<< Пред. стр. 2 (из 3) След. >>
Список литературы по разделу
*CRT - Коэффициент сокращения времени
CRM - Коэффициент сокращения материала
RRТ - Результаты технических исследований
CCMA - Коэф. соответствующий этому применению
CCAСS - Коэф. соответствия изменения серии
II -1.2.2. Инвестиционные суммы предприятия под заголовком БЮДЖЕТ ТЕХНИЧЕСКИХ ИССЛЕДОВАНИЙ не позволили достичь коэффициентов.
На листе результатов появится:
РЕЗУЛЬТАТЫ ТЕХНИЧЕСКИХ ИССЛЕДОВАНИЙ - НЕ ДОСТИГНУТЫ.
Очевидно и не появится СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ЗАТРАТЫ НА ВНЕДРЕНИЕ.
И, наконец, рубрика ВОЗМОЖНОЕ УЛУЧШЕНИЕ не модифицируется.
II - 2. Бюджет повышения производительности труда
II - 2.1. Результаты исследований повышения производительности труда
Он действует только на рабочее время через посредство КОЭФФИЦИЕНТА СНИЖЕНИЯ ВРЕМЕНИ, который является результирующей многомесячных исследований.
II - 2.2. Использование коэффициента
Следует различать два случая.
1er случай. Вложенные суммы в БЮДЖЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ позволяют достичь коэффициента, который появится на листе результатов.
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЙ - ДОСТИГНУТЫ
КОЭФФИЦИЕНТ СНИЖЕНИЯ ВРЕМЕНИ - 0,987
Коэффициент СНИЖЕНИЕ ВРЕМЕНИ автоматически подключается со следующего месяца, он появляется в рубрике УЛУЧШЕНИЯ УЖЕ РЕАЛИЗОВАНЫ.
Например:
В мае
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЙ - НЕ ДОСТИГНУТЫ
УЛУЧШЕНИЯ - УЖЕ РЕАЛИЗОВАНЫ
КОЭФФИЦИЕНТ СНИЖЕНИЯ ВРЕМЕНИ - 0,87
КОЭФФИЦИЕНТ СНИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ - 0,932
В июне
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЙ - ДОСТИГНУТЫ
КОЭФФИЦИЕНТ СНИЖЕНИЯ ВРЕМЕНИ - 0,987
Этот коэффициент подключается автоматически и на листе результатов появится:
В июле
УЛУЧШЕНИЕ - УЖЕ РЕАЛИЗУЕТСЯ
КОЭФФИЦИЕНТ СНИЖЕНИЯ ВРЕМЕНИ - 0,87 x 0,987 = 0,859
КОЭФФИЦИЕНТ СНИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ - 0,932
2eme случай. Имеющиеся суммы на счетах бюджета не позволили достичь коэффициента СНИЖЕНИЕ ВРЕМЕНИ. На листе результатов появилось:
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЙ - НЕ ДОСТИГНУТЫ
ПРИМЕЧАНИЕ. Достижение результатов технических исследований и повышения производительности труда зависят от имеющегося бюджета, а также от общей эффективности работы предприятия (социальный климат, эффективность управления ...).
III - УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВОМ
Для каждого периода времени производственная мощность завода зависит от трех факторов:
* Свободные мощности по обработке,
* Свободные фонды времени рабочих,
* Запасы исходных материалов и комплектующих частей, с учетом поставок в этом месяце.
Запуск в производство устанавливается по приоритетам типов трансформаторов. Прежде всего, запускаются в производство СПЕЦ трансформаторы. НОРМ и ВОЗД запускаются в изготовление по закону случайных чисел на оставшиеся мощности с учетом перечисленных выше трех факторов и учитывая поданные условия в заявках.
III - 1. Мощности по обработке
III - 1.1. Понятие
Мощности по обработке - это величина исходных материалов (медь и железо), выраженная в кг, которую сможет обработать предприятие в течение месяца.
III - 1.2. Определение
Эти мощности зависят от величины ОБЩИХ О.Ф., а не от ДЕЙСТВУЮЩИХ О.Ф. Действительно, амортизация не влияет на краткосрочные решения и снижение производственного потенциала.
У предприятия имеются возможности по модификации производственных мощностей. Однако, возможное годовое увеличение в пределах 10% может сработать только для 5 года по результатам листа распечатки в декабре 4 года.
Увеличение мощности произойдет немедленно после принятия решения.
Например, увеличение мощности обработки на 1000 кг соответствует 5% установленной мощности. В листе результатов под рубрикой - УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВОМ мощности по обработке увеличиваются на 1000 кг и рубрика: УПРАВЛЕНИЕ УЧЕТА И ФИНАНСОВ величина общей мощности поднимется примерно на 5%.
III - 1.3. Соотношение мощностей
Для производимых трансформаторов, зависимость, полученная экспериментальным путем, показала, что при потреблении 1 kg меди нужно обработать примерно 2,3 kg железа.
Например. МОЩНОСТИ ПЕРЕРАБОТКИ = 6600 KG
Максимум железа и меди, которые предприятие может запустить в переработку на все трансформаторы в данном месяце, будут соответственно 2000 kg и 4600 kg.
Такое соотношение получится в рубрике КОЛИЧЕСТВО ПЕРАБАТЫВАЕМОЙ МЕДИ, КОЛИЧЕСТВО ПЕРЕРАБАТЫВАЕМОГО ЖЕЛЕЗА.
III - 2. Свободные фонды времени
Производство трансформаторов в течение месяца ограничено свободным фондом времени, который показан под рубрикой - СВОБОДНЫЕ РАБОЧИЕ (см. лист результатов УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВОМ). Свободные часы времени производства определяются планируемым рабочим фондом времени (см. лист результатов УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ).
ПРИМЕЧАНИЕ. Коэффициент снижения реального времени может временно отличаться от фактического коэффициента снижения.
* При смене производственного процесса (смена серии), персонал должен адаптироваться к новым условиям и производству новых машин. Чем значительнее изменения, тем больше отклонение между старым коэффициентом и реальным новым.
* Уровень недостаточного использования получается как следствие свободных часов. Так как большое количество часов остается неиспользованным, у рабочих появляется тенденция к замедлению темпов производства продукции.
III - 3. Запасы и снабжение
III -3.1. Исходные материалы
Предприятие может работать только при наличии исходных материалов (медь и железо). Они определяются запасами на складах, имеющихся на конец предыдущего месяца и поставками, которые запланированы на начало данного месяца. Однако, возможны и срочные поставки.
Производственные мощности лимитируются жесткими факторами.
* Обычная поставка железа и меди. Заказываемый в месяце n, материал будет поставлен в месяце n + 1 (срок один месяц, поставка обязательна).
* Срочная поставка меди и железа. Заказываемый в месяце n, он поставляется в тот же месяц n (поставка обязательна, стоимость такой операции увеличивается на 50%).
Например. Решения о покупках на 10 месяце привели к поставкам в 11 месяце и срочной поставке в 10 месяце.
Комплектующие детали. Сроки поставки варьируются в соответствии с типом СПЕЦ трансформатора, но возможны и случайные поставки (см. технический файл). Даты поставок заказываемых комплектующих деталей на месяц n приводятся в результатах месяца n, поставки обязательны.
III - 3.2 В обработке
Это касается только СПЕЦ трансформаторов, длительность обработки которых превышает месяц.
III - 3.3. Готовая продукция
Речь идет о НОРМ трансформаторах, изготавливаемых серийно в течение месяца и сдаваемых на склад. Запасы на конец периода показываются в листе результатов.
III - 3.4. Определение уровня запасов (склад)
ОБЩИЙ ЗАПАС ИСХОДНЫХ МАТЕРИАЛОВ появляется в рубрике "снабжение" и рассчитывается следующим образом.
ОБЩИЙ ЗАПАС ИСХОДНЫХ МАТЕРИАЛОВ В МЕСЯЦЕ n =
= (запасы на начало месяца n + поставки в течение месяца n) - (потребление в течение месяца n)
ОБЩИЕ ЗАПАСЫ В ОБРАБОТКЕ касаются только СПЕЦ трансформаторов, включенных в заявку поставок, в рубрике ТЕКУЩИЕ и/или ЗАДЕРЖАВШИЕСЯ.
ЗАПАСЫ В ОБРАБОТКЕ месяца n = (начальный запас месяца n - изготовленные трансформаторы в течении месяца n + трансформаторы, запущенные в обработку в этом месяце n) -(4)-
ЗАПАСЫ НОРМ трансформаторов отражаются в разделе КОММЕРЦИЯ под рубрикой НОРМ, ЗАПАС НА КОНЕЦ ПЕРИОДА.
ЗАПАС КОНЕЧНЫХ ПРОДУКТОВ месяца n = (начальный запас месяца n + производство месяца n ) - (поставки в течение месяца n ).
IV - УЧЕТНЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ
Эта информация появляется каждый месяц в форме двух таблиц:
* Информация относительно счетов о затратах и о продукции
* Движение и сальдо по счетам баланса.
IV - 1. Ежемесячная информация о счетах по затратам и по продукции
IV - 1.1. Покупка исходных материалов, специальных комплектующих и др. поставки
6011 : Железо
6012 : Медь
6013 : Спец. комплектующие
Все покупки отражаются на счетах без налога, по ценам периода основной поставки с увеличением на 1,5% для транспортных расходов -(5)-.
Цены на медь могут отличаться существенно по месяцам, в то время как цены на железо примерно одинаковы, имея незначительные отклонения из-за инфляции. В цене комплектующих деталей непосредственно отражается инфляция (см. технический файл).
6031 : Изменения запасов по железу
6032 : Изменения запасов по меди
6033 : Изменения запасов по комплектующим
Эти изменения равны разности между стоимостью без налога начального и итогового запаса со знаком:
* Знак + если стоимость начального запаса выше стоимости финального запаса.
* Знак - если стоимость начального запаса ниже стоимости финального запаса.
Стоимость финального запаса определяется как средневзвешенная стоимость покупок (включая расходы на транспорт) на длительность месяца.
Средневзвешенная стоимость = (Стоимость начального запаса + стоимость поставок в течение месяца) / (количество запаса + величина поставки в течение месяца)
Для определения количества, см. III - 3.D. Определение запасов.
606 : Не складируемые покупки и поставки
Они группируются на :
* Все, не складируемые покупки (вода, энергия), которые изменяются в зависимости от сезона и уровня активности предприятия.
* Все поставки, которые не проходят по счетам запасов, напр., для работы разных бюро.
Эти покупки оплачиваются в этот же месяц и облагаются НДС.
IV - 1.2. Другие внешние расходы
611 : Зарплата временных рабочих
Это затраты на содержание временного персонала. Эти расходы, как комплекс внешних расходов облагаемых НДС.
613 : Аренда площадей
Это расходы на аренду внешних площадей предприятия, в частности, для хранения запасов. Они устанавливаются в начале планового периода (см. Конфиденциальное письмо).
616 : Оплата страховки
Ее норматив равен 0,2 % величины действующих О.Ф., отраженных в балансе на начало периода (другими словами по балансу на конец предыдущего периода), увеличивая среднюю стоимость запасов на конец предыдущего месяца.
617 : Исследования
Это комплекс расходов, производимых службой "Изучение и исследование", за исключением расходов на персонал и расходов на функционирование. Общий итог фиксируется в начале года, делится на 12, распределяясь равномерно на каждый месяц.
620 : Другие внешние услуги
Это комплекс расходов на функционирование различных служб: отдел кадров, коммерческий отдел и т.д. Они включают, напр., транспорт, командировки, приемы, почтовые расходы и связь, оплата посредников и почетных членов. Их уровень варьируется в слабой пропорции и отражается в стабильных евро, за исключением расходов производственного сервиса, который зависит от уровня запасов, т.е. их оценки в бухгалтерии.
623 : Реклама, внешняя реклама
Это комплекс расходов, осуществляемых коммерческой службой, за исключением расходов на персонал и расходов на функционирование.
IV - 1.3. Налоги и отчисления
6312 : Отчисления на обучение
Она равна 0,6% общей величины зарплаты, включая зарплату служащих и косвенную зарплату, возвращаемую персоналу. Она перечисляется в октябре следующего года.
6313 : Отчисления на повышение квалификации
Эти отчисления равны 1,1% общей величины зарплаты рабочих, служащих и косвенной зарплаты, возвращаемой комплексу персонала. Она перечисляется в октябре следующего года.
6334 : Участие служащих в совершенствовании работы фирмы
Эта величина равна 1% общей величины зарплаты рабочих, зарплаты служащих и косвенной зарплаты, возвращаемой комплексу персонала. Она выплачивается в октябре следующего года.
63351 : Профессиональные отчисления
Устанавливаются как фискальная мера, они перечисляются в августе и корректируется в ноябре. (см. Конфиденциальное письмо).
IV - 1.4. Заработная плата
64110 : Прямая зарплата
Она включает:
* Оплату рабочих с испытательным сроком, которые не имеют дополнительных часов, но величина абсентеизма у этой группы рабочих такая же, как и у основных производственных. Оплачиваемое время учитывает рабочие дни, плюс не рабочие дни забастовок, в пределах норматива. Не учитываются здесь дни отпуска и забастовок.
* Оплата производственных рабочих включает оплату рабочих дней и учитывает оплачиваемые праздничные не рабочие дни, а дни отпуска и забастовок не учитываются здесь. Норматив часовой оплаты определяется при делении величины месячной зарплаты на 169 час. (утвержденный месячный фонд ) :
260 дней x 39 час. в неделю = 1040/60 = 169 часов
5 дневная неделя x 12 месяцев
При работе от 39 часов до 47 часов в неделю норматив оплаты в час поднимается на 25%, выше которого, часовой норматив поднимается до 50%.
В то время как при переходе на 35 часов, необходимо будет модифицировать этот расчет. Дополнительные часы будут оплачиваться с коэффициентом 50 % после 44-ого часа.
Остальные часы оплачиваются как:
* Абсентеизм. Предприятие частично берет расходы по абсентеизму на себя в соответствии с коллективным договором (в среднем несколько выше 30% в среднем).
* Временные рабочие
Пример, если в месяце 20 рабочих дней, 1 день отпуска и два дополнительных часа в неделю, численность производственных рабочих равна 200 человек, месячная зарплата 1000 E, 10 рабочих с испытательным сроком с зарплатой в 800 E, время присутствия равно 0,90, рабочая неделя равна 39 часам.
При этих условиях зарплата будет равна:
Зарплата = 20 - 1 * 800 * 10 * (0,9 + (0,1 * 0,3)) +
20
(20-1) * 1000 * (0,9 +(0,1*0,3) * 200 +
20
2 * (20-1) * 0,9 * 1000 * 1.25 * 200
5 169
ПРИМЕЧАНИЕ. Приведен упрощенный вариант расчета. Так как есть дни отпуска, а резерв на отпуск в предыдущем году был не достаточен (увеличилась зарплата и/или число рабочих), рубрика ЗАРПЛАТА сама включит все необходимые суммы для обеспечения всего персонала полной зарплатой в течение месяца.
64111 : Служащие и косвенная зарплата
Это самостоятельный комплекс оплаты персонала вне основных производственных рабочих или с испытательным сроком. Часть оплаты этих служащих может рассматриваться стабильной, не учитывая рост оплаты труда, в то время как другая часть существенно зависит от количества обрабатываемых специальных трансформаторов.
645 : Расходы на социальную страховку и коллективная социальная защита
Эти расходы устанавливаются на уровне 50% уровня прямой зарплаты рабочих, служащих и дополнительной зарплаты на данный месяц. Они регулируются в следующий месяц, (указанные составляющие появляются на счетах). При переходе на 35 часовую неделю этот норматив на 5 году снижается до 42,5%.
6412 : Оплачиваемые отпуска (резервирование)
Для упрощения, резервирование этих сумм происходит ежемесячно, и равняется сумме прямой и дополнительной зарплаты, умноженной на отношение числа дней отпуска и деленной на число оставшихся дней. Необходимо учитывать разнообразные расходы и отчисления (таксы).
Пример. Годовой отпуск планируется сроком на 25 дней.
Зарплата основных рабочих = 1.500.000
Служащие = 500.000
Всего = 2.000.000
Резервирование для оплаты отпуска: 2.000.000 * 25 * 1,527= 324 894
260-25
IV - 1.5. Финансовые расходы
6611 : Оплата займов
Сумма выплат рассчитывается исходя из оставшейся величины кредита, и должна быть выплачена в месяц окончания пользования кредитом. Информация относительно этих займов приводится в Конфиденциальном письме.
66160 : Расходы на обслуживание счетов
Эта величина определяется на основе ежемесячной ставки на сумму счета (приводимая в "Свободных трансформаторах") и количества месяцев до окончания пользования.
66161 : Расходы на краткосрочные ссуды
Они подразделяются:
• собственно ежемесячные расходы на открытия : ежемесячный норматив на ссуды (приводится в Конфиденциальном письме на год) применяется к авансируемой банком сумме для рассматриваемого месяца. Ее уровень регулируется следующим месяцем.
• Максимальная комиссия на ссуды. Норматив дается на квартал (названный норматив приведен в Конфиденциальном письме как годовая величина) и применяется на максимальные месячные ссуды одинаковым для всего квартала.
6617 : Ставка по гарантированным обязательствам
Эти обязательства позволяют изменять для очередного квартала (4 мес.) оплату НДС, подлежащих к оплате в этом месяце. Месячная ставка интереса этих обязательств квотируется (приводится в "Свободных трансформаторах") и применяется на 4 месяца в течение которых НДС к оплате изменяется. Эти суммы интереса выплачиваются в те месяцы, когда НДС, подлежащая к оплате должна быть отрегулирована.
IV - 1.6. Перечисление амортизаций (упрощенный вариант)
Перечисления осуществляются в декабре (счет 681). Норматив амортизации 8,33% применяется на величину чистых производственных ОФ в декабре.
Амортизация ОФ на смену серий осуществляется пропорционально времени и линейная все четыре года.
IV - 1.7. Налог на предприятие
Он регистрируется на счете 695 "Налог на предприятие" через кредит счета "Государство, Налог на предприятия" в январе.
ПРИМЕЧАНИЕ: Перечисление амортизаций и налоги на предприятие относятся к годовой информации. Эти величины годовые, т.к. относятся ко всей деятельности, а не месячной активности.
IV - 1.8. Реализация конечного продукта
Они включают месячные продажи без НДС каждой категории трансформаторов. Штрафы же, вызванные не своевременными сроками поставки специальных трансформаторов, снижают уровень продаж.
7011 : Продажи НОРМ
7012 : Продажи ВОЗД
7013 : Продажи СПЕЦ
IV - 1.9. Продукция на складе.
Она включает:
Текущее изменение производства СПЕЦ
Текущее изменение запасов НОРМ
71331 : Текущее изменение производства СПЕЦ
Оно равно разности между стоимостью запаса на начало месяца и стоимостью запаса на конец месяца с соответствующим знаком.
* Знак + если стоимость финального запаса выше стоимости начального запаса.
* Знак - если стоимость финального запаса ниже стоимости начального запаса.
Производственные запасы СПЕЦ ("в обработке", "ожидание") оцениваются в соответствии с затратами на производство и рассчитываются по формуле :
Затраты на производство = прямые расходы + 0,4 прямых расходов
Прямые расходы = оплата затраченного времени на обработку трансформаторов, включая анализируемый месяц с учетом социальных расходов и различных такс (52,7% стоимости времени обработки для 39 часовой рабочей недели) + использованные исходные материалы от первого месяца обработки, оцененные по средневзвешенной единичной стоимости.
71332 : Изменения запасов НОРМ
Оно равно разности между стоимостью запаса на начало месяца и стоимостью на конец месяца с соответствующим знаком:
* Знак + если стоимость финального запаса выше стоимости начального запаса.
* Знак - если стоимость финального запаса ниже стоимости начального запаса.
* Запасы оцениваются по формуле :
Стоимость производства = прямые расходы + 0,4 прямые расходы
Прямые расходы = оплата отработанного времени, включая (52,7% или 45,2% если предусмотрен переход на 35 часовую неделю), социальные расходы и разнообразные таксы, материалы в полуфабрикатах за месяц производства и оцениваются через средневзвешенную цену единицы).
IV - 1.10. Финансовая деятельность
7624 : Вложения свободных средств (блокированные счета)
Это суммы процентов, предусмотренных к получению на вложенные суммы, но заблокированные на 3 месяца или на 6 месяцев. Нормативы блокирования обозначены в "Свободных трансформаторах". Длительность блокирования включает месяц начала и месяц окончания.
IV - 2. ТАБЛИЦА "ДВИЖЕНИЕ И САЛЬДО ПО СЧЕТАМ БАЛАНСА"
В этой таблице записывается:
* кассовые и вне кассовые операции
* операции с ценностями
* финансовые операции
Комплекс этих операций и составляет "банковскую деятельность".
IV - 2.1. Расходные кассовые операции
IV - 2.1.1. Покупка исходных материалов
Она регулируется опосредованно, когда можно произвести оплату после 60 дней, по счету оплата произведена.
На этом счете регистрируется:
* по кредиту, сумма покупки за месяц со всеми налогами за счет дебета ПОКУПКИ ИСХОДНЫХ МАТЕРИАЛОВ по величине без налога и по дебету счета СОСТОЯНИЕ НДС для величины НДС.
* по дебету, величины СЛЕДУЕТ ОПЛАТИТЬ с наступлением срока, т.е. это регулируется кредитом БАНКА, при покупках осуществленных заранее за два периода.
IV - 2.1.2. Зарплата прямая и служащих
Она регулируется по окончании месяца, другими словами, величина зарплаты по этому месяцу появляется с кредита счета БАНК этого же месяца. Она учитывает оплачиваемые отпуска и отпускные премии, если они имеются.
IV - 2.1.3. Оплачиваемые отпуска
Для упрощения, расчетный период принимается с 1 января по 31 декабря, а не с 1 июня по 31 мая. Управление отпусками осуществляется в целом, а не по каждому из рабочих.
Так как месяц включает оплачиваемые отпуска, два случая могут быть рассмотрены.
1er случай. Число оплачиваемых отпускных дней в этом году может быть тем же, что и в прошлом году. Сумма оплачиваемых дней равняется той же, что и в предыдущем году (счет: оплачиваемые расходы (отпуска) деленные на число дней отпуска в году).
Пример: Расходы по оплате в 12 месяце n-1 года = 2.500.000
Число оплачиваемых дней = 25
Стоимость одного оплаченного дня = 2.500.000/25=100.000
В январе, 1 оплачиваемый день планируется равным 100 000.
Счет расходов, подлежащих оплате (отпуска) дебетируется на 100.000
Счет банка кредитуется на 65.488
Счет по социальной защите кредитуется на 32.744
Счет такса за содержание кредитуется на 655
Счет отчисления за формирование кредита на 720
Счет отчисления на обучение кредитуется на 393
2eme случай. Число годовых оплачиваемых дней больше, чем в предыдущем году. Стоимость оплачиваемых дней остается той же, что и была, но счет к оплате дебетируется только пропорционально числу оплачиваемых дней предыдущего года, деленной на число оплачиваемых дней этого года. Разность относится непосредственно на расходы счета прямая зарплата и оплата служащих результирующего счета, это, следовательно, составляют расходы текущего года.
IV - 2.1.4. Социальные расходы
В противоположность зарплате, социальные расходы месяца регулируются только в следующем месяце. Однако, появляются они в рассматриваемом месяце на кредите счета СОСТОЯНИЕ, СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА которая материализуется задолженностью предприятия государству.
Например, социальные расходы июня регистрируются в конце этого месяца, на кредите счета СОСТОЯНИЕ, СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА. В конце месяца июля, этот счет СОСТОЯНИЕ, СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА дебетируется расходами, произведенными в июне, за счет кредита счета БАНК.
IV - 2.1.5. Профессиональная такса
Ее необходимо выплатить к августу. Она появляется как кредит счета СОСТОЯНИЕ, ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ТАКСА. Но у предприятия есть еще три месяца для оплаты, т.е. до конца ноября. В момент оплаты (ноябрь) счет СОСТОЯНИЕ, ПРОФ. ТАКСА дебетируется по кредиту счета БАНК.
IV - 2.1.6. Такса на совершенствование (участие служащих в совершенствовании производства)
Каждый месяц, счет СОСТОЯНИЕ, ГОДВАЯ ТАКСА НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ кредитуется на 1% к уровню заработной платы этого месяца относительно дебета счета расходов Такса на совершенствование. К началу января месяца следующего года, кредитное сальдо счета СОСТОЯНИЕ, ГОДОВАЯ ТАКСА НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ переводится на кредит счета СОСТОЯНИЕ, ПРЕДЫДУЩАЯ ГОДОВАЯ ТАКСА НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ. В период расчетов, последняя дебетируется по кредиту счета БАНК (октябрь).
IV - 2.1.7. Отчисления на профессиональное повышение квалификации
Эта величина равна 1,1% заработной платы, перечисляемой в этом месяце. В январе следующего месяца, сальдо кредитуемого месяца по счету СОСТОЯНИЕ, ТАКСА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ ЭТОГО ГОДА, изменяется по счету СОСТОЯНИЕ, ТАКСА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ ПРЕДЫДУЩЕГО ГОДА. К моменту регулирования октябрьского счета дебетируется по кредиту счета БАНК.
IV - 2.1.8. Отчисления на обучение
Бухгалтерские проводки идентичны отчислениям на повышение квалификации. Утвержденный норматив составляет 0,6%.
IV - 2.1.9. Налог на Добавленную Стоимость = НДС
Для упрощения норматив НДС принимается равным 20,6% к величине продаж (Без Налога=БН) как на покупки, так и на другие расходы. Каждый месяц, по счету СОСТОЯНИЕ НДС отражается:
* по кредиту - величина НДС на продажи месяца
* по дебету - с одной стороны, величина НДС при приобретении исходных материалов и покупок, которые не складируются, другие внешние расходы и инвестиции месяца. С другой стороны, результат месячных выплат по НДС, через кредит счета "БАНК".
Месячная выплата НДС = НДС на продажи предыдущего месяца за вычетом НДС по покупкам и другим расходам предыдущего месяца и НДС на инвестиции предыдущего месяца. Так как сальдо счета являются дебитором, например, в связи с большими инвестициями вложенными ранее, то нет возможности пополнить сальдо наличностью.
Пример. В октябре предприятие будет регулировать разность между НДС по ПРОДАЖАМ сентября и НДС по ИНВЕСТИЦИЯМ сентября, увеличивающих НДС по ПОКУПКАМ и другим расходам сентября.
IV - 2.1.10. Другие внешние расходы
Нет различий между заявкой и оплатой. Они производятся в тот же месяц. Они полностью облагаются НДС.
Страховка
Ее оплата осуществляется в июне и декабре. Счет расходов СТАРХОВКА дебетируется (также как счет Состояние НДС), каждый раз на половину кредита счета БАНК.
Аренда
Заявка и оплата производятся в июле. Счет дебетируется кредитом счета БАНК.
Другие внешние услуги, изучение, исследования, реклама, временная работа.
Эти расходы оплачиваются в тот же месяц, когда и появляются.
IV - 2.1.12. Инвестиции
Величина инвестиций без налога корреспондирует с дебетом счета ОБЩИЕ ИММОБИЛИЗАЦИИ, в то время как НДС относится к дебету счета "СОСТОЯНИЕ НДС". Счет БАНК регистрирует величину кредита инвестиций Включая Все Отчисления (ВВО).
IV - 2.2. Кассовые операции - Доход
Они образуются за счет ПРОДАЖ (ВВО и учитывая штрафы по СПЕЦИАЛЬНЫМ) и регулируются на 50% по дебету счета БАНК и на 50% эффектом полученным за 90 дней в конце каждого месяца, записываемому на дебет счета БАНК на величину в истекшем месяце или учетные расходы дебетируются на счетах "финансовые расходы".
Счет ФИНАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ кредитуются дебетом за балансовых счетов БАНК.
IV - 2.3. Операции с ценностями
В связи с возможными отклонениями по кассовым и вне кассовым операциям предприятие может испытывать трудности с наличностью.
Для увеличения своей ликвидности предприятие имеет множество средств.
IV - 2.3.1. Краткосрочная ссуда
Речь идет о краткосрочном разбалансировании в ожидании определенных поступлений.
IV - 2.3.2. Вложения
У предприятия имеется возможность осуществлять экономию в банках (РЕШЕНИЕ - ЗАПРОС СТАВКИ).
Ставка устанавливается в первую очередь в зависимости от срока: на 30 дней, затем 60 дней, и, наконец, 90 дней. В любом случае, величина ставки не может быть выше величины портфельного эффекта.
Эти операции определяются в конце месяца, очевидно, что получаемый эффект появляется уже по окончании месяца.
В рассматриваемом месяце, экономия отражается через движение по следующим счетам :
* - на кредит счета ВЕКСЕЛЬ К ПОЛУЧЕНИЮ - величина суммы вложения.
* - на дебет счета БАНК - величина суммы вложения.
* - на дебет счета ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ - величина этого ажио рассчитанная по действующему нормативу.
Если предприятие не собирается получать по учетной ставке, средства автоматически перечисляются в производственный портфель и к окончанию переносятся на кредит счета ВЕКСЕЛЬ К ПОЛУЧЕНИЮ через дебет счета БАНК.
IV - 2.3.3. Гарантированные обязательства
Предприятие имеет возможность дифференцировать регулирование в течение 4 месяцев НДС оплаченное в данном месяце. Эта возможность ему предоставляется благодаря гарантированным обязательствам. Оно принимает решение.
ЗАПРОС ГАРАНТИРОВАННОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = 1.
В этом случае, счет СОСТОЯНИЕ - НДС дебетируется величиной гарантированных обязательств через кредит счета СОСТОЯНИЕ - ГАРАНТИРОВАННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Параллельно, счет ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ месяца дебетируются величиной ставки интереса через кредит счета БАНК потому, что интерес оплачивается заранее.
IV - 2.3.4. Размещение свободных средств
Так как предприятие располагает, но не всегда использует ликвидность, оно может расположить эти ценности от 3 до 6 месяцев на срочный вклад своего банка. Размещение регистрируется на счете СРОЧНЫЕ ВКЛАДЫ и начинается накопление до конца срочного вклада по действующему на этот момент нормативу. Таким образом, вложенная в январе сумма на три месяца будет свободна только в апреле.
IV - 2.4. Финансовые операции
Запросы акционеров ограничены в некоторых ситуациях и необходимо производить средне и долгосрочные займы. Менеджеры предприятия могут настойчиво просить разрешения получить среднесрочный заем. Группа в данном случае играет посредническую роль в отношении банковской системы. Вы сможете найти в Конфиденциальном письме справку, относительно возможных займов - их длительность и ставки их использования. Естественно, использование займов должно быть санкционировано финансовой дирекцией группы.
Фонды будут предоставлены предприятию со следующего месяца. Все займы, используемые предприятием, отражаются на кредите счета СРЕДНЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ и их возврат осуществляется посредством постоянных годовых переводов. Финансовые расходы за пользование займов относятся каждый год на дебет счета ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ. Счет "БАНК" кредитуется общей годовой величиной (финансовые расходы плюс амортизация капитала).
IV - 3. РАСЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
Предприятие устанавливает в январе счет результатов и баланс (после налогов) на 31 декабря прошедшего года. Показатели "налог на прибыль" и "чистый результат" появляются в январе, в информации о годовых результатах.
IV - 3.1. Работа прошлого года была эффективной
IV - 3.1.1. Ликвидация налога на общество
Для упрощения, налог на общество равен 33,33 % от полученной учетной прибыли и должен быть выплачен до 31 марта следующего года.
Четыре раза в течение года (февраль, май, август, ноябрь), предприятие переводит на счет (1/5 за февраль и ноябрь и 1/4 за май и август предыдущего года). Каждый аванс переводится на дебет счета СОСТОЯНИЕ, АВАНСЫ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ через кредит счета БАНК.
* Если величина переведенных авансов меньше величины, подлежащей оплаты налога на прибыль, счет "СОСТОЯНИЕ налога на прибыль, подлежащего к оплате" кредитор будет иметь право уравнять сальдо кредитом счета "БАНК " на месяц март.
<< Пред. стр. 2 (из 3) След. >>
Список литературы по разделу