<< Пред. стр. 62 (из 66) След. >>
Список литературы по разделу
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|78 | 50 | 71 |20117,85 |Внесен подотчетными лицами в кассу ос-|
| | | | |таток неиспользованных денежных средств|
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|79 | 50 | 91-1 |20552,50 |Получены наличными средствами доходы от|
| | | | |участия в других организациях |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|80 | 51 | 50 |350000,00 |Сдана наличная денежная выручка в банк|
| | | | |для зачисления на расчетный счет |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|81 | 51 | 51 |2462687,08 |Осуществлено перераспределение денежных|
| | | | |средств с одного расчетного счета на|
| | | | |другой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|82 | 51 | 60 |556548,34 |Получена на расчетный счет сумма возв-|
| | | | |рата поставщиком излишне полученных им|
| | | | |средств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
| | 51 | 62 |35693700,79 |Поступили на расчетные счета суммы вы-|
|83 | | | |ручки от покупателей |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|84 | 51 | 66 |12398955,19 |Зачислены на банковские счета суммы|
| | | | |предоставленных краткосрочных кредитов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|85 | 51 | 76 |66576478,93 |Поступила на расчетные счета выручка от|
| | | | |разных организаций за реализованные им|
| | | | |товары и мороженое |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|86 | 51 | 91-1 |-1951,05 |Сторнированы ошибочно начисленные на|
| | | | |расчетный счет проценты |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|87 | 52 | 52 |135617,62 |В целях оперативного финансирования пе-|
| | | | |реведены валютные средства с одного ва-|
| | | | |лютного счета на другой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|88 | 52 | 62 |543026,88 |Зачислена на валютные счета выручка,|
| | | | |поступившая от иностранных покупателей |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|89 | 52 | 76 |161089,20 |Отражено поступление валютной выручки|
| | | | |от разных иностранных организаций |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|90 | 52 | 91-1 | 652,98 |Определены величины положительной кур-|
| | | | |совой валютной разницы по валютным сче-|
| | | | |там |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|91 | 58 | 76 |500025,00 |Приобретены ценные бумаги для продажи |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|92 | 60 | 10 | 2990,00 |Возращены поставщикам излишне получен-|
| | | | |ные от них материалы |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|93 | 60 | 50 |14910,45 |Произведена доплата поставщикам налич-|
| | | | |ными деньгами за поступившие от них ма-|
| | | | |териальные ценности |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|94 | 60 | 51 |10683177,31 |Оплачено с расчетных счетов поставщикам|
| | | | |сырья и материалов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|95 | 60 | 62 |35043791,53 |Произведен взаимозачет обязательств|
| | | | |поставщиков и покупателей |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|96 | 60 | 71 | 3402,00 |Произведена доплата поставщикам налич-|
| | | | |ными деньгами с помощью подотчетных лиц|
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|97 | 62 | 51 | 6577,34 |Осуществлен возврать покупателям с рас-|
| | | | |четного счета излишне полученных с них|
| | | | |сумм |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|98 | 62 | 60 |30174,77 |Произведен взаимозачет дебиторских и|
| | | | |кредиторских обязательств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|99 | 62 | 68 |123024,91 |Начислен НДС с полученного аванса |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|100| 62 | 76 |55767,45 |Осуществлен взаимозачет обязательств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|101| 62 | 90-1 |69659119,67 |Отражена сумма выручки за реализованную|
| | | | |продукцию и товары |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|102| 62 | 91-1 |5130350,53 |Отражена положительная курсовая валют-|
| | | | |ная разница по расчетам с иностранными|
| | | | |покупателями |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|102| 66 | 51 |11856987,19 |Погашена с расчетного счета сумма|
| | | | |краткосрочного банковского кредита с|
| | | | |учетом процентов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|104| 66 | 76 |585168,00 |Часть краткосрочного кредита банка по-|
| | | | |гашена сторонними организациями |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|105| 68 | 19 |5510444,56 |Произведен зачет с бюджетом по НДС |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|106| 68 | 51 |8643605,90 |Уплачены налоги и сборы в бюджет |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|107| 69 | 51 |1208568,23 |Перечислено в фонды социального страхо-|
| | | | |вания и обеспечения |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|108| 69 | 70 |57266,60 |Начислены работникам пособия из средств|
| | | | |Фонда социального страхования РФ |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|109| 70 | 50 |3109903,17 |Выплачены: заработная плата и пособия |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|110| 70 | 68 |473625,50 |Удержан налог на доходы физических лиц |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|111| 70 | 73 | 1126,16 |Удержаны очередные платежи с виновных|
| | | | |лиц |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|112| 70 | 76 |136788,19 |Депонирована зарплата, не полученная в|
| | | | |срок |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|113| 71 | 50 |242224,00 |Выданы из кассы суммы подотчетным лицам|
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|114| 73 | 50 | 1083,65 |Выдано из кассы возмещение страхового|
| | | | |случая, согласно договору о доброволь-|
| | | | |ном страховании |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|115| 76 | 50 |12244,93 |Выплачена депонированная заработная|
| | | | |плата |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|116| 76 | 51 |85093964,91 |Перечислено с расчетного счета различ-|
| | | | |ным организациям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|117| 76 | 52 |406852,88 |Оплачены с валютных счетов задолженнос-|
| | | | |ти иностранным кредиторам |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|118| 76 | 70 | 2606,39 |Определена сумма задолженности работни-|
| | | | |ка в связи с его увольнением |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|119| 76 | 71 |98963,81 |Оплачены из подотчетных сумм задолжен-|
| | | | |ности перед разными организациями |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|120| 76 | 76 |2062591,95 |Произведен взаимозачет различных|
| | | | |встречных обязательств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|121| 76 | 91-1 |84770,42 |Начислены суммы процентов к получению|
| | | | |от разных организаций |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|122| 76 | 91-1 |508582,54 |Отражена сумма арендной платы, предназ-|
| | | | |наченная к получению |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|123| 84 | 84 |415333,53 |Отражено использование нераспределенной|
| | | | |прибыли |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|124| 90-2 | 41 |8325322,19 |Списана себестоимость реализованных то-|
| | | | |варов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|125| 90-2 | 43 |40891744,66 |Списана на реализацию себестоимость|
| | | | |проданной готовой продукции |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|126| 90-2 | 44 |4178457,98 |Списаны на реализацию коммерческие рас-|
| | | | |ходы |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|127| 90-3 | 68 |9050787,42 |Начислен НДС от реализации готовой про-|
| | | | |дукции и товаров |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|128| 90-9 | 99 |7212807,42 |Определена сумма прибыли от реализации |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|129| 91-2 | 01 | 714,57 |Списана на реализацию остаточная стои-|
| | | | |мость основных средств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|130| 91-2 | 02 | 9716,00 |Начислена амортизация основных средств,|
| | | | |переданных в текущую аренду |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|131| 91-2 | 10 |3285554,67 |Списана себестоимость сырья, реализо-|
| | | | |ванного на сторону |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|132| 91-2 | 20 |618995,22 |Списана себестоимость незавершенного|
| | | | |производства, реализованного на сторону|
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|133| 91-2 | 29 |260443,03 |Погашены расходы по столовой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|134| 91-2 | 50 |41377,00 |Отражены наличные выплаты социального|
| | | | |характера |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|135| 91-2 | 51 |1619978,72 |Учтены выплаты с расчетного счета на|
| | | | |социальные цели |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|136| 91-2 | 52 |161645,58 |Зафиксирована отрицательная курсовая|
| | | | |валютная разница по валютному счету |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|137| 91-2 | 58 |500025,00 |Списана на реализацию стоимость ценных|
| | | | |бумаг |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|138| 91-2 | 62 | 1387,24 |Отражена отрицательная курсовая валют-|
| | | | |ная разница по расчетам с иностранными|
| | | | |покупателями |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|139| 91-2 | 66 |43200,00 |Начислены проценты по краткосрочным|
| | | | |кредитам банков |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|140| 91-2 | 68 |367133,51 |Начислены платежи в бюджет, в том числе|
| | | | |пени и штрафы |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|141| 91-2 | 69 |220706,64 |Начислены платежи в социальные фонды, в|
| | | | |том числе пени и штрафы |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|142| 91-2 | 70 |596576,44 |Выделены средства на премирование ра-|
| | | | |ботников |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|143| 91-2 | 71 |22234,18 |Оплачены наличными с помощью подотчет-|
| | | | |ных лиц расходы социального характера |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|144| 91-2 | 76 |129942,51 |Приняты услуги организаций социального|
| | | | |назначения |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|145| 91-2 | 97 | 3504,34 |Списаны на прочие операционные расходы|
| | | | |затраты по аннулированным заказам |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|146| 96 | 20 | 581,72 |Скорректирована сумма резервов|
| | | | |предстоящих платежей в основном произ-|
| | | | |водстве |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|147| 97 | 76 | 6328,50 |Отражена сумма платежей, начисленная|
| | | | |авансом за несколько периодов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|148| 98 | 91-1 | 1038,20 |Учтены доходы от безвозмездно получен-|
| | | | |ных товаров |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|149| 99 | 51 |12777,66 |Оплачены с расчетного счета расходы,|
| | | | |вызванные чрезвычайными обстоятельства-|
| | | | |ми |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|150| 99 | 68 |2778674,56 |Начислен налог на прибыль |
| | | | | |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|151| 99 | 91-9 |2118323,10 |Определена сумма убытков от операцион-|
| | | | |ной и внереализационной деятельности |
-----------------------------------------------------------------------
Для оценки степени близости базовой модели к форме изолированной денежной системы был выполнен расчет ее баланса. Результаты приведены в табл.23.3.
Примечание. Появление в активе баланса базовой бухгалтерской модели (см. табл.23.3) отрицательной суммы по счету 51 "Расчетные счета" не должно нас шокировать. Как отмечалось выше, модель отражает только текущую деятельность. Реально суммы с расчетных счетов фирмы были перечислены, но они были взяты из имеющихся остатков, накопившихся за предыдущие периоды, что подтверждают данные табл.23.1.
Таблица 23.3. Баланс базовой модели хозяйственной
деятельности ОАО "Гелиос-Холод"
-----------------------------------------------------------------------
| Актив | Пассив |
|------------------------------------|----------------------------------|
|01 "Основные средст-| 576528,88|02 "Амортизация основ-| |
| ва" | | ных средств" | 647574,69|
|---------------------|--------------|-----------------------|----------|
|10 "Материалы" | 1433433,45|05 "Амортизация немате-| |
| | | риальных активов" | 12020,00|
|---------------------|--------------|-----------------------|----------|
|19 "НДС по приобре-| |60 "Расчеты с поставщи-| |
| тенным ценностям" | 702005,19| ками и подрядчиками"| 670253,71|
|---------------------|--------------|-----------------------|----------|
|41 "Товары" | 1835041,96|73 "Расчеты с персона-| |
| | | лом по прочим опера-| |
| | | циям" | 42,51|
|---------------------|--------------|-----------------------|----------|
|43 "Готовая продук-| 1316040,20|99 "Прибыли и убытки" |2303032,10|
| ция" | | | |
|---------------------|--------------|-----------------------|----------|
|50 "Касса" | 9634,32| | |
|---------------------|--------------| | |
|51 "Расчетные счета" |(- 3562363,86)| | |
|---------------------|--------------| | |
|52 "Валютные счета" | 136270,60| | |
|---------------------|--------------| | |
|71 "Расчеты с подот-| | | |
| четными лицами" | 9333,53| | |
|---------------------|--------------| | |
|76 "Расчеты с разными| | | |
| дебиторами и кре-| | | |
| диторами" | 1186289,76| | |
|---------------------|--------------|-----------------------|----------|
|Баланс: | 3632923,01| Баланс: |3632923,01|
-----------------------------------------------------------------------
Как и следовало ожидать, базовая статистическая модель, воспроизводящая реальную работу хладокомбината, не имеет вида изолированной денежной системы.
Отклонения от идеальной схемы состоят в следующем:
1) выявлены дополнительные закупки сырья и материалов, хотя, по данным бухгалтерского учета, их запас был достаточен;
2) зафиксированы остатки готовой продукции при довольно значительном их наличии на складе;
3) обнаружено нарастание остатков товаров на складах;
4) установлено увеличение дебиторских задолженностей предприятия (в том числе за счет иностранных покупателей);
5) обнаружена не зачтенная с бюджетом сумма НДС по приобретенным ценностям;
6) выявлено постоянное увеличение кредиторских задолженностей;
7) установлено, что часть сумм текущих амортизационных отчислений использовано для приобретения внеоборотных активов.
8) выявлены незначительные отклонения по расчетам с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.
Наличие упомянутых остатков в балансе свидетельствует о несбалансированной работе предприятия в сферах закупки сырья и материалов, а также в области работы с покупателями по востребованию платежей за отгруженную им продукцию и товары.
Сама по себе выявленная нестабильность в текущей работе хладокомбината "Гелиос-Холод" еще не означает неблагоприятную финансовую ситуацию. Уточнить это можно, если базовую модель привести к форме изолированной денежной системы. С этой целью для активов базовой модели следует применить понятие степени их ликвидности, переведя их в денежные средства с какими-то вероятностными коэффициентами.
Для того чтобы получить отражение деятельности предприятия "Гелиос-Холод" в форме изолированной финансовой системы, необходимо дописать трансформационные проводки, обеспечивающие перевод упомянутых выше активов (в том числе дебиторских задолженностей) в денежные средства, а также ликвидировать кредиторские задолженности фирмы.
При формировании комплекса таких проводок были приняты следующие вполне реальные практические предположения:
при списании дебиторских задолженностей 50% из них было признано ликвидными абсолютно, а 50% - не реальными к получению;
при продаже излишков сырья и материалов их продажная цена была назначена на 20% ниже покупной;
при реализации готовой продукции и товаров выручка и торговая наценка приняты соответствующими среднегодовым условиям продаж;
реализация только что приобретенных основных средств была эквивалентна простому их обмену на денежные средства (без финансовых потерь и налоговых последствий);
задолженности предприятия перед своими кредиторами были погашены на все 100%.
Трансформационные проводки были сформированы следующим образом (см. табл.23.4).
Таблица 23.4. Трансформационные проводки
к базовой бухгалтерской модели
-----------------------------------------------------------------------
| N | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Ликвидация дебиторских задолженностей |
|-----------------------------------------------------------------------|
|152| 51 | 76 | 593144,88 |Поступили от дебиторов денежные|
| | | | |средства в размере 50% суммы задолжен-|
| | | | |ностей |
<< Пред. стр. 62 (из 66) След. >>
Список литературы по разделу