<< Пред.           стр. 3 (из 18)           След. >>

Список литературы по разделу

  Перед разработкой стратегии развития предприятия, у руководства возникает потребность в наличии своевременной и полной информации для принятия эффективных управленческих решений по направлениям концепции развития организации.
  В этих целях необходимо провести анализ текущего состояния предприятия, оценив его производственный и финансовый потенциал.
  Производственный потенциал предприятия можно оценить по следующей методике.
  Производственный потенциал предприятия (ППП) - это отношения, которые возникают на микроуровне между работниками самого предприятия по поводу получения максимально возможного производственного результата, который может быть достигнут при наиболее эффективном использовании производственных ресурсов, при имеющемся уровне техники и технологий, передовых формах организации производства, и вне зависимости от состояния внешней среды.
  К производственным ресурсам, характеризующим ППП следует отнести:
  - основные фонды предприятия;
  - оборотные средства предприятия (материальные ресурсы);
  - трудовые ресурсы предприятия.
  Другими словами, ППП - это потенциальный объем производства продукции, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров17.
  В качестве экспресс-оценки ППП можно предложить следующую методологию расчета.
  Подготовительный этап включает в себя:
  1. Определение уровней ППП и их характеристика. Например, интервал 1 - высокий уровень ППП; интервал 2 - средний уровень ППП; интервал 3 - низкий уровень ППП; интервал 4 - критический уровень ППП;
  2. Разработку обобщающих и частных показателей оценки эффективности использования ППП по видам (основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы);
  3. Определение пороговых значений показателей, определенных в п.2. с учетом уровней ППП, определенных в п.1. Например, при значении фондоотдачи >1, показатель попадает в интервал 1; при значении фондоотдачи = 1, показатель попадает в интервал 2 и т.д. Рекомендуется оценивать количественную и качественную характеристику каждого показателя с разбивкой шкалы значений показателя не менее на три интервала.
  4. Присвоение каждому значению показателя, попавшему в интервал, определенный в п.3., бальной характеристики. Наибольший балл должен соответствовать самому благоприятному интервалу, наименьший балл - самому критическому интервалу. Например, значение, попавшее в интервал 1 - 10 баллов; в интервал 2 - 8 баллов; в интервал 3 - 6 баллов; в интервал 4 - 4 балла;
  5. Определение минимального и максимального значения бальной шкалы в пределах используемой группы показателей. Например, если оценка трудовых ресурсов предприятия производится тремя показателями, то минимальное значение в бальной шкале будет равно: 3(количество показателей) * 4(количество баллов самого критического интервала) = 12 баллов. Максимальное значение в бальной шкале будет равно: 3(количество показателей) * 10(количество баллов самого благоприятного интервала) = 30 баллов;
  6. Присвоение интервалам, определенным в п.3, бальных значений. Например, интервал 1 - 25-30 баллов; интервал 2 - 20-24 балла; интервал 3 - 15-19 баллов; интервал 4 - 12-14 баллов. Рекомендуется проводить данную разбивку, используя метод экспертной оценки;
  7. Определение экспертным путем весовых коэффициентов по каждой группе, входящей в структуру ППП (основной и оборотный капитал, трудовые ресурсы). Значение коэффициента, превышающее 1, свидетельствует о потенциальных возможностях в ближайшем времени по данной категории. Например, весовой коэффициент, равный 1,2 по группе "трудовые ресурсы", может свидетельствовать о том, что в следующем году планируется переподготовка кадров предприятия, включающая освоение новых компьютерных разработок, внедренных на предприятии. В результате немного завышенный показатель состояния трудовых ресурсов на момент фактического определения ППП будет реально отражать состояние данной составляющей ППП. И, наоборот, значение весового коэффициента менее 1 будет свидетельствовать об ухудшении той или иной структурной группы ППП в ближайшем будущем. При стабильной и бесперебойной работе на предприятии и его устойчивом финансовом состоянии рекомендуется присваивать весовым коэффициентам значение равное 1.
  Расчетный этап включает в себя следующие действия:
  1. На основе исходных данных по каждому предприятию определение значений коэффициентов по каждой структурной группе и присвоение каждому показателю каждой группы соответствующих баллов;
  2. Суммирование баллов по каждой структурной группе;
  3. Определение среднего балла ППП с учетом весовых коэффициентов;
  4. Присвоение ППП определенной характеристики в зависимости от полученного балла.
  Практический аспект предлагаемой методики рассмотрен в приложении 2.
  Оценку финансового потенциала предприятия можно определить, воспользовавшись оценкой финансовых индикаторов предприятия, которые более подробно будут рассмотрены в параграфе 2.1.
  Производственный и финансовый потенциал можно определить, воспользовавшись понятием экономической состоятельности предприятия, которая является "... отражением отношений между хозяйствующими субъектами, позволяющим им эффективно существовать в бизнесе" 18.
  Экономическая состоятельность включает в себя следующие функциональные составляющие: рыночная, производственная и финансовая состоятельность.
  Рассмотрим инструменты оценки экономической состоятельности предприятия. К ним относятся:
  - перечень признаков экономической состоятельности;
  - уровни классификации экономической состоятельности;
  - табулизированная форма экспресс-анализа экономической состоятельности, включающая профиль экономической состоятельности;
  - шкала соответствия количественных и качественных характеристик показателей и их тенденций уровням экономической состоятельности;
  - формализованная оценка экономической состоятельности, предполагающая матричную форму предоставления М-счетов и М-МЕГА счета экономической состоятельности.
  Перечень признаков экономической состоятельности. Признаки экономической состоятельности по функциональным составляющим перечислены в приложении 3. Знание признаков экономической состоятельности положено в основу определения уровней классификации экономической состоятельности и шкалы соответствия качественных и количественных характеристик показателей уровням экономической состоятельности. В целом совокупность признаков экономической состоятельности создает образ экономически состоятельного предприятия, предприятия, находящегося в гармонической сбалансированности. Отражением последнего является успешная адаптация к условиям внешней среды (признаки рыночной состоятельности), умелое использование производственных возможностей (признаки по показателям производственной состоятельности), достижение сбалансированности внешнего и внутреннего равновесия (признаки финансовой состоятельности).
  Уровни экономической состоятельности классифицированы в приложении 3 (таблица Б). Введено буквенное обозначение каждого уровня и подуровня экономической состоятельности (А, О, У, П, Б, К). Дана краткая характеристика соответствующего уровня и перечислены также наиболее "яркие" качественные характеристики уровней экономической состоятельности. Отметим здесь же, что экономически состоятельным предприятием можно будет признать предприятие, достигшее абсолютного и относительного уровня. Условная экономическая состоятельность - это зона надвигающихся проблем, поэтому она разделена на подуровни. Последние позволяют выявить и сформулировать возникающие проблемы и, может быть, определить пути их решения. Условная экономическая состоятельность, подуровень "кризис" - это своего рода "точка невозврата" свидетельствующая о том, что произошли "необратимые процессы" и предприятие стоит на пороге банкротства.
  Табулизированная форма экспресс-анализа экономической состоятельности представляет собой специальную таблицу, в которой, в четко определенной последовательности перечислены все индикаторы экономической состоятельности по функциональным составляющим и критериям оценки, приведены количественные и качественные характеристики показателей, а также характеристика тенденции показателя. Выделяется пять характеристик тенденций показателя: благоприятная, нормальная, неблагоприятная, тревожная, угрожающая.
  Присвоение динамике показателя наименования соответствующей тенденции осуществляется по каждому показателю с учетом его особенностей. Характеристика "нормальная тенденция" означает, что данный показатель находится на протяжении периода наблюдения в значении, соответствующем определенной норме или же общепринятому значению. Все характеристики тенденций присваиваются исходя из информации имеющейся в распоряжении, задач оценки, макроэкономической ситуации.
  Сопоставив имеющиеся количественные и качественные характеристики показателей со шкалой соответствия, по каждому показателю указывается уровень экономической состоятельности позиций в колонках или 5, или 6, или 7, или 8, или 9 (приложение 3, таблица В). Если соединить эти позиции единой линией, то получается ломаная линия, "двигающаяся по своеобразному полю уровней экономической состоятельности". Эту линию, соединяющую все позиции показателей по уровням экономической состоятельности назовем профилем экономической состоятельности.
  Пример шкалы соответствия количественных и качественных характеристик показателей и их тенденций уровням экономической состоятельности представлен в таблице 1.2.
 
  Таблица 1.2. - Шкала соответствия количественных и качественных характеристик показателей и их тенденций уровням экономической состоятельности (на примере коэффициента трансформации)
 
 Количественная или качественная характеристика показателя Тенденция показателя Оценка А О П Б К 1. Нормальное движение
 (значение > 2) благоприятная нормальная неблагоприятная тревожная угрожающая 2. Замедление движения
 (значение от 1 до 2) благоприятная нормальная неблагоприятная тревожная угрожающая 3. Торможение движения
 (значение < 1) благоприятная нормальная неблагоприятная тревожная угрожающая
 
  Присвоение уровня ЭС соответствующей количественной или качественной характеристике показателя и его тенденции осуществляется экспертным путем и может быть определено предприятием самостоятельно.
  Формализованная оценка экономической состоятельности.
  Формализованная оценка экономической состоятельности выполняется в трех частях:
  Часть I. Функциональные составляющие ЭС;
  Часть II. Критерии оценки ЭС;
  Часть III. Матричная форма предоставления результатов оценки ЭС предприятия.
  Первые две части предполагают формализованную оценку показателей. В первой части все показатели сгруппированы по функциональным составляющим, во второй части - по критериям оценки. Наименования показателей не приводятся, лишь их номера (в соответствии с перечнем показателей в таблице экспресс-оценки ЭС). По итогам экспресс-оценки по каждому показателю отмечается уровень экономической состоятельности (А, О, П, Б, К). Таким образом, соединив отмеченные позиции, получают тот же профиль экономической состоятельности. Затем каждому показателю придается значение, равное одному баллу (единице). Некоторым показателям придан больший вес введением специальных коэффициентов (*2, *3). Далее, все соответствующие оценки суммируются и в заключении указывается их сумма по соответствующему уровню экономической состоятельности. Итоговые оценки ЭС сводятся в таблицы - функциональная и критериальная оценка ЭС. Окончательная оценка экономической состоятельности выводится по максимальному значению баллов соответствующего уровня ЭС, например:
 
 Итого 5 15 2 0 0 Заключение Экономическая состоятельность А О П Б К
 
  Рисунок 1.10. - Фрагмент формализованной оценки экономической состоятельности
 
  Формализованная оценка ЭС представлена в приложении 3, таблица Г.
  Матричная форма предоставления результатов расчетов - часть III формализованной оценки экономической состоятельности предприятия.
  Результаты расчетов первых двух частей формализованной оценки экономической состоятельности можно свести воедино и представить в матричной форме (таблица 1.5.). Важное условие - матричная форма предоставления результатов требует, чтобы "в зачет" шли показатели экономической состоятельности только двух уровней - абсолютной и относительной. Условная экономическая состоятельность рассматривается как некое переходное состояние и однозначно к экономической состоятельности не относится. В этом случае необходимо формирование базовой - нормативной матрицы (при условии, что по всем показателям уровень экономической состоятельности либо абсолютный, либо относительный) (таблица 1.3.):
 
 
 Таблица 1.3. - Исходная нормативная матрица экономической состоятельности
 
 
 Функциональные составляющие ЭС Критерии ЭС Итоговая оценка в баллах Эффективность (Э) Потенциал (П) Соотношение "точки опоры" и "центра тяжести" (ТОиЦТ) Рыночная состоятельность (РС) 7 8 7 22 Производственная состоятельность (ПС) 7 7 8 22 Финансовая состоятельность (ФС) 7 4 11 22 Итоговая оценка в баллах 21 19 26 66
  Бальные оценки экономической состоятельности хороши для использования их, как основы. Более понятно, если оценки были бы представлены в процентном измерении. Возьмем за основу нормативную матрицу и примем за 100 % максимальное значение по группе показателей по каждому критерию оценки и функциональной составляющей. Тогда итоговая оценка и по горизонтали и по вертикали потребует процедуры взвешивания каждого из них. Придадим каждому составляющему компоненту равный вес, тогда итоговая оценка, например, по рыночной состоятельности будет выглядеть:
 
  100 %(7 баллов)+100 %(8 баллов)+100 %(7 баллов)
  РС = ------------------------------------------------------------------ = 100 % (1.3.)
  3
 
  Если же показатели рыночной состоятельности по критериям оценки не все соответствуют уровню абсолютной и относительной экономической состоятельности, то соответственно, результат РС будет менее 100 %.
  Назовем итоговые значения ЭС по функциональным составляющим и критериям оценки М-счетами. Соответственно будет три М-счета по функциональным составляющим: рыночной, производственной и финансовой состоятельности, а также три М-счета по критериям оценки: эффективность, потенциал и его использование, соотношение "точки опоры" и "центра тяжести".
  Заключительную оценку экономической состоятельности также можно представить как средневзвешенное значение; при условии придания равных весов всем составляющим, матрица будет выглядеть:
 
  Таблица 1.4. Нормативная матрица экономической состоятельности (процентные оценки)
 
 Функциональные составляющие ЭС Критерии ЭС Э П ТОиЦТ РС 100 100 100 100 ПС 100 100 100 100 ФС 100 100 100 100 100 100 100 100
 (100+100+100)/3
  Назовем заключительную оценку ЭС М-МЕГА-счетом экономической состоятельности.
 
  Тогда матричная форма предоставления результатов оценки ЭС будет выглядеть следующим образом:
 
 
  Таблица 1.5. - Матричная форма представления результатов оценки экономической состоятельности предприятия
 
 
 Функциональные составляющие ЭС Критерии ЭС М-счет Э П ТОиЦТ РС ПС ФС М-счет М-МЕГА-счет Качественная оценка общего уровня ЭС: абсолютная, относительная, условная
  ЭТАП 2. Формирование концепции (стратегии) развития предприятия.
  Стратегия развития предприятия представляет собой комплекс аргументированных предположений, выраженных в качественной и количественной формах и дающих представление о будущих параметрах развития хозяйствующего субъекта.
  Классификация прогнозов развития может проводиться по подходам, которые применяются при их разработке:
  - по способу описания тенденций изменения объекта или процесса;
  - по способу формирования параметров, характеризующих объект или процесс.
  В рамках первого из подходов принято выделять трендовый и факторный подходы.
  Трендовый подход предполагает экстраполяцию выровненных значений динамического временного ряда прогнозируемого показателя. Опыт национального прогнозирования свидетельствует о том, что трендовые функции показателей, характеризующие темпы и пропорции экономического роста, следует описывать в рамках определенного класса математических зависимостей.
  Факторный подход предусматривает определение круга воздействующих на прогнозируемый показатель (индикатор) факторов (регуляторов) и формы их взаимосвязи.
  В настоящее время трендовый подход не имеет самостоятельного значения, а применяется преимущественно либо как подготавливающее условие, либо как один из элементов факторного прогнозирования. На практике в факторные зависимости вводятся тренды, отражающие изменения во времени параметров, которые характеризуют взаимосвязи между прогнозируемым показателем и обусловливающими его факторами.
  По второму подходу принято выделять генетический (ресурсный) и нормативный (целевой) подходы.
  Генетический подход основывается на прогнозировании устойчивых тенденций и сводится к перенесению зависимостей, характерных для прошлого и настоящего, на будущее.
  Нормативный подход состоит в определении параметров воспроизводства для достижения заданных целей экономического роста.
  Генетический и нормативный подходы в прогнозировании выступают альтернативными способами выявления параметров, характеризующих прогнозируемый объект или процесс. Главной задачей прогнозирования становится согласование результатов прогнозных расчетов, получаемых на основе генетического и нормативного подходов.
  Концепцию развития предприятия следует рассматривать в качестве одного из важнейших документов, имеющих стратегический характер. Она предполагает определение стратегических ориентиров и целей развития хозяйствующего субъекта, основных направлений и средств их реализации.
  Структура концепции развития определяется ее сущностью и назначением, общими требованиями, предъявляемыми к документам прогнозно-аналитического характера. Основные разделы концепции развития предприятия представлены на рисунке 1.11.
  Главной задачей 1 этапа концепции развития предприятия "Стартовые условия и оценка исходной ситуации" является определение уровня экономического развития хозяйствующего субъекта, выявление важнейших тенденций и факторов, обусловивших определенный характер протекания экономических процессов на основе проведенной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
 
  Структура концепции (стратегии) развития предприятия 1: Стартовые условия и оценка исходной ситуации 2: Стратегические цели и приоритеты развития хозяйствующего субъекта 3: Основные направления реализации стратегических целей 4: Механизм реализации концепции развития предприятия
  Рисунок 1.11. - Основные разделы концепции развития предприятия
 
  На основе проведенного анализа на втором этапе "Стратегические цели и приоритеты развития хозяйствующего субъекта" предприятие формирует стратегические цели развития.
  Цели развития предприятия могут выражаться с помощью совокупности качественных и количественных характеристик - целевых установок (ориентиров), целевых показателей и нормативов. Количественная определенность цели может обеспечиваться разработкой целевых показателей - количественных характеристик объекта целеполагания на определенный момент времени и целевых нормативов - значений целевых показателей, которые соответствуют требуемому обоснованному уровню конечного (желаемого) состояния предприятия.
  Например, к целевым показателям могут относиться:
  - объем продаж по продуктам в натуральных показателях;
  - чистый доход от продаж (за вычетом скидок и НДС) по методу отгрузки;
  - доля расходов на отплату труда и среднесписочная численность по категориям;
  - размер ремонтного фонда и план ремонтов в порядке приоритетов;
  - структура накладных расходов по отдельным статьям;
  - величина чистой прибыли и рентабельность собственного капитала;
  - параметры распределения чистой прибыли (на дивиденды, инвестиции, фонды социального развития, стимулирование исполнительного руководства и прочее).
  Необходимо отметить, что в процессе обоснования и разработки системы целевых установок особое значение приобретает типология, обобщение, ранжирование и уточнение проблем (проблемных ситуаций) развития предприятия.
  В качестве основных методов, которые применяются в процессе целеполагания, можно назвать теорию графов, экспертные оценки и аппарат математической статистики.
  На третьем этапе "Основные направления реализации стратегических целей" необходимо наметить основные пути достижения намеченных целей. Обоснованные цели и направления их реализации являются важнейшими компонентами стратегии развития предприятия, но они не обеспечивают полностью адекватных ориентиров для принятия решений. Такой подход дает огромную свободу действий, при которой работники, ответственные за достижение целей, могут легко выбрать такой образ действий, что фактически не обеспечит достижение целей. Чтобы избежать подобной дезориентации и не правильного толкования, на заключительном этапе "Механизм реализации концепции развития предприятия" руководство должно использовать специальные инструменты, позволяющие реализовать выбранную стратегию.
  К этим инструментам относятся политика руководства, правила и процедуры19.
  Политика представляет собой общее руководство для действий и принятия решений, которое облегчает достижение целей. Политика обычно формулируется высшим руководством, она объясняет, каким образом должны быть достигнуты цели стратегии развития.
  Правила ограничивают действия сотрудников и гарантируют выполнение конкретных действий конкретными способами. Иными словами, правило точно определяет, что должно быть сделано, и как надо действовать в конкретных условиях.
  Процедура. Процедура описывает действия, которые необходимо предпринять в конкретной ситуации, в которой имеет место последовательность нескольких связанных между собой действий.
  Технология разработки стратегии как последовательность выполнения определенных видов работ представлена на рисунке 1.12.
 
 
  Рисунок 1.12. - Последовательность разработки концепции развития предприятия
 
  ЭТАП 3. Разработка индикативных годовых бюджетов, обеспечивающих реализацию стратегии развития предприятия.
  Данный этап будет подробно рассмотрен в главе 3.
  После составления каждого годового бюджета, в зависимости от разработанной стратегии развития предприятия в системе бюджетов определяются контролируемые показатели (индикаторы).
  Индикатор представляет собой интегральный показатель (мультипликатор), количественно определяющий качественные характеристики того или иного процесса, состояния20.
  Индикаторы определяются как параметры границ, в пределах которых возможна реализация выбранной стратегии развития предприятия. В отличие от показателя, дающего лишь количественную констатацию, индикатор носит векторный, направленный характер.
  Количество показателей в системе бюджетов предприятия очень велико, поэтому целесообразно выбрать только основные, наиболее информативные и существенные контролируемые индикаторы, необходимые для оценки возможности реализации концепции развития предприятия.
  Далее на основе бюджетов предприятия и сформированной системы контролируемых индикаторов необходимо сформировать индикативный операционный и финансовый бюджеты.
  ЭТАП 4. Разработка тактических планов для исполнения индикативных годовых бюджетов.
  Тактические планы предприятия базируются на разрабатываемых индикативных годовых бюджетах.
  К особенностям тактического планирования следует отнести:
  - выполнение тактических решений лучше наблюдается, менее подвержено риску, поскольку такие решения касаются в основном внутренних проблем;
  - результаты тактических решений легче оцениваются, так как могут быть выражены в конкретных цифровых показателях;
  - для тактического планирования, помимо его сосредоточения на средних и низших уровнях управления, характерно также тяготение к уровням отдельных подразделений - продуктовых, региональных, функциональных.
  Тактика находит свое выражение в краткосрочных планах, которые согласуются с индикативными годовыми бюджетами организации. Годовые бюджеты разбиваются на квартальные или месячные планы, которые составляются на основе жесткого или адаптивного планирования.
  Таким образом, составление и реализация тактических планов также является необходимым условием выполнения долгосрочного стратегического плана.
  После составления тактических планов и на основе политики фирмы руководство разрабатывает правила, которые ограничивают действия сотрудников и гарантируют выполнение конкретных действий конкретными способами. Иными словами, правило точно определяет, что должно быть сделано и как надо действовать в конкретных условиях.
  ЭТАП 5. Определение стратегии реализации мероприятий индикативного плана.
  На данном этапе необходимо составить укрупненную схему реализации мероприятий индикативного плана, а, именно:
  1. Оценить возможность корректировки тактических планов при получении отрицательных отклонений по контролируемым индикаторам и разработать укрупненную схему мероприятий по их устранению.
  2. Разработать мероприятия по корректировке индикативных годовых бюджетов при получении отрицательных отклонений по контролируемым индикаторам тактических планов.
  3. Разработать альтернативные сценарии будущего развития предприятия в случае невозможности корректировки индикативных годовых бюджетов.
  Для реализации мероприятий индикативного плана и доведения целей до конкретного исполнителя используется метод управления по целям, разработанный Питером Ф. Друкером (см. параграф 1.1.).
  ЭТАП 6. Контроль за реализацией мероприятий индикативного плана.
  Эффективность индикативного планирования возможно оценить сравнивая плановые показатели с фактически достигнутыми. Сравнение плановых показателей с фактически достигнутыми, прежде всего, проводится на уровне тактических планов предприятия. На этапе управления достижениями тактических целей используется более детализированная система параметров, определенная на IV этапе процесса формирования индикативного плана предприятия и ориентированная на контроль за "узкими" местами деятельности предприятия.
  Прежде всего, необходимо определить структуру и показатели форм контрольных отчетов (рапортов) исполнителей для формирования системы носителей контрольной информации. Такая форма отчета должна быть стандартизирована и содержать следующую информацию:
  - фактически достигнутое значение контролируемого индикатора (в сопоставлении с предусмотренным);
  - размер отклонения фактически достигнутого значения контролируемого индикатора от предусмотренного;
  - факторное разложение размера отклонения (если контролируемый показатель поддается количественному разложению на отдельные составляющие). Алгоритм такого разложения должен быть определен и доведен до каждого исполнителя заранее;
  - объяснение причин отрицательных отклонений по индикатору в целом и отдельным его составляющим;
  - указание лиц, виновных в отрицательном отклонении индикатора, если это отклонение вызвано внутренними факторами деятельности подразделения.
  Далее необходимо определить контрольные периоды по каждой группе контролируемых индикаторов. Конкретизация контрольного периода определяется "срочностью реагирования", необходимой для корректировки индикативного годового бюджета предприятия. С учетом этого принципа выделяют:
  - недельный (декадный) контрольный отчет;
  - месячный контрольный отчет;
  - квартальный контрольный отчет.
  На следующем этапе следует установить размеры отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов как в абсолютных, так и в относительных показателях. Так как каждый показатель содержится в контрольных отчетах исполнителей, на данной стадии он агрегируется в рамках предприятия в целом. При этом по относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:
  - положительное отклонение;
  - отрицательное "допустимое" отклонение;
  - отрицательное "критическое" отклонение.
  Для проведения такой градации на каждом предприятии должен быть определен критерий "критических" отклонений, который может быть дифференцирован по контрольным периодам. В качестве критерия "критического" отклонения может быть принято отклонение в размере 20 и более процентов по недельному (декадному) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более процентов по квартальному периоду.
  Далее выявляются основные причины отклонений фактических результатов контролируемых индикаторов от установленных стандартов по предприятию в целом и по отдельным "центрам ответственности". В процессе такого анализа выделяются и рассматриваются те индикаторы, по которым наблюдаются критические отклонения от целевых нормативов. По каждому "критическому" отклонению (а при необходимости и менее значимым размерам отклонений показателей приоритете первого порядка) должны быть выявлены вызвавшие их причины. В процессе осуществления такого анализа в целом по предприятию используются соответствующие разделы контрольных отчетов исполнителей.
  На последнем этапе контроля за реализацией мероприятий индикативного плана необходимо сформировать систему алгоритмов действий по устранению отклонений. Принципиальная система действий менеджеров предприятия в этом случае заключается в следующем:
  а) Пересмотр тактических планов, без изменения индикативного годового бюджета предприятия. Эта форма реагирования предусматривается в тех случаях, когда отрицательное отклонение является допустимым, предприятие имеет возможность скорректировать тактические планы, не внося изменений в индикативный годовой бюджет.
  б) Пересмотр индикативных годовых бюджетов, без изменения стратегии развития предприятия. Эта форма реагирования предусматривается в тех случаях, когда отрицательное отклонение является критическим, и предприятие не имеет возможности скорректировать последующие тактические планы. Кроме того, эта форма реагирования применяется, если отрицательное отклонение получено в тактическом плане за последний отчетный период года, когда возможна корректировка тактических планов последующего года, что в свою очередь ведет к пересмотру индикативных годовых бюджетов.
  в) Пересмотр индикативных годовых бюджетов, с корректировкой стратегии развития предприятия. Эта форма реагирования предусматривается в тех случаях, когда отклонения по индикативным годовым бюджетам носят незначительный характер, однако их корректировка не представляется возможной.
  г) Пересмотр стратегии развития предприятия. Эта форма реагирования предусматривается в тех случаях, когда отклонения по индикативным годовым бюджетам носят критический характер и их корректировка не представляется возможной.
  Таким образом, внедрение на предприятии системы контроля индикативного плана позволит существенно повысить эффективность всего процесса управления его деятельностью.
 
 
 
 2. Индикаторы оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия
 
 2.1. Перечень и методика определения основных финансовых индикаторов хозяйствующего субъекта
 
  Необходимость повышения эффективности функционирования финансово-экономического механизма промышленных предприятий обусловлена требованиями рынка, состоянием товарно-денежного обращения в России, финансово-экономическим положением самих предприятий. До перехода к смешанной экономике функции финансово-экономических служб сводились нередко к сбору и обработке информации для государственных органов управления. Все наиболее важные вопросы деятельности предприятия: такие как финансирование, нормирование оборотных средств, источник капитальных вложений, планирование, ценообразование, закупки и поставки, заработная плата работников и др. решались "сверху". Предприятие рассматривалось лишь как звено в структуре управления единой государственной собственностью. Финансисты и бухгалтеры выполняли функцию счетоводов. При рыночных отношениях меняется роль финансов и финансово-экономических служб. Предприятия являются экономически самостоятельными, не зависимыми напрямую от государства, поэтому вынуждены сами определять основные источники ресурсов, оптимизировать управленческие решения, опираясь на результаты финансовой деятельности.
  В связи с этим у руководства предприятия возникает потребность в наличии своевременной и полной информации для принятия управленческих решений и оценки их результативности, что особенно важно в связи с существующими негативными явлениями в финансовой сфере.
  Данную проблему позволяет решить проведение регулярного финансового анализа, выступающего одним из ведущих инструментов, способствующих повышению эффективности функционирования финансово-экономического механизма промышленных предприятий.
  При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта согласно формам бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) рекомендуется применять четыре основные группы индикаторов, характеризующих оборачиваемость, платежеспособность, рентабельность, рыночную (финансовую) устойчивость предприятия. К ним относятся:
 
  І. Основные коэффициенты оборачиваемости (деловой активности):
 * Коэффициент общей оборачиваемости капитала;
 * Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
 * Длительность оборота дебиторской задолженности;
 * Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
 * Длительность оборота кредиторской задолженности;
 * Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов;
 * Длительность оборота материально-производственных запасов;
 * Длительность операционного цикла;
 * Оборачиваемость оборотных активов;
 * Коэффициент оборачиваемости собственных средств;
 * Коэффициент оборачиваемости готовой продукции;
 * Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача);
 * Коэффициент оборачиваемости денежных средств;
 * Длительность оборота денежных средств;
 * Чистый оборотный капитал.
 
  ІІ. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность:
 * Общий показатель ликвидности (L1);
 * Коэффициент абсолютной ликвидности (L2);
 * Коэффициент срочной ликвидности (L3);
 * Коэффициент текущей ликвидности (L4);
 * Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5);
 * Доля оборотных средств в активах (L6);
 * Коэффициент собственных оборотных средств (L7).
 
  ІІІ. Показатели рентабельности деятельности:
 * Общая рентабельность (R1);
 * Экономическая рентабельность (R2);
 * Рентабельность продаж (R3);
 * Рентабельность собственного капитала (R4);
 * Фондорентабельность (R5);
 * Рентабельность основной деятельности (R6);
 * Рентабельность перманентного капитала (R7);
 * Коэффициент устойчивости экономического роста (R8);
 * Период окупаемости собственного капитала (лет) (R9);
 * Рентабельность производственных фондов (R10);
 * Рентабельность товарной продукции (R11);
 * Рентабельность всех активов (R12).
 
  ІV. Основные коэффициенты рыночной (финансовой) устойчивости:
 * Коэффициент капитализации (U1);
 * Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2);
 * Коэффициент финансовой независимости (U3);
 * Коэффициент финансирования (U4);
 * Коэффициент финансовой устойчивости (U5);
 * Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (U6);
 * Коэффициент мобильности средств (U7);
 * Коэффициент финансовой зависимости (U8);
 * Коэффициент обеспеченности материальных затрат (U9);
 * Коэффициент маневренности собственного капитала (U10);
 * Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (U11);
 * Коэффициент привлечения средств (U12);
 * Коэффициент краткосрочной задолженности (U13);
 * Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала (U14);
 * Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (U15);
 * Доля внеоборотных активов в собственном капитале (U16).
 
  І. Анализ оборачиваемости (деловой активности).
  Цель анализа оборачиваемости - оценить способность предприятия приносить доход путем совершения оборота "деньги - товар - деньги"21.
  Оценка оборачиваемости оборотных средств производится путем сопоставления показателей за несколько периодов по анализируемому предприятию и включает в себя оценку оборотных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, а также время их оборота.
  Коэффициенты оборачиваемости показывают число оборотов анализируемых средств за отчетный период и равны отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
  Время оборота оборотных средств показывает среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяется отношением средней стоимости соответствующего вида оборотных средств к выручке от реализации умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
  Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так и по отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство, готовая продукция). Это позволяет выявить на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости средств.
  При вычислении показателей оборачиваемости положительным является рост значений в динамике (уменьшение длительности оборота). По большинству коэффициентов оптимальные значения определяются исходя из специфики производства, снабженческой, сбытовой и финансовой политики.
 
  1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Оок):
 
  Оок = N / Вср, (2.1.)
 
  где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг) (ф. 2, стр. 010);
  Вср - средний за период итог баланса (ф. 1,стр. 300).
 
  2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз):
 
  Одз = N / Сдз (оборотов), (2.2.)
 
  где Сдз - средняя дебиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 230, 240).
 
  Сдз = (ДЗ1 + ДЗ2) / 2, (2.3.)
 
  где ДЗ1 - дебиторская задолженность на начало года;
  ДЗ2 - дебиторская задолженность на конец года.
 
  3. Длительность оборота дебиторской задолженности (Ддз):
 
  Ддз = (Сдз х t) / N (в днях), (2.4.)
 
  где t - отчетный период, дней.
 
  При проведении данного вида анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Эти показатели характеризуют "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к их росту свидетельствует о снижении ликвидности.
  Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
  Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
  Сравнивая состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, необходимо рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах и днях) и срок ее погашения поставщикам.
 
  4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Окз):
 
  Окз = N / Скз (оборотов), (2.5.)
 
  где Скз - средняя кредиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 620).
 
  Скз = (КЗ1 + КЗ2) / 2, (2.6.)
 
  где КЗ1 - кредиторская задолженность на начало года;
  КЗ2 - кредиторская задолженность на конец года.
 
  5. Длительность оборота кредиторской задолженности (Дкз):
 
  Дкз = (Скз х t) / N, (в днях) (2.7.)

<< Пред.           стр. 3 (из 18)           След. >>

Список литературы по разделу