ОФФШОРНЫE И НИЗКОНАЛОГОВЫE КОМПАНИИ СХEМЫ И МEТОДЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ М 2006 182 С 2

по цене 2050 руб. по цене 2050 руб.

Оформление поставки сырья Оформление поставки товара
Поставка сырья 1000 руб. 1050 руб. 3050 руб. Реализация товара
по 3100 руб.

Минимальный объем прибыли Основная прибыль компаний Минимальный объем
50 руб. подлежит налогообложению Поставщика, Производителя и прибыли 50 руб. подлежит
Реализатора составляет 2000 руб. налогообложению

Чистая прибыль 2000 руб. - 12%/15% = 1700/1760 руб.

Примечание: Расчеты по оформлению прибыли компаний "Поставщика", "Производителя", "Реализатора" осуществляются в зависимости от целей и интересов этих компаний и представлены в следующих главах.

Комментарий: Отличительной особенностью данной схемы являются встречные товарные поставки и проведение бартерных операций; несмотря на это, сохраняется основной принцип вывода компаний из-под жесткого налогообложения, как и в схеме № 1.
В данном случае также необходимо оформление данных операций через низконалоговую компанию для вывода основной прибыли участвующих в схеме компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения.
Компания-Поставщик приобретает сырье у какой-либо компании (если Поставщик не является производителем сырья) по стоимости 1000 руб., включая НДС 166 руб. - НДС является для компании входящим. Если компания Поставщика приобретет сырье без НДС, то она не сможет принять его к зачету и в случае реализации товара за наличный расчет ей придется уплатить сумму НДС в полном размере 166 руб. Это неудобство может быть исправлено в том случае, если между этими компаниями поместить низконалоговую компанию.
Компания Поставщика накручивает на полученное сырье минимальный объем прибыли размером 50 руб. (НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС гасится у компании Поставщика входящим НДС и не подлежит выплате в бюджет.
Компания Поставщика оформляет поставку сырья на низконалоговую компанию (договор купли-продажи, возможен договор бартерных поставок товара "сырье-товар") по цене 1050 руб.(НДС=175 руб.)
Низконалоговая компания накручивает на сырье максимальный объем прибыли 1000 руб. включая НДС 166,6 руб., где размещается основная прибыль компании Поставщика, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения.
Низконалоговая компания оформляет поставку сырья на компанию производителя (договор бартерных поставок типа "сырье-товар", возможен договор купли-продажи) по цене 2050 руб.(НДС=341,6 руб.)
Компания Производителя принимает к зачету поставленное сырье по стоимости 2050 руб. включая НДС 341,6 руб., и осуществляет встречные поставки произведенной продукции (товаров) на такую же сумму 2050 руб., включая НДС 341,6 руб., низконалоговой компании, при этом компания Производителя накручивает на поставляемую продукцию/товары минимальный объем прибыли 50 руб., который у компании Производителя подлежит налогообложению.
Исходящий по продукции/товару НДС гасится у компании Производителя входящим НДС по сырью и не подлежит налоговым выплатам.
Компания Производителя оформляет поставку продукции/товаров на низконалоговую компанию (договор бартерных поставок "сырье-товар", возможен договор купли-продажи) по цене 2050 руб. (НДС=341,6 руб.)
Низконалоговая компания накручивает на продукцию/товар максимальный объем прибыли 1000 руб., включая НДС 166,6 руб., где размещается основная прибыль компании Производителя, а также компании Реализатора, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения. Затраты составят 10%-20% в зависимости от вида деятельности и объема операций.
Низконалоговая компания оформляет поставку продукции/товара на компанию Реализатора (договор купли-продажи) по цене 3050 руб.(НДС=508 руб.)
Компания Реализатора аналогично компаниям Поставщика и Производителя накручивает на полученную продукцию/товар минимальный объем прибыли 50 руб. включая НДС 8.3 руб., который подлежит у нее налогообложению.
Также как и в вышеприведенных примерах, исходящий НДС компании Реализатора гасится входящим НДС и не подлежит налогообложению. Общая стоимость продукции/товара составляет 3100 руб. (НДС=516 руб.)
В результате проведения данной операции с использованием низконалоговой компании чистая прибыль компаний Поставщика, Производителя и Реализатора составляет 2000 руб. -10/20% налоговых выплат = 1600/1800 руб.
При проведении операций в обычном налоговом режиме без использования низконалоговой компании прибыль компаний Поставщика, Производителя и Реализатора составляет 2000 руб. - 65%/75% налоговых выплат = 500/700 руб.

КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ ГРУППУ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ

Группа низконалоговых и офшорных компаний может стать оптимальным механизмом по стабильному выводу деятельности компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения, что обеспечит высокий уровень прибыли и позволит более эффективно проводить коммерческие операции.
Использование одной низконалоговой компании не всегда отвечает требованиям серьезного бизнеса с большим товарооборотом. Поэтому некоторые практики офшорного бизнеса применяют механизм, состоящий из группы низконалоговых компаний (двух или более в зависимости от конкретной экономической ситуации), что предоставляет широкий диапазон использования низконалоговых компаний при осуществлении коммерческой деятельности.

Применение группы низконалоговых компаний в коммерческой деятельности предоставляет следующие существенные преимущества:

* более эффективное снижение налоговых платежей за счет использования различных низконалоговых механизмов с участием компаний низконалоговой группы;
* открытие и использование банковских счетов компаний низконалоговой группы в разных регионах России;
* возможность гибкого оформления деловых документов (контрактов, писем, счетов-фактур, доверенностей) на компании низконалоговой группы;
* широкий диапазон при проведении взаимозачетов между участниками низконалоговой группы с использованием товаров, работ, услуг, ценных бумаг, векселей и т.д.;
* проведение расчетов, распределение финансовых средств между участниками низконалоговой группы и их последующее оформление в качестве денежных и товарных кредитов, а также вкладов в совместную деятельность;
* сохранение конфиденциальности (анонимности) владельцу(ам) компаний низконалоговой группы и создание защитного механизма от каких-либо силовых структур;

В связи с этим рекомендуется создание группы низконалоговых компаний, которая позволит разместить все коммерческие операции вашего предприятия или компании между этими низконалоговыми структурами. При этом необходимо учитывать основные ошибки, которые были допущены предпринимателями при открытии и использовании низконалоговой компании.
Во-первых, ни в коем случае не рекомендуется открытая перерегистрация предприятия в низконалоговой зоне, т.к. этот шаг сразу вызовет пристальное внимание налоговых органов. Более того, согласно существующему законодательству филиалы и подразделения компаний, зарегистрированные в одной области, а осуществляющие свою деятельность на территории другой области, по мнению ГНИ, обязаны уплачивать налоги по месту осуществления своей деятельности.
Во-вторых, если вы зарегистрируете компанию в низконалоговой зоне России, то естественно будете широко ее использовать в своих операциях с целью снижения налоговых платежей.
При этом необходимо учитывать следующее:
Факты принадлежности предприятий (низконалоговой и вашей обычной компании) одним и тем же лицам могут быть выявлены, т.к. налоговая инспекция низконалогового региона может предоставить информацию о владельцах компаний, зарегистрированных в этом регионе, налоговым органам других регионов. Налоговая инспекция может оспорить в суде действительность сделок, совершенных между двумя предприятиями, где руководителями являются одни и те же лица. Это значит, что в бюджет будет взыскан весь доход от таких сделок вместе со штрафными санкциями.
В-третьих, даже в том случае, если фактически руководят предприятиями одни и те же лица, а формально другие (номинальный директор или доверенное лицо), необходимо соблюдать определенные меры предосторожности, которые обеспечивают вашу конфиденциальность.
Более того, с Группой Низконалоговых Компаний желательно использовать обычные компании, которые могут выполнять роль "разделительных перегородок".

Решение вопроса по снижению налогообложения с помощью Группы Низконалоговых Компаний можно разбить на две составляющие:

1. Снижение налоговых платежей на законном основании, используя только разницу между налоговыми ставками низконалоговой и обычной компании, т.е. экономия на налоговых выплатах достигается только за счет оформления контрактов через низконалоговую компанию.
2. Снижение налоговых платежей самой низконалоговой компании за счет правильного использования различных механизмов, включая особенности исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налогов, исчисляемых с фонда оплаты труда.

Первая составляющая не требует каких-либо усилий в силу того, что она не включает в себя дополнительные методы снижения налоговых платежей.

Вторая составляющая позволяет более существенным образом снизить налоговые выплаты за счет грамотного использования противоречий в налоговом законодательстве, которые представлены в данном издании. Вопрос законности второй составляющей имеет очень сложный характер, т.к. при правильном использовании некоторых особенностей исчисления НДС возникают возможности по отсрочке выплаты НДС на неопределенное время с последующим сбрасыванием НДС к уплате на другие компании низконалоговой группы.
В конечном итоге налоговым органам будет чрезвычайно сложно выявить истинное положение вещей, т.к. необходимо будет провести встречную проверку большого количества компаний.
В несложных случаях некоторые практики офшорного бизнеса, как правило, применяют работу двух низконалоговых (офшорных) компаний в паре. Одна из них - обычная низконалоговая (офшорная) компания (ОК1) и имеет банковские счета, другая же (ОК2) используется номинально.
В результате ОК1 постоянно работает с вашими предприятиями или компаниями с целью снижения налоговых платежей ваших предприятий и при возможной проверке налоговые органы не смогут обнаружить у ОК1 грубых нарушений исчисления налогов, т.к. вся прибыль размещается на ОК2.
При оформлении контрактов между ОК1 и ОК2 желательно размещать обычные компании и предприятия, которые выполняют роль "разделительных перегородок". В этом случае ситуация выглядит следующим образом: компания ОК1 работает с рядом других обычных не низконалоговых компаний, где в действительности обычные компании заключают контракты с компанией ОК2 и таким образом основная часть возникающей прибыли оформляется на компанию ОК2, как показано на рисунке:

Схема №3
"Разделительные перегородки" - оформление прибыли

Прибыль оформляется
Оформление прибыли на ОК1 на ОК2

Обычные фирмы (К1, К2,К3), выполняющие роль
"разделительных перегородок"

Как правило, не трудно найти обычные компании, которые могут выполнять функцию "разделительных перегородок", т.к. они не подвергаются существенному налогообложению в виду формального участия. Также необходимо учитывать, что даже законные способы снижения налогообложения могут быть оспорены налоговыми органами. Поэтому достаточно сложно дать однозначную оценку законности какой-либо налоговой ситуации. В некоторых случаях при совершении определенных ошибок даже простое применение низконалоговой компании может привести к нежелательным последствиям для руководителей этой компании.

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР НИЗКОНАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА

Схема № 4
"Разделительные перегородки" - оформление товара

Реальная поставка товара

О ф о р м л е н и е п о с т а в к и т о в а р а
по цене по цене
100 руб. 150 руб.

по цене 101 руб. по цене 149 руб.

основная прибыль компании

Комментарий: В данной схеме принимают участие 2 обычные фирмы - Ф1 и Ф2, которые выполняют роли разделительных перегородок, и Российская низконалоговая (офшорная) компания (ОК), которая "скрыта" за двумя обычными фирмами. Фирмы Ф1 и Ф2 применяются с той целью, чтобы отгородить Поставщика и Потребителя от низконалоговой фирмы и таким образом исключить возможность превратного толкования данной схемы со стороны налоговых органов. В роли фирм Ф1 и Ф2 можно использовать местные фирмы, хотя в некоторых случаях желательно использовать фирмы, зарегистрированные в других регионах.
Кроме того, фирмы, используемые в качестве Ф1 и Ф2, могут регулярно меняться. В качестве дополнительной защиты низконалоговая компания (ОК) также может временами менять свое название, учредителя и директора.

Рассмотрим оформление товара:
Поставщик реализует товар по цене 100 руб., фирма Ф1 делает минимальную накрутку 1 рубль и передает товар ОК, которая делает максимальную накрутку в размере 48 руб. После этого товар передается фирме Ф2, которая также делает минимальную накрутку 1 рубль, реализует Потребителю за 150 руб.
В результате применения данной схемы достигается следующая экономия денежных средств:
В том случае, если бы низконалоговая фирма не применялась в данной схеме, то прибыль в размере 50 руб. облагалась бы налогом на прибыль, НДС и налогом с пользователей автодорог по ставке: 24% + 20% +2.5% = 46.5%
Т.е. налоговые затраты составили бы: 50 руб. х 46.5% = 23.25 руб.
В случае использования низконалогового механизма налоговые потери выглядят следующим образом:
Фирма Ф1: 1 руб. х 46.5% = 46 коп.
Фирма Ф2: 1 руб. х 46.5% = 46 коп.
ОК: 48 руб. х 7.5% (налог на прибыль) = 3.6 руб.
48 руб. х 20% (НДС) = 9.6 руб.
48 руб. х 1% (а/дороги) = 0.48 руб.
Итого налоговых потерь: 14.6 руб. (7.5% + 20% + 1% = 28.5%)

Кроме того, существуют и другие возможности уменьшения ставки НДС до 5 - 10% за счет разнообразных механизмов, представленных в последующих главах, что позволит сократить налоговые потери до 10 - 20% от налогооблагаемой базы. (т.е. снизит налоговые потери до 4,8 - 9,6 руб.)

Внимание: данные цифры были справедливыми по состоянию на 1 января 2002 года. Т.к. ситуация в области Российских низконалоговых компаний меняется с головокружительной скоростью, то относитесь к данным цифрам только как к гипотетическому примеру.

ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ

В зависимости от целей и интересов компаний-участников расчеты по проведению операции могут проходить как через счет низконалоговой компании, так и, минуя его (по письму от другой компании), что предоставляет компаниям участникам возможность осуществления абсолютного контроля за проведением операции и прохождением финансовых средств.

- Наличные расчеты происходят в частном порядке;
- Наличные расчеты осуществляются через куплю-продажу акций или ценных бумаг;

При проведении расчетов низконалоговая компания покупает акции (ценные бумаги) у доверенных лиц (договор купли-продажи ценных бумаг) компаний участников схемы по цене, значительно превышающей их реальную стоимость.
Приведенный выше вариант расчетов очень прост в применении и, несмотря на формальное оформление документов, т.к. акции (ценные бумаги), так или иначе, остаются в собственности низконалоговой компании, описываемый вариант имеет законную основу. ГНИ не может оспорить сделку купли-продажи ценных бумаг между низконалоговой компанией и физическими лицами, т.к. это подтверждается соответствующими документами, а доход, полученный физическим лицом по этой сделке, согласно налоговому законодательству РФ не подлежит налогообложению в объеме не более 125000 рублей в год. Кроме того, описываемый вариант предоставляет компаниям участников возможность возвращения выведенной из-под налогообложения прибыли в деятельность компании через кредитование физическими лицами на законном основании.
В зависимости от целей и интересов компаний-участников имеются и другие возможности размещения и дальнейшего использования выведенных из-под налогообложения финансовых средств, как, например, следующий вариант:

- Безналичные расчеты оформляются по встречным поставкам товара и бартерным операциям;

При проведении расчетов низконалоговая компания заключает с компаниями - участниками договор встречной поставки, согласно которому низконалоговая компания поставляет компаниям - участникам товар по цене, значительно ниже его рыночной стоимости, тем самым, возвращая компаниям - участникам прибыль, выведенную из-под налогообложения. Кроме того, данный вариант расчетов предлагает компаниям участников возможность проплачивать контракты по поставкам сырья, материалов, товаров через низконалоговую компанию. Предлагаемый вариант расчетов также прост в применении и имеет законную основу.
Прибыль компаний участников схемы, размещаемая в товаре или сырье, поставку которого низконалоговые компании оформляют на компании участников, не подлежит налогообложению до момента реализации этого товара/сырья. Однако процесс реализации также можно будет провести через низконалоговую компанию и соответственно вывести полученную прибыль из-под налогообложения.

ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА С НИЗКОНАЛОГОВОЙ КОМПАНИЕЙ

Договор простого товарищества (совместной деятельности) имеет надежную и ясную юридическую основу и не вносит каких-либо значительных неудобств в оформление документов. Согласно данному договору общее управление осуществляется обычной компанией. Оформление долевых вкладов участников договора осуществляется формально, не несет для участников каких-либо дополнительных затрат и имеет простой и надежный механизм, необходимый для того, чтобы вывод деятельности компаний из-под жесткого налогообложения был проведен грамотно и имел абсолютно законную основу.

В данной схеме обычная и низконалоговая компании заключают договор о совместной деятельности, оформляя долевые вклады следующим образом:
* Обычная компания - 10-15% от объема вклада;
* Низконалоговая компания - 85-90%,
с таким расчетом, чтобы обычная компания могла разместить полученную от деятельности прибыль на долевой вклад низконалоговой компании, т.к. распределение полученной в результате совместной деятельности прибыли осуществляется пропорционально долевым вкладам участников; что же касается налогообложения участников, то это происходит у каждого участника раздельно, согласно определенного порядка.
Таким образом, полученная обычной компанией прибыль в размере 85-90% и размещенная на низконалоговой компании согласно долевого вклада, подлежит налогообложению в размере 10-20% от полученной прибыли.
Договор о совместной деятельности многофункционален и удобен, т.к. позволяет не только вывести прибыль из-под жесткого налогообложения и в три раза снизить налоговые выплаты, но также увеличить конкурентоспособность (снижение стоимости товара или работ, услуг за счет уменьшения налоговых затрат), кроме того, простота в проведении, оформлении и абсолютно законная юридическая основа предоставляют регулярную возможность оформления деятельности через договор о совместной деятельности с низконалоговой компанией.

Схема №6
Договор совместной деятельности

Вклад 10(15)% Вклад 90(85)%
от общего объема от общего
10 тыс. руб.. объема 90 т. руб.

Оборотные средства 100 тыс. руб.
Полученная прибыль 100%, что
составляет 100 000 руб.
Распределение полученной
Прибыли согласно договора и
пропорционально вкладам

10%=10 тыс. руб. 90%=90 тыс. руб.
Налогообложение 50%=5 тыс. руб. Налогообложение 11%=9.9 тыс. руб.

Полученная прибыль в результате совместной деятельности составила
100 тыс. руб.

Внимание: данные цифры были справедливыми по состоянию на 1 января 2002 года. Т.к. ситуация в области Российских низконалоговых компаний меняется с головокружительной скоростью, то относитесь к данным цифрам только как к гипотетическому примеру.

СНИЖЕНИЕ НДС С ПОМОЩЬЮ ИНВАЛИДОВ

Многие из нас, вероятно, слышали о преимуществах оформления коммерческой деятельности через использование инвалидов разных категорий, а также общественные организации инвалидов, которых так много в России. В результате у некоторых предпринимателей сложилось ошибочное мнение по поводу того, что инвалиды могут решить все ваши проблемы в снижении налогообложения. Известно, что многочисленные фирмы, принадлежащие Всероссийскому обществу инвалидов, предлагают свои услуги по уходу от налогов. Действительно ли инвалиды - универсальное средство снижения налогообложения или это не так?
Для выяснения этого вопроса необходимо тщательно ознакомиться со следующими ниже официальными документами и комментариями:

Глава 21. Налог на добавленную стоимость.
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

Очевидно, что с принятием второй части НК с 2002 года возможность самостоятельного уклонения от НДС посредством принятия на работу инвалидов исчезла т.к. в вышеприведенной выдержке из НК говорится о том, что реализация товаров не облагается НДС только при условии принадлежности предприятия к общественной организации инвалидов. Не легче ли сделать так, чтобы размер выручки предприятия не превышал 1 млн. рублей в квартал и таким образом самостоятельно, не прибегая к услугам общественных организаций инвалидов, уклониться от НДС?
Наша книга, прежде всего, направлена на разъяснение способов самостоятельного снижения налогового бремени для Российских предпринимателей с помощью низконалоговых компаний. Поэтому можно констатировать тот факт, что использование инвалидов с целью ухода от НДС потеряло какой-либо смысл.
Конечно, способы ухода от НДС через задействование общественных организаций инвалидов остались, но они не являются и не будут являться предметом нашего анализа т.к. эта тема достаточно далека от налогового планирования.
Кроме того, по инвалидным фирмам был нанесен еще один удар. На основании п.5 ст.173 НК РФ организациям, осуществляющим льготируемые виды деятельности либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, в соответствии со ст.145 НК РФ теперь придется уплачивать НДС в бюджет в общем порядке в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Такая норма была зафиксирована в НК РФ в связи с тем, что получила достаточно широкое распространение ситуация, при которой счета-фактуры выставляются по просьбе покупателей с НДС и указанный налог принимается ими к зачету из бюджета. В то же время сами организации, реализующие освобожденные от налога товары (работы, услуги), пользуются льготой и налог на добавленную стоимость не исчисляют и не уплачивают.

ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ СНИЖЕНИЯ НДС

При использовании Российских низконалоговых компаний минимизация НДС является одной из самых сложных задач. Поэтому авторы издания хотели бы выделить три основных теоретических принципа снижения НДС:

Первый принцип - продажа "в нагрузку"

Продажа товаров или услуг, не облагаемых НДС, "в нагрузку" с товарами (услугами), облагаемыми НДС. При этом основная "накрутка" делается на товар, не облагаемый НДС. Возникающая прибыль подлежит у низконалоговой фирмы налогообложению по ставке 7.5%
Недостаток: у покупателя уменьшается входной НДС, который он принимает к зачету.

Комментарий: Низконалоговая (офшорная) компания (ОК) приобретает товар №1 у Поставщика-1 за 120 рублей и реализует его с небольшой накруткой Фирме-Покупателю. Вместе с этим товаром низконалоговая фирма покупает у Поставщика-2 какой-либо другой товар (товар №2), не облагаемый НДС. Тогда получается, что низконалоговая фирма делает накрутку на товаре № 2, который не облагается НДС и который она продает как бы "в нагрузку".
Кроме того, вместо товара №2 можно оказать услугу, не облагаемую НДС. Также товаром № 2 могут быть пищевые продукты, которые облагаются НДС по сниженной ставке 10%, например, хлеб. Нельзя не учитывать недостаток данного способа, состоящий в том, что Покупатель не получает входного НДС к зачету.

Второй принцип (полное освобождение от НДС)

Использование фирмы, полностью освобожденной от НДС, которая либо принадлежит обществу инвалидов, либо перешла на патентную систему налогообложения (упрощенная система налогообложения и отчетности), либо не превышение выручки предприятия одного миллиона рублей в квартал.
Недостаток: отсутствие входного НДС к зачету у покупателя.

Третий принцип - завод НДС со стороны

Применение номинальной (обычной или низконалоговой) компании в паре с Российской низконалоговой фирмой, которая оказывает последней какую-либо услугу (номинальную) и вместе с ней выставляет НДС. В этом случае НДС, образовавшийся у низконалоговой фирмы в результате проведения торговой операции, компенсируется ставкой НДС, выставленной номинальной фирмой.

Комментарий: Несмотря на то, что у Низконалоговой Фирмы появляется НДС размером 5 рублей, она не выплачивает его в бюджет, т.к. исходящая сумма НДС компенсируется входящим НДС, содержащимся в услуге "номинальной" фирмы. В данном случае входящий НДС у покупателя соответствует цене товара и покупателя это устраивает.
Естественно, что номинальная фирма в этом примере только начисляет НДС, но не платит его в бюджет, что является нарушением налогового законодательства.
Практическое применение этой схемы достаточно сложное и чревато потенциальными проблемами (споры с налоговыми органами). Третий принцип, представлен в информационных целях и мы ни в коем случае не призываем вас его использовать, если есть другие варианты. Вы сами должны решить, каким способом пользоваться, а каким - нет.

ОПРИХОДОВАНИЕ ТОВАРОВ ПРИ ОПЛАТЕ ВЕКСЕЛЕМ

Представленные в предыдущих главах способы снижения НДС имеют определенные ограничения в практическом применении, т.к. они являются скорее теоретическими, чем практическими, хотя надо сказать, что время от времени их можно использовать. Поэтому авторы издания предлагают вашему вниманию более действенный и универсальный способ снижения НДС при оформлении коммерческой деятельности через Российские низконалоговые компании.
Известно, что сумма НДС, требующаяся к уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммами НДС, полученных от покупателей и НДС, уплаченного поставщикам. Поэтому, если у вашего предприятия возникает НДС к уплате в бюджет, то возникающий НДС может быть компенсирован входящим НДС по приобретенному товару.
В связи с этим некоторые практики офшорного бизнеса используют следующую стратегию: предприятию делается предложение о приобретении у него какой-либо продукции. Но для того, чтобы эту продукцию приобрести, необходимо заключить контракт, согласно которому оплата будет проведена векселем, а также получить у предприятия счет-фактуру с печатью, подписью и выделенной суммой НДС.
Все это делается только для того, чтобы получить входящий НДС т.к. в принципе, для того, чтобы принять НДС к зачету, необходимо получить счет-фактуру у другого предприятия и показать факт оплаты. Приход товара фиксируется в бухгалтерской отчетности на основании переданного коносамента или иного товарораспорядительного документа на товар, что приравнивается к его передаче (п.3 ст. 224 части первой Гражданского Кодекса РФ). Конечно, в действительности никто не собирается покупать у этого предприятия какой-либо товар. Надо только показать факт оплаты и таким образом принять НДС к зачету, но реальную оплату не проводить. Т.е. низконалоговая фирма якобы "приобретает" и оприходует какой-либо товар и проводит оплату с помощью векселя.
Налоговые органы не считают передачу собственного векселя оплатой. Но существует другая возможность - получить вексель у другой фирмы и передать его по индоссаменту "продавцу" товара. Дело в том, что согласно налоговому законодательству передача векселя по индоссаменту считается фактом проведения оплаты.
У предприятия - "продавца" не должно возникать сомнений в необходимости оформления счета-фактуры, т.к. ему предлагается отгрузить товар только после получения денег по векселю, т.е. предприятие-продавец ничем не рискует. Естественно, никаких денежных средств по векселю "продавцу" выплачиваться не будет, т.к. товар у него приобретается номинально. Более того, вексель может преднамеренно оформляться с ошибками таким образом, чтобы предприятие-продавец не мог предъявить его к оплате.
В результате этой операции у низконалоговой фирмы на руках оказывается подписанный и скрепленный печатями контракт и счет-фактура, а выделенная в счете-фактуре сумма НДС принимается к зачету. Остается только оприходовать не поступивший товар и принять его на баланс.
Налоговые органы могут оспорить эту операцию только в случае проведения встречной проверки нескольких предприятий. При проверке вашей низконалоговой фирмы вы можете заявить, что товар, который вы оприходовали, находится на складе в другом городе или даже регионе. Кроме этого способа оформления вы можете использовать "фиктивный" товар в качестве вклада в совместную деятельность с другой фирмой, либо просто продать его фирме из другого региона, но НДС к уплате у вас не возникнет в виду того, что эта фирма рассчиталась с вами векселем. Ведь согласно налоговому законодательству обороты по НДС возникают только при поступлении денежных средств по векселю.
Примечание: естественно, для этого предприятие должно принять учетную политику по оплате, а не по отгрузке, как любят делать многие бухгалтера, которым зачастую хочется поменьше работать и побольше платить налогов в бюджет.
Налоговые органы могут оспорить факт приобретения товара только в случае встречной проверки предприятия-продавца, которое якобы отгрузило низконалоговой компании свою продукцию.
В том случае, если предприятие-продавец является крупным заводом с огромным товарооборотом, налоговым органам будет чрезвычайно сложно оспорить факт поставки товара. Кроме того, маловероятно, что налоговые органы низконалогового региона будут досконально проверять факт оприходования товара вашей низконалоговой фирмой. Также существует возможность оформить факт приобретения несуществующего товара у номинальной фирмы, находящейся в другом регионе.
Проблему с наличием "фиктивного" товара можно решить следующим образом: зачастую у многих предпринимателей и коммерческих структур возникают серьезные проблемы с оформлением товара (отсутствие документов, счетов-фактур, контрактов). В этом случае у низконалоговой компании появляется возможность совместить факты наличия неучтенного товара у таких коммерческих структур и отсутствия в наличии товара, который якобы был "приобретен" у предприятия - "продавца", и тем самым как бы провести взаимозачет по оформлению неучтенного и отсутствующего товара.

<< Пред. стр. 2 (из 12) След. >>

Список литературы по разделу