств
(стр.1 ± стр.2 ± стр.3)
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4.2. Проанализировать формирование и структуру денежных потоков
внутри каждого вида деятельности:
а) сделайте выводы о том, какая составляющая внутри каждого вида
деятельности является преимущественной;
б) проанализируйте интенсивность притоков и оттоков и их соотношение:
Тр притока≥Тр
оттока;
(14)
в) оцените влияние изменения курса валют;
г) оцените интенсивность изменения остатка денежных средств:
(15)
остаток на начало года
Таблица 2.21
Анализ динамики и структуры
денежного потока по видам деятельности
|
Показатель
|
За отчетный год
|
За аналогичный период предыдущего года
|
Изменение
|
Темп роста
|
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Суммы
|
Структуры
|
|
Остаток денежных средств на
начало отчетного года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Движение
денежных средств
по текущей деятельности
Средства,
полученные от покупателей, заказчиков
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, направленные:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных
оборотных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на оплату труда
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на выплату дивидендов, процентов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на расчеты по налогам и сборам
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Движение
денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полученные дивиденды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полученные проценты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от погашения займов,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предоставленных другим организациям
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение дочерних организаций
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.21
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные
ценности и нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы, предоставленные другим организациям
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Движение
денежных средств
по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашение займов и кредитов (без процентов)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашение обязательств по финансовой аренде
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств на
конец отчетного периода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к
рублю
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4.3
Проанализировать формирование денежного потока по составляющим поступления и
выбытия в разрезе видов деятельности. Сделать выводы по каждому показателю за
счет какого вида деятельности он сформировался, а также оценить интенсивность
притоков и оттоков с учетом переходящих остатков: Тр притока≥Тр оттока (16)
Таблица 2.22
Анализ формирования
элементов притоков и оттоков по видам деятельности
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
В том числе
|
Структура
|
|
всего
|
По текущей деятельности
|
По инвестиционной деятельности
|
По финансовой деятельности
|
Всего
|
В том числе
|
|
По текущей деятельности
|
По инвестиционной деятельности
|
По финансовой деятельности
|
|
1. Остаток денежных
средств на начало года
2. Поступило всего,
в том числе:
Выручка от продажи
Выручка от продажи
основных средств и иного имущества
Авансы, полученные от покупателей
(заказчиков)
Бюджетные ассигнования и
иное целевое финансирование
Безвозмездно
Кредиты полученные
|
|
|
|
|
100
100
100
100
100
100
100
|
|
|
|
|
Займы полученные
Дивиденды, % по
|
|
|
|
|
100
|
|
|
|
|
финансовым вложениям
|
|
|
|
|
100
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2.22
|
Прочие поступления
3. Направлено денежных
средств всего,
На оплату приобретенных
товаров, работ, услуг
На оплату труда
Отчисления в государственные
внебюджетные фонды
На выдачу подотчетных сумм
На выдачу авансов
На оплату долевого
участия в строительстве
На оплату машин,
оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
100
100
100
100
100
100
100
100
100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На финансовые вложения
На выплату дивидендов
На
расчеты с бюджетом
На оплату % и основной
суммы по полученным кредитам и займам
Прочие выплаты
|
|
|
|
|
100
100
100
100
100
|
|
|
|
|
4. Остаток денежных
средств на конец года
5. Изменение остатка 5=
4-1
|
|
|
|
|
100
100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4.4 Сделайте анализ взаимосвязи и взаимодополнения сведений о
денежных средствах и элементах денежного потока по данным ф. № 4, ф. № 1, ф. №
2, ф. № 5. С этой целью:
а) сделайте анализ движения денежных средств и расчетов по балансу.
Сопоставьте данные с движением по ф. № 4.
Таблица 2.23
Анализ денежных средств по
балансу
|
Денежные средства и расчеты
в активе баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
Отклонение
|
Темп роста
|
|
Всего,
В том числе:
|
|
|
|
|
б) сделайте баланс дебиторской и кредиторской задолженности по ф. № 1 и
ф. № 5, покажите их влияние на притоки и оттоки денежных средств по ф. № 4.
в) сопоставьте движение заемных денежных средств по ф. № 5 и притоки и
оттоки в части заемных средств по ф. № 4.
г) свяжите анализ ф. № 4 в части прибыли с результатом анализа ф. № 2
(см. пункт 2.2.7)
2.4.5 Сделайте заключение по результатам анализа денежного потока с
позиций различных пользователей информации:
а) инвестора;
б) контрагента;
в) налоговой системы;
г) предприятия;
д) кредитора.
2.5 Анализ ф.
№ 5 «Приложение к балансу»
Коротко показать назначение ф. № 5 в составе бухгалтерской финансовой
отчетности, ее аналитические возможности и роль как информационной базы финансового
анализа.
2.5.1 Проанализировать информацию
раздела «Нематериальные активы (НМА)»:
проанализировать структуру
на начало и конец года;
сделать выводы о движении и
динамике НМА;
сделать выводы, как изменилась интеллектуальная собственность и права
предприятия, связать результаты анализа с анализом первого раздела ф. № 1. (таблица
2.24).
2.5.2. Проанализировать информацию раздела
«Основные средства (ОС)»:
оценить движение и динамику
ОС;
рассчитать и оценить
коэффициенты интенсивности движения ОС;
проанализировать структуру
ОС, сделать выводы об изменении активной части ОС;
связать результаты анализа с
изменениями внеоборотных активов по балансу;
сделать выводы как изменение
ОС повлияло на производственные возможности предприятия (табл. 2.25).
2.5.3. Сделать выводы о динамике имущества, сдаваемого в аренду –
всего, в том числе по видам и оборудования законсервированного
Таблица 2.26
Анализ динамики и структуры
имущества, учитываемого за балансом
|
Показатель
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
Динамика
в %
|
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс.
р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
|
1. Передано
в аренду, всего
в
том числе
здания
сооружения
транспортные средства
машины и оборудование
2.
Удельный вес передачи в аренду в итого производственных фондов
3.
Переведено на консервацию
4.
Удельный вес законсервированного имущества в итого производственных фондов
|
|
100
|
|
100
|
|
|
|
Данные о движении имущества, передаваемого в аренду, следует связать с
данными ф. № 2 в части финансовых результатов обычной и прочих видов деятельности
(в зависимости от уставных документов). Особое внимание следует уделить
консервации оборудования, т.к. это неиспользуемые производственные фонды и их
наличие ухудшает показатели эффективности их использования. Укажите причины
консервации.
Таблица 2.24
Анализ структуры и динамики
нематериальных активов
|
Показатель
|
Наличие
на начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчетного
периода
|
Изменение
|
Динамика остатка,
в %
|
Интенсивность
обновления
|
Интенсивность
выбытия
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
Объекты интеллектуальной собственности
(исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе:
у патентообладателя на изобретение,
промышленный образец, полезную модель
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у правообладателя на
программы ЭВМ, базы данных
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у правообладателя на
топологии интегральных микросхем
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у владельца на товарный знак
и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
у патентообладателя на селекционные
достижения
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организационные расходы
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Деловая репутация организации
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.25
Анализ состава и движения
основных средств
|
Показатель
|
Наличие
на
начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие
на конец отчетного периода
|
Изменение
|
Динамика
остатка,
в %
|
Интенсивность
обновления
|
Интенсивность
выбытия
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
Здания
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сооружения
и придаточные устройства
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Машины
и оборудование
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные
средства
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий
скот
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продуктивный
скот
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Многолетние
насаждения
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие
виды основных средств
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Земельные
участки и объекты природопользования
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитальные
вложения на коренное улучшение земель
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5.4. Проанализировать доходные вложения в материальные ценности
(ДВМ):
оценить динамику ДВМ;
оценить движение ДВМ и его
интенсивность;
сделать выводы, как
выявленные изменения повлияли на финансовые результаты деятельности предприятия
и на финансовое состояние.
Таблица 2.27
Доходные вложения в
материальные ценности
|
Показатель
|
Наличие
на начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие
на конец отчетного периода
|
Изменение
|
Динамика
остатка,
в %
|
Интенсивность
обновления
|
Интенсивность
выбытия
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
Имущество
для передачи в лизинг
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество,
предоставляемое по договору проката
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5.5. Проанализировать разделы «Расходы на научно-исследовательские
работы и освоение природных ресурсов»:
оценить изменение структуры и динамики этой
группы расходов;
рассчитать уральские расходы каждой из указанных групп расходов на 1 тыс.
руб. продаж на начало и конец года;
сделать выводы, какое влияние эти расходы
оказывают на будущие возможности бизнеса;
указать, какое влияние на финансовые
результаты оказали незаконченные исследования и не давшие положительного результата;
оценить, какое влияние на финансовые
результаты оказали незаконченные и безрезультатные работы по освоению природных
ресурсов.
Таблица 2.28
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
технологические расходы
|
Виды
работ
|
Наличие
на начало отчетного периода
|
Поступило
|
Списано
|
Наличие
на конец отчетного периода
|
Изменение
|
Динамика,
в %
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
Всего
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
Таблица
2.29
Расходы на освоение природных ресурсов
|
Показатель
|
Остаток
на начало отчетного периода
|
Поступило
|
Списано
|
Остаток
на конец отчетного периода
|
Изменение
|
Динамика,
в %
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
Расходы
на освоение природных ресурсов – всего
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(…)
|
|
|
|
|
|
2.5.6 Проанализировать структуру и динамику финансовых вложений в части
долговременных и кратковременных вложений. Использовать эту дополнительную
информацию для углубления анализа первого и второго разделов ф. № 1 в части
финансовых вложений (таблица 2.30).
Оценить изменение структуры
финансовых вложений за год:
оценить изменение соотношения долговременных и кратковременных финансовых
вложений;
сопоставить эти результаты с анализом структуры актива баланса ф. № 1 в
части первого и второго разделов. Сделать выводы, как финансовые вложения
изменили состояние имущества предприятия, как они повлияли на соотношение
первого и второго разделов актива баланса, на какие показатели финансового
состояния предприятия и как повлияло изменение финансовых вложений.
Таблица 2.30
Динамика и структура финансовых вложений
|
Показатель
|
Долгосрочные
|
Краткосрочные
|
|
на начало
|
на конец
|
изменения
|
темп роста, %
|
на начало
|
на конец
|
изменения
|
темп роста, %
|
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
В сумме
|
В структуре
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
В сумме
|
В структуре
|
|
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе
дочерних и зависимых хозяйственных обществ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ценные бумаги других организаций, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предоставленные займы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Депозитные вклады
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
100
|
|
100
|
|
100
|
|
|
100
|
|
100
|
|
100
|
|
|
Из общей суммы финансовые
вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.30
|
В том числе
дочерних и зависимых хозяйственных обществ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ценные бумаги других организаций, всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5.7. Проанализировать
состав, структуру и движение дебиторской и кредиторской задолженности:
сделать баланс
задолженностей;
оценить интенсивность
погашения и динамику остатка;
выделить из общего состава
дебиторской и кредиторской задолженности просроченную, оценить ее удельный вес
и динамику, характеризовать платежную дисциплину;
связать анализ ф. № 5 с
анализом баланса в части дебиторской и кредиторской задолженности;
сделать выводы о влиянии
изменения задолженности на финансовую устойчивость и ликвидность.
Таблица 2.31
Анализ структуры дебиторской
и кредиторской задолженности
|
Показатель
|
Остаток на начало
|
Получено
|
Погашено
|
Остаток на конец
|
Динамика остатка в %
|
Интенсивность погашения
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
1. Дебиторская
задолженность:
1.1.
краткосрочная
в
том числе просроченная
1.2.
долгосрочная
в
том числе просроченная
1.3.
Всего дебиторская задолженность
1.4.
Всего просроченная дебиторская задолженность
1.5.
Уд. вес просроченной задолженности
2. Кредиторская
задолженность:
2.1. краткосрочная
в том числе просроченная
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.31
|
2.2. долгосрочная
в том числе просроченная
2.3. Всего кредиторской
задолженности
2.4. Всего просроченной
задолженности
2.5. Уд. вес просроченной
задолженности
3. Сальдо
задолженностей:
Дебетовое
(активное)
Кредитовое
(пассивное)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5.8 Произвести анализ расходов по обычной деятельности в разрезе по
элементам затрат:
1) проанализировать структуру и динамику затрат. Сделать вывод о
характере изменений и о том, является ли производство трудоемким или
материалоемким. Выявить, по какой статье произошли наибольшие отклонения:
Таблица 2.32
Анализ структуры и динамики
расходов по обычной деятельности
|
Показатель
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Изменения
|
Темпы роста, %
|
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Структура, %
|
суммы
|
Струк-туры
|
|
Материальные затраты, всего
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты на оплату труда
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отчисления на социальные нужды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
амортизация
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты, всего
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налоги
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2.32
|
отчисления во внебюджетные фонды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по элементам затрат
|
|
100
|
|
100
|
|
100
|
|
2) рассчитать и проанализировать оценочные показатели:
а) затраты на рубль продукции (ф. № 5 и ф. № 2) в целом и по каждому
элементу (материалоемкость, зарплатоемкость, фондоемкость);
3) оценить динамику этих показателей.
б) рассчитать и проанализировать рентабельность полных затрат (ф. № 5 и
ф. № 2, прибыль до налогообложения и прибыль от продаж);
в) сопоставить величину и динамику полной себестоимости (ф. № 2) и
расходов (итого ф. № 5). Оценить, какая часть расходов включается в себестоимость
по обычной деятельности при расчете прибыли;
г) сделать общий вывод о характере изменения расходов и затрат по
обычной деятельности;
2.5.9. Проанализировать данные
раздела «Обеспечение»:
оценить
изменение и структуру обеспечений выданных и полученных организацией;
сделать
выводы о том, каковы гарантии исполнения обязательств в части залога,
удержанного имущества, поручительств, банковских гарантий.
Таблица 2.33
Анализ
обеспечения договорных обязательств
|
Показатель
|
Остаток на начало отчетного
года
|
Остаток на конец отчетного
года
|
Изменение
|
Динамика остатка в %
|
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
Сумма
|
Структура
|
|
Полученные – всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе:
векселя
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество, находящееся
в залоге
|
|
|
|
|
|
|
|
|
из него:
объекты основных
средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценные бумаги и иные
финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочее
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выданные – всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе:
векселя
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество, переданное в
залог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
из него:
объекты основных
средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценные бумаги и иные
финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочее
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5.10. Проанализировать, имела ли место государственная помощь.
Таблица 2.34
Государственная
помощь
|
Показатель
|
Отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
Изменения
|
Динамика
|
|
|
Сумма
|
Струк-тура
|
Сумма
|
Структура
|
|
|
|
Получено в отчетном году
бюджетных средств – всего
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетные кредиты – всего
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.6. Подведите
итог анализа бухгалтерской финансовой отчетности:
Оцените основные итоги работы предприятия, укажите слабые места,
требующие дополнительного анализа и мер по совершенствованию эффективности
работы предприятия и социальных гарантий коллектива работников.
Выскажите свое мнение о
привлекательности предприятия с точки зрения инвесторов.
Сформируйте возможную точку
зрения кредиторов по поводу риска взаимодействия с Вашим предприятием.
Укажите, как по результатам
отчетности можно характеризовать Вашу обязательность по отношению к
контрагентам, и наоборот, выделите контрагентов, с которыми Вам не стоит
продолжать взаимодействие.
Укажите по результатам
анализа отчетности, как Вы выполнили свои обязательства перед налоговой
системой и различными фондами. Каковы их основные претензии.
Сформируйте, по Вашему мнению,
направления совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее
приближения к международным стандартам.
Таблица 2.35
Методические указания по
расчету показателей для решения задач
|
ПОКАЗАТЕЛЬ
|
РАСЧЕТ
|
|
1. Общая
величина оборотного капитала (оборотных активов)
|
Строка 290
баланса
|
|
2. Величина
оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности
организации
|
Строка 290
баланса - ∑ строк 220, 230 баланса
|
|
3.
Стоимость материальных оборотных средств
|
Строка 210
баланса
|
|
4. Величина
ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности
|
∑
строк 250, 260 баланса
|
|
5. Величина
собственного капитала организации
|
∑
строк 490, 640 баланса
|
|
6. Величина
средств по активу баланса, принимаемых в расчет чистых активов
|
Строка 300
- ∑ строк 220 баланса
|
|
7. Величина
обязательств, принимаемых в расчет чистых активов
|
∑
строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 баланса
|
|
8. Величина
заемного капитала
|
∑
строк 590, 690 баланса - ∑ строк 640 баланса
|
|
9. Величина
финансовых вложений
|
∑
строк 140, 250 баланса
|
|
10.
Величина собственного оборотного капитала
|
∑
строк 490, 640 баланса – строка 190 баланса
|
|
11.
Величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности
|
∑
строк 610, 620, 630, 650, 660 баланса
|
|
12.
Величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования
|
∑
строк 490, 590, 640 баланса
|
|
13.
Величина долгосрочных источников финансирования
|
Строка 590
баланса
|
|
14.
Величина чистых оборотных активов (реальных СОС)
|
Строка 290
баланса – сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал - ∑ строк 610, 620, 630, 650, 660 баланса
|
Продолжение таблицы 2.35
|
15. Данные,
принимаемые для расчета финансово-эксплуатационной потребности организации
(ФЭП)
|
∑
строк 210, 220, 230, 240 баланса – строка 620 баланса
|
|
16. Индекс постоянного (внеоборотного) актива
|
Строка 190
баланса / ∑ строк 490, 590, 640 баланса
|
|
17.
Коэффициент платежеспособности за период (год) по данным ф. №4 «Отчет о
движении денежных средств»
|
Остаток
денежных средств на начало года + общая сумма поступивших денежных средств за
год/сумма обязательств, требующих погашения на эту дату
|
|
18.
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)
|
(строка 290
баланса - ∑ строк 210, 220, 230 баланса) / ∑ строк 610, 620, 630,
650, 660 баланса
|
|
19.
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
∑
строк 250, 260 баланса / ∑ строк 610, 620, 630, 650, 660 баланса
|
|
20.
Коэффициент срочной ликвидности (по состоянию на конкретную дату)
|
∑
остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе организации на
конкретную дату/ ∑ срочных обязательств, требующих погашения на эту дату
|
|
21.
Коэффициент текущей ликвидности
|
(строка 290
баланса - ∑ строк 220, 230 баланса) / ∑ строк 610, 620, 630, 650,
660 баланса
|
|
22.
Коэффициент автономии
|
∑
строк 490, 640 баланса / строка 700 баланса
|
|
23.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
|
(∑
строк 490, 640 баланса – строка 190 баланса) / строка 290 баланса
|
|
24.
Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников финансирования
в активах баланса)
|
(∑
строк 490, 590, 640 баланса) / строка
700 баланса
|
|
25.
Коэффициент маневренности собственного капитала
|
(∑
строк 490, 590, 640 баланса – строка 190 баланса) / (∑ строк 490, 590,
640 баланса)
|
|
26.
Коэффициент финансовой активности предприятия (плечо финансового рычага)
|
(∑
строк 590, 690 баланса - ∑ строк 640 баланса) / (∑ строк 490, 640
баланса)
|
Продолжение таблицы 2.35
|
27.
Коэффициент оборачиваемости активов
|
Строка 010
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 300 н.г., 300 к.г. баланса)
|
|
28.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
|
Строка 010
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 290 н.г., 290 к.г. баланса)
|
|
29.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов)
|
Строка 010
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 210 н.г., 210 к.г. баланса)
|
|
30.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности
|
Строка 010
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 240 н.г., 240 к.г. баланса)
|
|
31.
Коэффициент оборачиваемости общей величины дебиторской задолженности
|
Строка 010
формы №2/ 0,5*(сумма строк 230, 240 н.г.+230, 240 к.г. баланса)
|
|
32.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств
|
Строка 010
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 260 н.г., 260 к.г. баланса)
|
|
33.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
|
Строка 010
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 490, 640 н.г., 490, 640 к.г. баланса)
|
|
34.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
Строка 020
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 620 н.г., 620 к.г. баланса)
|
|
35.
Оборачиваемость (в днях) активов по данным за год
|
(0,5*(строка
300 н.г.+300 к.г.) баланса*360)/строка 010 формы № 2
|
|
36.
Оборачиваемость (в днях) всех оборотных активов за период (год)
|
(0,5 *
(∑ строк 290 н.г., 290 к.г. баланса) * 360) / строка 010 формы №2
|
|
37.
Оборачиваемость (в днях) материально-производственных запасов за период (год)
|
(0,5 *
(∑ строк 210 н.г., 210 к.г. баланса) * 360) / строка 020 формы №2
|
|
38.
Оборачиваемость (в днях) кредиторской задолженности за период (год)
|
(0,5 *
(∑ строк 620 н.г., 620 к.г. баланса) * 360) / строка 020 формы №2
|
Продолжение таблицы 2.35
|
39.
Оборачиваемость (в днях) всей дебиторской задолженности за период (год)
|
(0,5 *
(∑ строк 230 н.г., 240 н.г., 230 к.г., 240 к.г. баланса) * 360) /
строка 010 формы №2
|
|
40.
Оборачиваемость (в днях) краткосрочных кредитов банка за период (год)
|
(0,5 *
(∑ строк 610 н.г., 610 к.г. баланса) * 360) / строка 010 формы №2
|
|
41.
Величина чистой прибыли (убытка) периода
|
Строка 190
формы №2
|
|
42.
Величина валовой прибыли от продаж
|
Строка 029
формы №2
|
|
43.
Величина прибыли продаж
|
Строка 050
формы № 2
|
|
44.
Величина прибыли до налогообложения
|
Строка 140
формы № 2
|
|
45.
Рентабельность активов: по прибыли до налогообложения
по чистой прибыли
|
Строка 140
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 300 н.г., 300 к.г. баланса)*100
Строка 190
формы № 2/ (0,5*∑ строк 300 н.г., 300 к.г. баланса)*100
|
|
46. Общая
рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения
|
Строка 140
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 490, 640 н.г., 490, 640, 650 к.г. баланса)
|
|
47.
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли
|
Строка 190
формы №2 / (0,5 * ∑ строк 490, 640 н.г., 490, 640 к.г. баланса)*100
|
|
48.
Рентабельность продаж по чистой прибыли
|
Строка 190
формы №2 / строка 010 формы №2*100
|
|
49.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж
|
Строка 050
формы №2 / строка 010 формы №2*100
|
|
50.
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности на реализацию продукции
|
Строка 050
формы №2 / ∑ строк 020, 030, 040 формы №2*100
|
|
51.
Рентабельность расходов по чистой прибыли
|
(Строка 190
формы №2) / ∑ строк 020, 030, 040, 070, 100, 130)*100
|
Окончание таблицы 2.35
|
52.
Маржинальный доход от продаж за период (маржинальная прибыль)
|
Выручка от
продажи продукции – сумма переменных затрат
|
|
53.
Удельный маржинальный доход (маржинальный доход на единицу продукции)
|
(Выручка от
продажи конкретной продукции – сумма переменных затрат, относящихся к конкретной
продукции) / количество проданных единиц продукции этого вида
|
|
54.
Критический объем производства (продаж) продукции в натуральных единицах
(порог рентабельности продукции, точка безубыточности)
|
Сумма
постоянных затрат / маржинальный доход на единицу продукции
|
|
55.
Критический объем производства (продаж) продукции в стоимостном выражении
|
Вариант 1.
Критический объем производства (продаж) продукции в натуральных единицах *
средняя цена единицы продукции
Вариант 2.
Общая сумма постоянных расходов/доля маржинальной прибыли в сумме выручки от
продаж
|
|
56. Запас
финансовой прочности или зона безопасной (устойчивой) работы организации
|
Выручка от
продажи продукции – критический объем продаж продукции в стоимостном
выражении
|
Библиографический
список.
1.
Гражданский кодекс Российской
Федерации. ч. 1-3.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации. ч. 1, 2 (по
состоянию на 01.04.03г.).
3.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Приказ Минфина
РФ № 43-н от 06.07.99 г.
4.
«О формах бухгалтерской отчетности», Приказ Минфина РФ
№67-н от 20.07.03 г.
5.
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред.
О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л. 2004 – 408 с.
6.
Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учеб. для
преподавателей и студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика», по
специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», слушателей центров и курсов
повышения квалификации. Под ред. П.С.
Безруких. М.: «Бухгалтерский учет», 2003.
7.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение
предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый
налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Под ред. А.В.
Бразгалина. М.: «Налоги и финансовое право», 2003.
8.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под
ред. В.Д. Новодворского. М: ИНФРА–М, 2003
9.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. – 336 с.
10.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.
пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. М.: ИНФРА–М,
2003.
11.Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. М.: Бератор–Пресс,
2003.
12. Хорин А.Н.
Балансовое обобщение данных финансовой отчетности Бухгалтерский учет. 2002. № 10 (май).
Приложения
форм бухгалтерской отчетности
Коды строк
показателей отчетности, отраженные в приложении жирным шрифтом, проставлены в
соответствии с приказом Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.11.03 № 475/102н «О
кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по
которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
Коды строк, отраженные в приложении курсивом
и более мелким шрифтом, введены автором самостоятельно для удобства составления
таблиц взаимоувязок показателей (табл. 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9, 1.10).
Бухгалтерский баланс
|
на
|
|
20
|
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное
зачеркнуть)
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
Местонахождение
(адрес)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата
утверждения
|
|
|
Дата
отправки (принятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код по-
казателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчет-
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
|
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
|
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210
|
|
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной
даты)
|
240
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
241
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
|
|
БАЛАНС
|
300
|
|
|
|
Пассив
|
Код по-
казателя
|
На начало
отчетного периода
|
На конец отчет-
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
410
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
|
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
|
|
|
в том числе:
поставщики и подрядчики
|
621
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
622
|
|
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
|
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
|
|
|
БАЛАНС
|
700
|
|
|
|
СПРАВКА
о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные основные средства
|
910
|
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное
хранение
|
920
|
|
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
930
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность
дебиторов
|
940
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
950
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
960
|
|
|
|
Износ жилищного фонда
|
970
|
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
|
980
|
|
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование
|
990
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Отчет о прибылях и убытках
|
за
|
|
20
|
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 2 по ОКУД
|
0710002
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное
зачеркнуть) по
ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
За отчетный
период
|
За аналогичный период преды-
дущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы
и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
|
010
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
|
020
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
|
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
|
|
|
Прочие
доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
|
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
|
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
|
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(…………….)
|
(……………)
|
Прибыль (убыток)
до налогообложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) очередного
периода
|
190
|
|
|
|
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Расшифровка
отдельных прибылей и убытков
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего
года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Штрафы, пени и неустойки, приз-
нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда)
об их взыскании
|
211
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет
|
212
|
|
|
|
|
|
Возмещение убытков, причиненных
неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
213
|
|
|
|
|
|
Курсовые разницы по операциям
в иностранной валюте
|
214
|
|
|
|
|
|
Отчисления в оценочные резервы
|
215
|
х
|
|
х
|
|
|
Списание дебиторских и кредитор-
ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
216
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Отчет об изменениях капитала
|
за 20
|
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 3 по ОКУД
|
0710003
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное
зачеркнуть)
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I.
Изменения капитала
|
Показатель
|
Уставный капитал
|
Добавочный капитал
|
Резервный капитал
|
Нераспреде-
ленная при-
быль (непок-
рытый убыток)
|
итого
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
|
001
|
|
|
|
|
|
|
200
|
|
г.
|
002
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
|
(предыдущий
год)
|
|
|
Изменения в учетной политике
|
|
Результат от переоценки
объектов основных средств
|
003
|
х
|
|
х
|
|
|
|
|
|
х
|
|
|
|
|
|
Остаток на 1 января
предыдущего года
|
006
|
|
|
|
|
|
|
Результат от пересчета иностранных валют
|
007
|
х
|
|
х
|
х
|
|
|
Чистая прибыль
|
008
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
Дивиденды
|
009
|
х
|
х
|
х
|
(…………….)
|
|
|
Отчисления в резервный фонд
|
010
|
х
|
х
|
|
(…………….)
|
|
|
Увеличение величины капитала
за счет:
дополнительного выпуска акций
|
021
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
увеличения номинальной стоимости акций
|
022
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
реорганизации юридического лица
|
023
|
|
х
|
х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уменьшение величины капитала
за счет:
уменьшения номинала акций
|
031
|
(…………….)
|
х
|
х
|
х
|
(…………….)
|
|
уменьшения количества акций
|
032
|
(…………….)
|
х
|
х
|
х
|
(…………….)
|
|
реорганизации юридического лица
|
033
|
(…………….)
|
х
|
х
|
(…………….)
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года
|
090
|
|
|
|
|
|
|
200
|
|
г.
|
091
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
|
(отчетный
год)
|
|
|
Изменения в учетной политике
|
|
Результат от переоценки
объектов основных средств
|
092
|
х
|
|
х
|
|
|
|
|
|
х
|
|
|
|
|
|
Остаток на 1 января отчетного года
|
100
|
|
|
|
|
|
|
Результат от пересчета иностранных валют
|
101
|
х
|
|
х
|
х
|
|
|
Чистая прибыль
|
102
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
Дивиденды
|
103
|
х
|
х
|
х
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
Уставный капитал
|
Добавочный капитал
|
Резервный капитал
|
Нераспреде-
ленная при-
быль (непок-
рытый убыток)
|
итого
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Отчисления в резервный фонд
|
110
|
х
|
х
|
|
(…………….)
|
|
|
Увеличение величины капитала
за счет:
дополнительного выпуска акций
|
121
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
увеличения номинальной стоимости акций
|
122
|
|
х
|
х
|
х
|
|
|
реорганизации юридического лица
|
123
|
|
х
|
х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уменьшение величины капитала
за счет:
уменьшения номинала акций
|
131
|
(…………….)
|
х
|
х
|
х
|
(…………….)
|
|
уменьшения количества акций
|
132
|
(…………….)
|
х
|
х
|
х
|
(…………….)
|
|
реорганизации юридического лица
|
133
|
(…………….)
|
х
|
х
|
(…………….)
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на 31 декабря отчетного года
|
140
|
|
|
|
|
|
II.
Резервы
|
Показатель
|
Остаток
|
Поступило
|
Использо-
вано
|
Остаток
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Резервы,
образованные
в соответствии с законодательством:
|
151
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
152
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
153
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
154
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Резервы,
образованные в соответствии
с учредительными документами:
|
161
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
162
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
163
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
164
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Оценочные
резервы:
|
171
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
172
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
173
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
174
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
175
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
176
|
|
|
(…………….)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Резервы предстоящих расходов:
|
181
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
182
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
183
|
|
|
(…………….)
|
|
|
(наименование
резерва)
данные предыдущего года
|
|
данные отчетного года
|
184
|
|
|
(…………….)
|
|
Справки
|
Показатель
|
Остаток на начало
отчетного года
|
Остаток на конец
отчетного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1) Чистые активы
|
200
|
|
|
|
|
|
Из бюджета
|
Из внебюджетных фондов
|
|
за отчетный
год
|
за предыду-
щий год
|
за отчетный
год
|
за предыду-
щий год
|
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
2) Получено на:
расходы по обычным видам
деятельности — всего
|
210
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капитальные вложения
во внеоборотные активы
|
220
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Отчет о движении денежных средств
|
за
|
|
20
|
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 4 по ОКУД
|
0710004
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное
зачеркнуть)
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
За отчетный
год
|
За аналогичный период преды-
дущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Остаток денежных
средств
на начало отчетного года
|
100
|
|
|
|
Движение
денежных средств
по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
|
110
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
120
|
|
|
|
Денежные средства, направленные:
|
|
|
|
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных
активов
|
150
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
на оплату труда
|
160
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
на выплату дивидендов, процентов
|
170
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
на расчеты по налогам и сборам
|
180
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
|
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
|
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
на прочие расходы
|
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
200
|
|
|
|
Движение
денежных средств
по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств
и иных внеоборотных активов
|
210
|
|
|
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных
финансовых вложений
|
220
|
|
|
|
Полученные дивиденды
|
230
|
|
|
|
Полученные проценты
|
240
|
|
|
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим
организациям
|
250
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение дочерних организаций
|
280
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений
в материальные ценности и
нематериальных активов
|
290
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
|
300
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Займы, предоставленные другим организациям
|
310
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
|
340
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Движение денежных средств
по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных
долевых бумаг
|
410
|
|
|
|
Поступления от займов и кредитов,
предоставленных другими организациями
|
420
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашение займов и кредитов (без
процентов)
|
430
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Погашение обязательств по финансовой
аренде
|
440
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
|
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
|
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Чистые денежные средства от
финансовой деятельности
|
450
|
|
|
|
Чистое увеличение (уменьшение)
денежных средств
и их эквивалентов
|
500
|
|
|
Остаток
денежных средств на конец отчетного периода
|
600
|
|
|
|
Величина влияния изменений курса
иностранной валюты по отношению к рублю
|
601
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Приложение
к бухгалтерскому балансу
|
за
|
|
20
|
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 5 по ОКУД
|
0710005
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное
зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
Показатель
|
Наличие на начало отчет-
ного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчет-
ного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Объекты интеллектуальной собственности
(исключительные права на результаты интеллек-
туальной собственности)
|
010
|
|
|
(…………….)
|
|
|
в тои числе:
у патентообладателя на изобретение,
промышленный образец, полезную модель
|
011
|
|
|
(…………….)
|
|
|
у правообладателя на программы ЭВМ,
базы данных
|
012
|
|
|
(…………….)
|
|
|
у правообладателя на топологии
интегральных микросхем
|
013
|
|
|
(…………….)
|
|
|
у владельца на товарный знак и знак
обслуживания, наименова-
ние места происхождения товаров
|
014
|
|
|
(…………….)
|
|
|
у патентообладателя на селекционные
достижения
|
015
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Организационные расходы
|
020
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Деловая репутация организации
|
030
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Прочие
|
040
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Показатель
|
На начало отчетного года
|
На конец
отчетного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Амортизация нематериальных активов —
всего
|
050
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
Показатель
|
Наличие на начало отчет-
ного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчет-
ного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Здания
|
110
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства
|
111
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Машины и оборудование
|
112
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Транспортные средства
|
113
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Производственный и хозяйственный
инвентарь
|
114
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Рабочий скот
|
115
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Продуктивный скот
|
116
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Многолетние насаждения
|
117
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Другие виды основных средств
|
118
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Земельные участки и объекты
природопользования
|
120
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Капитальные вложения на коренное
улучшение земель
|
121
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Итого
|
130
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Показатель
|
На начало отчетного года
|
На конец
отчетного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Амортизация нематериальных активов — всего
|
140
|
|
|
|
в том числе:
зданий и сооружений
|
141
|
|
|
|
машин, оборудования, транспортных средств
|
142
|
|
|
|
других
|
143
|
|
|
|
Передано в аренду объектов основных средств — всего
|
150
|
|
|
|
в том числе:
здания
|
151
|
|
|
|
сооружения
|
152
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переведено объектов основных средств на консервацию
|
153
|
|
|
|
Получено объектов основных средств в аренду — всего
|
155
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся
в процессе государственной регистрации
|
160
|
|
|
|
СПРАВОЧНО.
|
код
|
На начало
отчетного года
|
На начало
предыдущего года
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Результат от переоценки объектов основных средств:
|
|
|
|
|
первоначальной (восстановительной) стоимости
|
171
|
|
|
|
амортизации
|
172
|
|
|
|
|
код
|
На начало
отчетного года
|
На конец
отчетного периода
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Изменение стоимости объектов основных средств в результате
достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
|
173
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
Показатель
|
Наличие на начало отчет-
ного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчет-
ного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Имущество
для передачи в лизинг
|
200
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Имущество, предоставляемое по договору
проката
|
210
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Прочие
|
220
|
|
|
(…………….)
|
|
|
Итого
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
код
|
На начало отчет-
ного периода
|
На конец отчет-
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Амортизация доходных вложений в
материальные ценности
|
230
|
|
|
Расходы
на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы
|
Виды работ
|
Наличие на начало отчет-
ного года
|
Поступило
|
Списано
|
Наличие на конец отчет-
ного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Всего
|
310
|
|
|
(…………….)
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
СПРАВОЧНО.
|
код
|
На начало отчет-
ного года
|
На конец отчет-
ного года
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским,
опытно-конструкторским и технологическим работам
|
320
|
|
|
|
|
код
|
За отчетный
период
|
За аналогичный период преды-
дущего года
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским,
опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на
внереализационные расходы
|
330
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы
на освоение природных ресурсов
|
Показатель
|
Остаток на начало отчет-
ного периода
|
Поступило
|
Списано
|
Остаток на конец отчет-
ного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Расходы
на освоение природных ресурсов — всего
|
410
|
|
|
(…………….)
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
|
|
|
|
(…………….)
|
|
|
СПРАВОЧНО.
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и
оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и
прочими аналогичными работами
|
код
|
На начало отчет-
ного года
|
На конец отчет-
ного периода
|
|
2
|
3
|
4
|
|
420
|
|
|
|
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных
в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные
|
421
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые
вложения
|
Показатель
|
Долгосрочные
|
Краткосрочные
|
|
наименование
|
код
|
на начало
отчетного года
|
на конец отчет-
ного периода
|
на начало
отчетного года
|
на конец отчет-
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций — всего
|
510
|
|
|
|
|
|
в
том числе дочерних и зависи-
мых хозяйственных обществ
|
511
|
|
|
|
|
|
Государственные и муниципальные
ценные бумаги
|
515
|
|
|
|
|
|
Ценные бумаги других
организаций — всего
|
520
|
|
|
|
|
|
в
том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
|
521
|
|
|
|
|
|
Предоставляемые займы
|
525
|
|
|
|
|
|
Депозитные вклады
|
530
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
535
|
|
|
|
|
|
Итого
|
540
|
|
|
|
|
|
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую
рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций — всего
|
550
|
|
|
|
|
|
в
том числе дочерних и зависи-
мых хозяйственных обществ
|
551
|
|
|
|
|
|
Государственные и муниципальные
ценные бумаги
|
555
|
|
|
|
|
|
Ценные бумаги других
организаций — всего
|
560
|
|
|
|
|
|
в
том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
|
561
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
565
|
|
|
|
|
|
Итого
|
570
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО.
По финансовым вложениям, имеющим
текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки
оценки
|
580
|
|
|
|
|
|
По долговым ценным бумагам разница
между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на
финансовый результат отчетного периода
|
590
|
|
|
|
|
Дебиторская
и кредиторская задолженность
|
Показатель
|
Остаток на начало отчетного года
|
Остаток на конец
отчетного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего
|
600
|
|
|
|
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
|
601
|
|
|
|
авансы выданные
|
602
|
|
|
|
прочая
|
603
|
|
|
|
долгосрочная — всего
|
610
|
|
|
|
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
|
611
|
|
|
|
авансы выданные
|
612
|
|
|
|
прочая
|
613
|
|
|
|
Итого
|
620
|
|
|
|
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего
|
630
|
|
|
|
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
631
|
|
|
|
авансы полученные
|
632
|
|
|
|
расчеты по налогам и сборам
|
633
|
|
|
|
кредиты
|
634
|
|
|
|
займы
|
635
|
|
|
|
прочая
|
636
|
|
|
|
долгосрочная — всего
|
640
|
|
|
|
в том числе:
кредиты
|
641
|
|
|
|
займы
|
642
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
650
|
|
|
Расходы
по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
|
Показатель
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Материальные затраты
|
710
|
|
|
|
Затраты на оплату труда
|
720
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
730
|
|
|
|
Амортизация
|
740
|
|
|
|
Прочие затраты
|
750
|
|
|
|
Итого по элементам затрат
|
760
|
|
|
|
Изменение остатков (прирост [+],
уменьшение [–]):
незавершенного производства
|
765
|
|
|
|
расходов будущих периодов
|
766
|
|
|
|
резерв предстоящих расходов
|
767
|
|
|
Обеспечения
|
Показатель
|
Остаток на начало отчетного года
|
Остаток на конец
отчетного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Полученные — всего
|
800
|
|
|
|
в том числе:
векселя
|
801
|
|
|
|
Имущество, находящееся в залоге
|
810
|
|
|
|
из него:
объекты основных средств
|
811
|
|
|
|
ценные бумаги и иные финансовые
вложения
|
812
|
|
|
|
прочее
|
813
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выданные — всего
|
820
|
|
|
|
в том числе:
векселя
|
821
|
|
|
|
Имущество, переданное в залог
|
830
|
|
|
|
из него:
объекты основных средств
|
831
|
|
|
|
ценные бумаги и иные финансовые
вложения
|
832
|
|
|
|
прочее
|
833
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Государственная
помощь
|
Показатель
|
Отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего
года
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Получено в отчетном году бюджетных
средств — всего
|
910
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетные кредиты — всего
|
|
на начало отчетного года
|
получено за отчетный период
|
возвращено за отчетный период
|
на конец отчетного периода
|
|
920
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Отчет о целевом использовании
полученных средств
|
за
|
|
20
|
|
г.
|
Коды
|
|
Форма № 6 по ОКУД
|
0710006
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное
зачеркнуть) по
ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
За отчетный год
|
За
преды-
дущий год
|
|
наименование
|
код
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Остаток средств на начало отчетного
года
|
100
|
|
|
|
Поступило средств
Вступительные взносы
|
210
|
|
|
|
Членские взносы
|
220
|
|
|
|
Добровольные взносы
|
230
|
|
|
|
Доходы от предпринимательской
деятельности организации
|
240
|
|
|
|
Прочие
|
250
|
|
|
|
Всего поступило средств
|
260
|
|
|
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия
|
310
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
в том числе:
социальная и благотворительная помощь
|
311
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
проведение конференций, совещаний,
семинаров и т.п.
|
312
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
иные мероприятия
|
313
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Расходы на содержание аппарата
управления
|
320
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда
(включая начисления)
|
321
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
выплаты, не связанные с оплатой труда
|
322
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
расходы на служебные командировки и
деловые поездки
|
323
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
содержание помещений, зданий,
автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)
|
324
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
ремонт основных средств и иного
имущества
|
325
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
прочие
|
326
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Приобретение основных средств,
инвентаря и иного имущества
|
330
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Расходы, связанные с
предпринимательской деятельностью
|
340
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Прочие
|
350
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Всего использовано средств
|
360
|
(…………….)
|
(……………)
|
|
Остаток средств на конец отчетного
года
|
400
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|