<< Пред. стр. 2 (из 8) След. >>
Список литературы по разделу
4675
7 Касса 8,5
8 Деньги на расчетном счете 2820
9 Задолженность поставщикам:
? Цветметсбыт
? Энергосбыт
8064
1980
10 Задолженность перед бюджетом по НДС 1419
11 Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 1728
12 Задолженность по социальному страхованию 576
13 Задолженность перед пенсионным фондом 4032
14 Задолженность по медицинскому страхованию 518,7
15 Невыплаченная заработная плата сотрудникам 7200
16 Уставный капитал 100 000
17 Долги за подотчетными лицами:
? Смирнов К.М.
? Васильев А.В.
1
3,2
18 Нераспределенная прибыль за январь 7204
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№счета Наименованиесчета Остаток на 01.02.01
Д К
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
10 Материалы
19 НДС по приобретенным материалам
20 Основное производство
43 Готовая продукция
50 Касса
51 Расчетный счет
60 Расчеты с поставщиками
68/ндс Расчеты с бюджетом по НДС
68/ндфл Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
69/1 Расчеты по социальному страхованию
69/2 Расчеты по пенсионному обеспечению
69/3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70 Расчеты по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки
ИТОГО
Тема 1. Учет денежных средств в кассе
Краткая теория
Порядок кассовых операций регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.
Для приема, хранения и выдачи наличных денег и денежных документов должно быть надлежащим образом оборудовано помещение кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей на основании заключенного с ним договора о полной материальной ответственности.
На должность кассира не допускается принимать лиц: привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке; страдающих хроническими психическими заболеваниями; систематически нарушающих общественный порядок; злоупотребляющих спиртными напитками или употребляющих наркотические вещества без назначения врача.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
Поступление денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером и кассиром.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2.
Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и подобные выплаты выдаются по ведомости в течение трех рабочих дней. По истечении трех рабочих дней ведомость закрывается, напротив невыданных сумм делается отметка «Депонировано», подсчитывается сумма депонированной и выданной заработной платы и выписывается расходный ордер на выплаченную сумму. Депонированные суммы записываются в реестр, а затем в книгу депонированной заработной платы.
Расходные документы должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.
В расходном документе расписывается лицо, получившее деньги из кассы, с указанием данных документа, удостоверяющего личность получателя.
Деньги по кассовым документам выдаются и принимаются только в день их составления. Кассовые документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Помарки, подчистки, исправления (в том числе оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Кассовые ордера сразу же после получения или выдачи по ним денег кассир подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью «Оплачено».
Кассовые документы до передачи их в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № К-3). Журнал должен быть построен таким образом, чтобы можно было проконтролировать целевое использование полученных средств и полноту исполнения кассиром кассовых документов.
Все исполненные кассовые документы кассир регистрирует в кассовой книге (форма № К-4). На предприятии может быть только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице печати делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано... страниц», ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр (отчет кассира) – отрывной – сдается в бухгалтерию с первичными кассовыми документами, на основании которых произведены записи в кассовую книгу. Оба экземпляра имеют одинаковый порядковый номер, подчистки и оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы формируются в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Общее количество листов кассовой книги за каждый месяц печатается в последней машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» месяца, а общее количество листов за год – в последней машинограмме декабря. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, книга опечатывается.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используют активный счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо счета показывает наличие денег в кассе на начало и конец периода.
Регистр по счету 50 заполняют на основании отчетов кассира, на один отчет отводят одну строку в регистре.
Корреспонденции
№ Содержаниеопераций Корреспонденции
Д К
1 2 3 4
1 Суммы, полученные с расчетного счета на выдачу заработной платы, командировочных, пособий и др. 50 51
2 Суммы, полученные от покупателей за реализованные товары, продукцию, работы и услуги; 50 90/1; 62
3 Неиспользованные подотчетные суммы и т.п. 50 71
4 Суммы выручки депонированной заработной платы, внесенные из кассы на расчетный счет; 51 50
5 Суммы выручки, сданной инкассатору; 57 50
6 Суммы выданной заработной платы; 70 50
7 Суммы, выданные под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы и т.п. 71 50
8 Выявлена недостача денежных средств в кассе 94 50
9 По решению руководителя отнесена недостача на материально-ответственное лицо 73/2 94
10 Взыскана недостача с материально-ответственного лица 70 73/2
11 Если материально-ответственное лицо внес недостачу в кассу, то 50 73/2
12 Излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы, приходуют и зачисляют в доход предприятия 50 91
Контрольные вопросы
1. Какие документы регламентируют учет кассовых операций?
2. Кто ведет кассовую книгу?
3. Какие документы оформляются при приеме кассира на работу?
4. У кого должны находиться ключи от сейфа?
5. Кем и в каком размере устанавливается лимит денежных средств в кассе?
6. Как оформляется поступление и выдача денег по кассе?
7. Основные правила заполнения кассовой книги?
8. Какого рода учет ведется ЖО №1? Ведомостью №1?
9. Сколько дней дается на обработку регистра по кассе?
Условие задачи
До 5 февраля операций по кассе не было. За январь по кассе выписано 7 приходных и 14 расходных ордеров.
Выдержка из журнала хозяйственных операций
за февраль 2001 года
№ Дата Содержание операции Сумма
операции
1 5.02 По чеку №161541 получены деньги из банка на выдачу зарплаты за январь 7800
2 5.02 По ведомости №2 выдана зарплата за январь 7200
3 5.02 Васильеву А.В. выдано под отчет 250
4 5.02 Смирнову К.М. выдано под отчет 300
5 15.02 Смирнов К.М. вернул остаток подотчетной суммы 16
6 15.02 По чеку №161542 получены деньги из банка 200
7 15.02 Васильеву А.В. выдан перерасход по авансовому отчету №8 46,80
8 15.02 Смирнову К.М. выдано под отчет 200
9 22.02 По чеку №161543 получены деньги из банка на выдачу аванса 7540
10 22.02 От Смирнова К.М. получен остаток подотчетной суммы 35
11 22.02 Под отчет Васильеву А.В. выдана сумма 600
12 22.02 По ведомости №3 выдан аванс за февраль 6800
13 22.02 Внесено наличными на расчетный счет по квитанции №123756 200
Задание
На основании данных журнала операций заполнить кассовую книгу за февраль, учетные регистры по кассе за февраль.
Кассовая книга
Касса за лист 8
№ док. От кого кому Приход Расход Корр. счет
Остаток на начало дня
Итого за день
Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер
Касса за лист 9
№ док. От кого кому Приход Расход Корр. счет
Остаток на начало дня
Итого за день
Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер
Касса за лист 10
№ док. От кого кому Приход Расход Корр. счет
Остаток на начало дня
Итого за день
Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер
Учетные регистры
ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 1
по кредиту счета № 50 – Касса в дебит счетов
за 20 года
№ Дата 51 70 71 76 №__ №__ №__ Итого
ИТОГО
ВЕДОМОСТЬ № 1
по дебиту счета № 50 – Касса с кредита счетов
за 20 года
Сальдо на начало месяца по Главной книге_________
№ Дата 51 71 76 №__ №__ №__ №__ Итого
ИТОГО
Сальдо на конец месяца _________
Журнал-ордер и ведомость закончены ____________20__г. Данные листков – расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге обороты отражены ___________20__г.
Исполнитель: Главный бухгалтер:
Тема 2. Учет операций по расчетному счету
Краткая теория
Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.
Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:
? заявление об открытии счета;
? документ, удостоверяющий факт создания предприятия;
? нотариально заверенная копия устава;
? карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);
? оттиски печати;
? справка о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других органах;
? справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.
Основные документы:
? объявление о взносе наличных денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;
? денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;
? платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.
В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.
Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.
Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:
? по судебным требованиям;
? по арбитражным требованиям;
? по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;
? другими уполномоченными органами.
Периодически банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.
Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.
По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.
Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка.
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и проводкой:
Дебет 51 – кредит 91 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Корреспонденции
№ п/п Содержание операций Дебет Кредит
1 2 3 4
1 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы на расчетный счет 51 50
2 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой 51 51
3 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет 51 55
4 Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет 51 62
5 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет 51 66
6 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет 51 67
7 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет 51 71
8 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 51 75
9 Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность 51 76
10 Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования 51 86
11 Денежные средства снятые с расчетного счета. Оприходованы в кассу 50 51
12 Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет 52 51
13 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке 55 51
14 Погашена задолженность перед поставщиком или выдан аванс поставщику 60 51
15 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 66) 66 51
16 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 67) 67 51
17 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51
18 Перечислен с расчетного счета ЕСН 69 51
19 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам 70 51
20 Перечислено с расчетного счета под отчет 71 51
Контрольные вопросы
1. Кто регламентирует порядок ведения банковских операций?
2. Что такое БИК?
3. Сколько у предприятия может быть расчетных счетов?
4. Каково экономическое содержание расчетного счета организации для банка?
5. Какова структура расчетного счета?
6. Что показывает оборот по кредиту счета 51 и где мы его учитываем?
7. Где показывается остаток денег на расчетном счете?
8. Как к нам поступают выписки с расчетного счета?
9. Какими документами оформляется поступление денег на расчетный счет?
10. По каким документам снимаются деньги с расчетного счета?
Условие задачи По условию задачи за январь 2001 года предприятием выписано 10 платежных поручений.
Выписка из расчетного счета №40702810944230000123
за 5 февраля 2001 года
Входящее сальдо ____ руб.
№ док. Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции Д К
31440 От Медсанчасти за продукцию
7800 По чеку №161541
1980 Энергосбыту за электроэнергию согласно счет-фактуре № 121
8064 Цветмедсбыту за материалы по счет-фактуре №144
21480 От госпиталя ТОФ за продукцию
11520 Цветмедсбыту за материалы по счет-фактуре №179
1419 В бюджет НДС
1728 Подоходный налог
576 Органам социального страхования
4032 В Пенсионный фонд
518 Медицинское страхование
Итого
Сальдо конечное __________
Выписка из расчетного счета №40702810944230000123
за 15 февраля 2001 года
Входящее сальдо ________ руб.
№ док. Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции Д К
200 По чеку №161542
360 Горводоканалу за потребленную воду по счет-фактуре №159
4500 Главснабу за материалы по счет-фактуре №115
8880 Цветметсбыту за материалы по счет-фактуре №201
Итого
Сальдо конечное __________
Выписка из расчетного счета №40702810944230000123
за 22 февраля 2001 года
Входящее сальдо _________ руб.
№ док. Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции Д К
24360 От крайбольницы за продукцию
12060 Цветметсбыту за материалы по счет-фактуре №233
7540 По чеку №161543
200 По квитанции №132754
Итого
Сальдо конечное __________
Задание
Проставить в выписках из банка номера документов и корреспонденции, рассчитать итоговые суммы и получить конечное сальдо по счету. Заполнить учетные регистры.
Учетные регистры
ЖУРНАЛ-ОРДЕР №2
<< Пред. стр. 2 (из 8) След. >>
Список литературы по разделу