<< Пред. стр. 61 (из 66) След. >>
Список литературы по разделу
| | | государственными вне-| |
| | | бюджетными фондами| |
| | | (69) | 1872440,51|
|----------------------|------------|----------------------|------------|
| Валютные счета (52) | 237044,73| Задолженность перед| |
| | | бюджетом (68) | 6602467,12|
|----------------------|------------|----------------------|------------|
|Итого по разделу II: |141831128,78|Авансы полученные (76)| 564996,04|
| | |----------------------|------------|
| | |Итого по разделу V: |106986441,97|
|----------------------|------------|----------------------|------------|
|Баланс: |210603423,18|Баланс: |210603423,18|
-----------------------------------------------------------------------
Для формирования конкретной модели хозяйственной деятельности фирмы "Гелиос-Холод" ее бухгалтерией были обработаны мемориальные ордера, отображающие типичную ежемесячную деятельность. Мемориальные ордера содержали всю совокупность зафиксированных бухгалтерскими проводками операций и действий предприятия за среднестатистический месяц. Они были дополнены эквивалентными проводками по начислению и уплате квартальных налогов (не вошедшими в ежемесячный учет).
Обработка мемориальных ордеров с дополнительными проводками по квартальным налогам привела к получению обобщенных (сводных) проводок, которые отражают реальную среднестатистическую деятельность предприятия "Гелиос-Холод" за 2001 г. Набор сводных проводок может рассматриваться в качестве статистической базовой бухгалтерской модели.
Базовая модель, как обобщенный журнал хозяйственных операций, представлена в таблице 23.2. Она включает 151 проводку, объединяющую совокупность 800 хозяйственных типовых операций.
Таблица 23.2. Базовая модель хозяйственной
деятельности ОАО "Гелиос-Холод"
-----------------------------------------------------------------------
| N |Дебет |Кредит | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|1 | 01 | 01 |1131375,62 |Отражена передача основных средств со|
| | | | |склада в эксплуатацию |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|2 | 01 | 08 |415363,53 |Составлен акт приемки в эксплуатацию|
| | | | |построенных основных средств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|3 | 01 | 76 |163211,35 |Получены основные средства в аренду |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|4 | 02 | 01 | 1331,43 |Погашена амортизация основных средств|
| | | | |при их реализации |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|5 | 08 | 76 |415363,53 |Приняты услуги сторонних организаций|
| | | | |при возведении объектов основных|
| | | | |средств |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|6 | 10 | 10 |721494,95 |Отражена передача сырья (в том числе|
| | | | |давальческого) и материалов со склада|
| | | | |в производство |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|7 | 10 | 19 |440773,58 |Включена в стоимость неоплаченного ма-|
| | | | |териала сумма НДС при его передаче в|
| | | | |качестве давальческого сырья для произ-|
| | | | |водства сортов мороженого, не облагае-|
| | | | |мых НДС |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|8 | 10 | 41 |11218435,39 |Приобретенные для продажи товары (моло-|
| | | | |ко, сливочное масло, мясо, рыба и т.п.)|
| | | | |переведены в состав сырья (в том числе|
| | | | |давальческого) для изготовления моро-|
| | | | |женого и блюд столовой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|9 | 10 | 60 |22038561,42 |Оприходовано сырье, поступившее от пос-|
| | | | |тавщиков |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|10 | 10 | 71 | 1992,65 |Приняты на склад материалы, купленные|
| | | | |подотчетными лицами |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|11 | 10 | 76 |935367,09 |Оприходованы материалы, поступившие от|
| | | | |разных кредиторов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|12 | 19 | 60 |6049508,00 |Отражена сумма НДС по сырью, поступив-|
| | | | |шему от поставщиков |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|13 | 19 | 76 | 614820,45 |Учтена сумма НДС по материалам, приоб-|
| | | | |ретенным у разных организаций |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|14 | 20 | 02 |92614,05 |Начислена амортизация основных средств,|
| | | | |используемых при изготовлении основной|
| | | | |продукции предприятия (мороженого) |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|15 | 20 | 10 |29597402,24 |Сырье и материалы отпущены в произ-|
| | | | |водство мороженого |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|16 | 20 | 19 |11092,02 |Списана в затраты основного произ-|
| | | | |водства сумма НДС по сырью, использо-|
| | | | |ванному для изготовления сортов моро-|
| | | | |женого, не облагаемых НДС |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|17 | 20 | 20 |26200882,61 |Отражен процесс перемещения незавершен-|
| | | | |ного производства по технологической|
| | | | |цепочке |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|18 | 20 | 23 |983255,05 |Включена в себестоимость мороженого|
| | | | |стоимость продукции и услуг вспомога-|
| | | | |тельного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|19 | 20 | 25 |4474626,98 |Списаны в затраты основного производст-|
| | | | |ва расходы общепроизводственных подраз-|
| | | | |делений (на электроэнергию, тепло,|
| | | | |транспорт) |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|20 | 20 | 26 |1977386,11 |Включены в себестоимость мороженого|
| | | | |расходы на содержание административного|
| | | | |аппарата |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|21 | 20 | 41 |155983,58 |Приобретенные для продажи товары (цука-|
| | | | |ты, орехи, сгущенное молоко, сливочное|
| | | | |масло) использованы для изготовления|
| | | | |мороженого |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|22 | 20 | 43 |6831186,92 |Готовая продукция, не отвечающая стан-|
| | | | |дартам, отправлена в переработку |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|23 | 20 | 60 |379795,19 |Списаны на себестоимость мороженого ус-|
| | | | |луги подрядчиков, оказанные основному|
| | | | |производству |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|24 | 20 | 62 |-7183,71 |Сторнирована ошибочно учтенная сумма|
| | | | |стоимости услуг, оказанных покупателями|
| | | | |мороженого основному производству |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|25 | 20 | 69 |486503,48 |Начислена сумма единого социального на-|
| | | | |лога по оплате труда работников основ-|
| | | | |ного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|26 | 20 | 70 |1367574,15 |Начислена оплата труда работников ос-|
| | | | |новного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|27 | 20 | 76 | 5604,61 |Приняты услуги сторонних организаций в|
| | | | |основном производстве |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|28 | 23 | 02 |39346,18 |Начислена амортизация основных средств|
| | | | |вспомогательного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|29 | 23 | 10 |31119,22 |Направлены сырье и расходные материалы|
| | | | |(бензин, запчасти, ветошь) во вспомога-|
| | | | |тельное производство |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|30 | 23 | 20 | 3100,00 |Вспомогательным производством приняты|
| | | | |услуги основных цехов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|31 | 23 | 23 |445162,00 |Отражен взаимный обмен услугами цехов|
| | | | |вспомогательного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|32 | 23 | 69 |103358,69 |Определены суммы отчислений в социаль-|
| | | | |ные фонды от начисленной оплаты труда|
| | | | |работников вспомогательных цехов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|33 | 23 | 70 |290375,15 |Начислена оплата труда работников вспо-|
| | | | |могательного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|34 | 23 | 71 |10016,76 |Оплачены наличными деньгами с помощью|
| | | | |подотчетных лиц услуги сторонних орга-|
| | | | |низаций, оказанные вспомогательным це- |
| | | | |хам |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|35 | 23 | 76 |869882,06 |Отражена стоимость услуг, оказанных|
| | | | |различными организациями вспомогатель-|
| | | | |ному производству |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|36 | 25 | 02 |468286,38 |Начислена амортизация основных средств,|
| | | | |эксплуатирующихся в общепроизводствен-|
| | | | |ных подразделениях |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|37 | 25 | 05 | 6924,00 |Начислена амортизация нематериальных|
| | | | |активов, используемых в общепроизводст-|
| | | | |венных подразделениях |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|38 | 25 | 10 |89283,92 |Направлены расходные материалы в обще-|
| | | | |производственные цеха |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|39 | 25 | 20 |426433,68 |Учтены услуги основных цехов, оказанные|
| | | | |общепроизводственным подразделениям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|40 | 25 | 23 |52104,00 |Отражены услуги вспомогательного произ-|
| | | | |водства, оказанные общепроизводственным|
| | | | |подразделениям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|41 | 25 | 69 |267974,38 |Определены размеры отчислений в соци-|
| | | | |альные фонды от оплаты труда, начислен-|
| | | | |ной работникам общепроизводственных це-|
| | | | |хов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|42 | 25 | 70 |780224,43 |Начислена заработная плата работникам|
| | | | |общепроизводственных подразделений |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|43 | 25 | 71 |30297,64 |Оплачены наличными с помощью подотчет-|
| | | | |ных лиц услуги различных организаций,|
| | | | |оказанные общепроизводственным подраз-|
| | | | |делениям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|44 | 25 | 76 |2353098,55 |Учтены услуги сторонних предприятий,|
| | | | |оказанные общепроизводственным подраз-|
| | | | |делениям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|45 | 26 | 02 |38943,51 |Начислена амортизация основных средств|
| | | | |в общехозяйственных подразделениях |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|46 | 26 | 05 | 5096,00 |Начислена амортизация нематериальных|
| | | | |активов, используемых административным|
| | | | |аппаратом |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|47 | 26 | 10 |65045,11 |Направлены канцелярские принадлежности|
| | | | |и другие расходные материалы на нужды|
| | | | |управления предприятием |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|48 | 26 | 23 |311919,01 |Вспомогательными цехами оказаны различ-|
| | | | |ные услуги административным подразделе-|
| | | | |ниям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|49 | 26 | 68 |505348,82 |Начислены налоги, суммы которых по за-|
| | | | |конодательству включаются в себестои-|
| | | | |мость продукции в виде административных|
| | | | |расходов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|50 | 26 | 69 |185691,64 |Определены размеры отчислений в соци-|
| | | | |альные фонды от сумм оплаты труда адми-|
| | | | |нистративно-хозяйственного аппарата |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|51 | 26 | 70 |561709,10 |Начислена оплата труда административно-|
| | | | |хозяйственному аппарату |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|52 | 26 | 71 |27043,31 |Оплачены наличными с помощью подотчет-|
| | | | |ных лиц услуги различных организаций,|
| | | | |оказанные администрации предприятия |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|53 | 26 | 76 |274979,08 |Отражены услуги сторонних предприятий,|
| | | | |оказанные хозяйственным подразделениям |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|54 | 26 | 97 | 1610,53 |Включены в состав текущих затрат на уп-|
| | | | |равление производством соответствующие|
| | | | |доли расходов будущих периодов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|55 | 29 | 10 |130221,52 |Отпущены продукты на расходы столовой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|56 | 29 | 20 |16277,69 |Отражены услуги, оказанные столовой це-|
| | | | |хами основного производства |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|57 | 29 | 69 |21291,22 |Начислены взносы в социальные фонды по|
| | | | |оплате труда работников столовой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|58 | 29 | 70 |65110,76 |Начислена заработная плата работникам|
| | | | |столовой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|59 | 29 | 71 |11117,09 |Оплачены наличными с помощью подотчет-|
| | | | |ных лиц расходы сторонних организаций|
| | | | |по обслуживанию столовой |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|60 | 29 | 76 |15211,12 |Приняты столовой услуги других органи-|
| | | | |заций |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|61 | 29 | 97 | 1213,63 |Включена в текущие затраты столовой до-|
| | | | |ля расходов будущих периодов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|62 | 41 | 60 |17244716,92 |Оприходованы на склад товары, поступив-|
| | | | |шие от поставщиков |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|63 | 41 | 76 |4289158,91 |Поступили на склад товары от разных ор-|
| | | | |ганизаций |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|64 | 41 | 98 | 1038,20 |Учтены товары, полученные безвозмездно |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|65 | 43 | 20 |43974559,83 |Отражен выпуск готовой продукции |
| | | | | |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|66 | 43 | 60 |119220,36 |Оприходованы услуги подрядчиков в сос-|
| | | | |таве принятой продукции из давальческо-|
| | | | |го сырья |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|67 | 43 | 76 |4945191,59 |Оприходованы услуги смежных организаций|
| | | | |в составе принятой продукции из даваль-|
| | | | |ческого сырья |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|68 | 44 | 19 | 13,10 |Списана на коммерческие расходы сумма|
| | | | |НДС по услугам сторонних организаций,|
| | | | |оказанным при реализации продукции и|
| | | | |товаров, не облагаемых НДС |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|69 | 44 | 20 |1315892,53 |Отражены затраты основного производства|
| | | | |в составе коммерческих расходов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|70 | 44 | 41 | 130,91 |Списана на издержки обращения стоимость|
| | | | |товаров, использованных для дегустации |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|71 | 44 | 51 |10458,80 |Оплачены непосредственно с расчетного|
| | | | |счета некоторые коммерческие расходы|
| | | | |(пошлины и т.п.) |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|72 | 44 | 68 |855455,74 |Начислены налоги, включаемые в состав|
| | | | |коммерческих расходов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|73 | 44 | 71 | 7705,18 |Оплачены наличными с помощью подотчет-|
| | | | |ных лиц коммерческие расходы |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|74 | 44 | 76 |1988220,00 |Отражены услуги сторонних организаций|
| | | | |по сбыту готовой продукции |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|75 | 44 | 96 | 581,72 |Пополнен резерв коммерческих расходов |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|76 | 50 | 62 |3729816,15 |Оприходована наличная выручка, посту-|
| | | | |пившая от заказчиков |
|---|------|-------|------------|---------------------------------------|
|77 | 50 | 69 | 1600,00 |Поступили в кассу наличные денежные|
| | | | |средства от работников в счет частичной|
| | | | |оплаты льготных путевок из Фонда соци-|
| | | | |ального страхования РФ |
<< Пред. стр. 61 (из 66) След. >>
Список литературы по разделу