<< Пред. стр. 4 (из 22) След. >>
Список литературы по разделу
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Налогоплательщик может обжаловать действия налоговой полиции в арбитражном суде вне зависимости от порядка обжалования, предусмотренного Налоговым кодексом. Если предприятие-налогоплательщик, предприниматель не согласны с актом проверки органа налоговой полиции, он вправе обратиться в арбитражный суд с иском о признании его недействительным. Срок разрешения этого рода споров ограничен одним месяцем (ст.97 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Госпошлина в данном случае составляет 10 минимальных размеров оплаты труда (ст.69 АПК).
Если по акту с налогоплательщика произведено списание денежных средств, то предприятие направляет в арбитражный суд исковое заявление о их возврате из бюджета (ст.22 АПК). Срок исковой давности для таких заявлений составляет три года, а госпошлина определяется в процентах от цены иска.
При признании исковых требований налогоплательщика обоснованными они подлежат удовлетворению. Налогоплательщик также вправе обратиться в арбитражный суд с иском о признании недействительным постановления органа налоговой полиции о наложении административного ареста на имущество.
Приложение
АКТ N 24/2
ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ЛОТОС"
Идентификационный номер налогоплательщика 3743001013
г.Н-ск
28 апреля 1999 года
Нами, старшим госналогинспектором советником налоговой службы третьего ранга Н.Ю. Егоровой, ведущим специалистом УФСНП РФ по Н-ской области капитаном налоговой полиции А.И. Медведевым, на основании решения руководителя инспекции Министерства по налогам и сборам Заводского района по Н-ской области от 2 марта 1999 года N 44, предписания УФСНП РФ по Н-ской области N 16 от 27 апреля 1999 года выборочным методом проведена проверка ЗАО "Лотос" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности начисления, удержания, уплаты и перечисления налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды) за период с 1 января 1996 года по 1 января 1999 года.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иными актами законодательства о налогах и сборах.
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
1. Проверка начата 1 марта 1999 года, окончена 28 апреля 1999 года.
2. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись: директор Иванов А.И., главный бухгалтер Мирная Е.С.
3. Место нахождения организации: г.Н-ск, ул.Горная, дом 19.
4. Место осуществления деятельности: г.Н-ск, ул.Энтузиастов, дом 5.
Организация имеет лицензию N 10412 от 5 июля 1995 года, выданную администрацией Заводского района г.Н-ска на осуществление торговой деятельности.
5. Фактически за проверяемый период организация осуществляла деятельность по созданию моделей, производству обуви, занималась строительными работами, выступая в качестве генподрядчика.
6. Налоговая проверка проведена выборочным методом на основе представленных первичных бухгалтерских документов, журналов-ордеров, ведомостей аналитического и синтетического учета, главной книги и т.п.
II. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМЫХ ОБОРОТОВ, ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ.
2.1. Налог на прибыль. Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено:
2.1.1. В нарушение п."Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного постановлением Правительства РФ от 5 сентября 1992 года N 552 (с учетом последующих изменений и дополнений), в себестоимость продукции в 1997 года были включены начисленные проценты по кредиту, полученному в соответствии с кредитным договором от 15 февраля 1996 года с коммерческим банком "Доверие" (срок погашения 10.02.97) в размере 900215 рублей. Фактически проценты были погашены в ноябре 1997 года. В результате нарушения налогооблагаемая прибыль за 1997 год занижена на 900215 рублей.
2.1.2. В результате включения во внереализационные расходы неправильной суммы начисленного налога на имущество в размере 6473 рублей (фактически данный налог за 1998 год начислен в размере 3281 р.) налогооблагаемая прибыль занижена на 3192 рубля.
2.2. Налог на добавленную стоимость.
2.2.1. В нарушение п.4 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в I квартале 1998 года в облагаемый оборот не были включены обороты по реализации товаров в розницу в сумме 77565 рублей, в результате чего НДС был занижен на 12930 рублей.
2.2.2. В нарушение п.50 вышеназванной инструкции при реализации легкового автомобиля ГАЗ-31 НДС был исчислен только с суммы наценки, а не с полной стоимости реализации, в результате чего он был занижен на 12755 рублей.
III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
3.1. Всего настоящей документальной проверкой установлено:
3.1.1. Неуплата налога на прибыль - 316192,45 рубля.
3.1.2. Неуплата налога на добавленную стоимость - 25685 рублей.
3.1.3. Итого неуплата налогов установлена в сумме 316218,45 рубля.
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с ЗАО "Лотос":
а) указанные в п.3.1 суммы неуплаченных налогов;
б) пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 132615 рублей.
3.2.2. Применить к ЗАО "Лотос" следующие меры ответственности за совершение налоговых правонарушений:
а) за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налогооблагаемой базы по налогам на прибыль и по НДС на основании п.2 ст.122 Налогового кодекса РФ - штраф в размере 20% от 316218,45 рубля, что составляет 63243,6 рубля;
б) за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которые повлекли занижение налоговой базы на основании п.3 ст.120 Налогового кодекса РФ - штраф в размере 31619,25 рубля.
3.2.3. ЗАО "Лотос" внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
В соответствии с п.5 ст.100 Налогового кодекса РФ ЗАО "Лотос" вправе представить разногласия по настоящему Акту в срок до 12 мая 1999 года.
Старший государственный налоговый инспектор
советник налоговой службы третьего ранга
______________ Н.Ю.Егорова
Ведущий специалист 1 отдела
УФСНП по Н-ской области
капитан налоговой полиции
_______________ А.И.Медведев
Директор ЗАО "Лотос"
________________ А.И.Иванов
Экземпляр акта получил
директор ЗАО "Лотос"
___________ Иванов А.И.
В инспекцию МНС РФ
Приложение 1 к инструкции
по Заводскому району
Государственной налоговой
г. ________Н-ска_____________
службы Российской Федерации
______ООО "Олимп" _________
от 8 июня 1995 года N 33.
(полное наименование предприятия)
В редакции изменений на осно-
вании приказа МФ РФ
N ВП-6-16 от 16.12.97
Фамилия ответственного лица
(исполнителя) ___Петров Н.И.___
ИНН
5
3
0
2
4
0
7
6
1
9
Тел. ______4-73-28_____________
Штамп или отметка
налогового органа
Получено "12" ноября 1999 года
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗА "9" МЕСЯЦЕВ 1999 ГОДА
(квартал, полугодие, девять месяцев, год)
(тыс.руб.)
N п/п
Показатели
Kод стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период
02300
2188,75
2199,55
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2%
2%
3
Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (стр.1 х стр.2) : 100
02500
437,74
439,9
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период
02600
297,2
297,2
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (стр.3 - cтр.4)
02700
140,55
142,70
"11" ноября 1999 года
(дата высылки расчета)
Руководитель
___________
Главный бухгалтер
___________
(подпись)
(подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления в расчет: Увеличена среднегодовая стоимость имущества на 10,8 тыс.руб. и, соответственно, сумма налога на 215 тыс.руб. ________________________________
"___" ________ 1999 года
(дата высылки проверки)
Инспектор (экономист) ________________ (подпись)
СПРАВКА ЭКОНОМИСТА ПО УЧЕТУ
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________________________
" __" ______________1999__ года
(дата проводки)
Экономист по учету ___________(подпись)
В инспекцию МНС РФ
Приложение 1 к инструкции
по Заводскому району
Государственной налоговой
г. Н-ска
службы Российской Федерации
ООО "Олимп"
от 8 июня 1995 года N 33.
(полное наименование предприятия)
В редакции изменений на осно-
вании приказа МФ РФ
N ВП 6-16 от 16.12.97
Фамилия ответственного лица
(исполнителя) Петров Н.И.
ИНН
5
3
0
2
4
0
7
6
1
9
Тел. _4-73-28
Штамп или отметка
налогового органа
Получено "12" ноября 1999 года
РАСЧЕТ
СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Счета бухгалтерского учета
Код строки
Отчетные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
Основные средства по остаточной стоимости(01+03 - 02)
00100
1419
1369
1398
1375
01
"Основные средства"
00101
4783
4783
4866
4866
03
"Долгосрочно арендуемые основные средства"
00103
10
10
10
10
счета "Износ"
00102
3354
3404
3453
3481
"Нематериальные активы по остаточной стоимости" (04-05)
00200
04
"Нематериальные активы"
00204
05
"Амортизация нематериальных активов"
00205
10
"Материалы"
00310
848
1138
1646
1010
11
"Животные на выращивании и откорме"
00411
"Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
(12 - 13)
00500
10
26
36
34
12
"Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
00512
31
55
60
59
13
"Износ"
00513
21
29
24
25
15
"Заготовление и приобретение материалов"
00615
20
"Основное производство "
00720
21
"Полуфабрикаты собственного производства"
00821
23
"Вспомогательные производства"
00923
29
"Обслуживающие производства и хозяйства"
01029
30
"Некапитальные работы"
01130
31
"Расходы будущих периодов"
01231
246
321
290
336
36
"Выполненные этапы по незавершенным работам"
01236
40
"Готовая продукция"
01340
41
"Товары" (покупная цена)
01441
6
15
14
15
44
"Издержки обращения"
01544
45
"Товары отгруженные, выполненные работы и услуги"
01545
16
"Отклонение в стоимости материалов"
01616
192
514
101
8
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411, 00500, 00615...01800)
01900
2720
3383
3283
2278
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей Инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)
02000
220
220
220
220
Итого налогооблагаемая база (стр.01900 минус стр.02000)
02100
2500
3163
3063
2558
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период
02200
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период
02300
1250
3163
3068
1279
" 11" ноября 1999 года
Руководитель ______________ (подпись)
Главный бухгалтер __________(подпись)
<1> Данные по этим счетам в налогооблагаемую базу не входят.
<2> При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счету бухгалтерского учета 20 "Основное производство" и (или) 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" уменьшать на незавершенное производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
<3> Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.
<4> Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности, а также созданного (приобретенного) в результате этой деятельности, отражается в разрезе счетов (субсчетов) по вписываемым свободным строкам.
<5> Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период = Сумма половины стоимости необлагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, деленная на 4.
<< Пред. стр. 4 (из 22) След. >>
Список литературы по разделу