<< Пред. стр. 12 (из 12) След. >>
Список литературы по разделу
Помимо продукции давальцу может быть передана возвратная тара.
Возврат отгруженной продукции
Возврат продукции переданной давальцу может быть оформлен на продукцию, которая по каким-то причинам не устроила заказчика и только, если к этому моменту не были произведены расчеты с давальцем за услуги по переработки, и не был подписан соответствующий акт.
Возврат оформляется документом "Возврат переданных товаров" с видом операции "материалы из переработки".
Реализация услуг по переработке
Для расчетов с давальцем по факту изготовления продукции составляется отчет об услугах переработки. В конфигурации для этого предназначен документ "Реализация услуг по переработке". В нем фиксируется:
• Перечень изготовленной продукции;
• Перечень использованных давальческих материалов;
• Стоимость услуг по переработке;
• Перечень дополнительных услуг по переработке.
В документе обязательно должен быть указан заказ на переработку, в рамках которого изготовлялась продукция.
На закладке "товары" указывается перечень готовой продукции, с указанием цены изготовления за каждую продукцию. Цена фактически определяет стоимость услуги по изготовлению продукции.
На закладке "Использованные материалы" указывается перечень использованных давальческих материалов.
По бухгалтерскому учету операция отражается следующими проводками:
1. Кт 003.02 "Материалы, переданные в производство" на
сумму использованных давальческих материалов
2. Передача продукции отражается как продажа услуги, то
есть на стоимость продукции формируется проводка:
Дт "Счет учета расчетов с контрагентом" (например, 62.01, указывается на закладке "Счета учета расчетов")
Кт 90.01 "Выручка";
Дт 90.03 "Налог на добавленную стоимость"
Кт 68.02 "Налог на добавленную стоимость" на сумму НДС.
Учет у собственника сырья
Заказ на переработку
Учет переданных в переработку материалов ведется строго в разрезе заказов на переработку. Для оформления заказа на переработку материалов, собственником которых мы является, в конфигурации должен быть оформлен документ "Заказ поставщику" с видом операции "переработка".
В заказе обязательно указание перечня продукции с договорными ценами на услуги по переработке.
Указывается перечень материалов, которые мы должны передать переработчику.
В документе указывается договор контрагента, по которому будут вестись расчеты с переработчиком. Вид договора может быть только "с поставщиком", а детализация расчетов "по договору в целом" или "по заказам".
Передача материалов переработчику
Для оформления передачи материалов переработчику, перечень которых зафиксирован в заказе, служит документ "Передача товаров" с видом операции "передача материалов переработчику".
Помимо материалов переработчику может быть передана возвратная тара.
По бухгалтерскому учету материалы переданные в переработку учитываются на счете 10.07 "Материалы, переданные в переработку на сторону".
Возврат материалов, переданных переработчику
Если при переработке часть материалов осталась неиспользованной переработчиком, то такие материалы могут быть возвращены собственнику материалов. Такая операция оформляется в конфигурации документом "Возврат переданных товаров" с видом операции "материалы из переработки". Документом может быть оформлен и возврат переданной тары.
Поступление продукции из переработки
Изготовленная переработчиком продукция передается собственнику давальческих материалов. Поступление продукции из переработки оформляется документом "Поступление товаров из переработки".
Стоимость поступившей продукции будет зависеть от настроек учетной политики. Продукция, полученная из переработки, может быть учтена по нулевой, плановой стоимости или по прямым затратам. В документе может быть указан перечень материальных затрат. Использованные материалы могут быть отнесены на стоимость продукции как прямые материальные затраты. Указание факта потребления материалов в этом документе не является отчетом переработчика за потребленные материалы.
Дополнительно в документе могут быть указаны прочие затраты, например, затраты на доставку продукции от переработчика.
Возврат продукции, полученной от переработчика
В случае отказа от полученной из переработки продукции может быть оформлен документ "Передача товаров". Перечень возвращаемой продукции указывается на закладке "Материалы".
Поступление услуг по переработке
Документ "Поступление услуг по переработке" является фактически актом об оказании услуг по переработке и отчетом за использованные материалы. Перечень продукции указывается с ценой услуги по переработке. Можно указать прочие дополнительные услуги, которые не отнесены на конкретную продукцию.
Глава 20. Расчет себестоимости
Расчет себестоимости выполняется регламентной операцией в конце месяца после выверки всех учетных данных, введенных за месяц.
Расчет себестоимости состоит из трех больших этапов:
• расчет себестоимости по прямым затратам;
• распределение косвенных затрат;
• расчет себестоимости "встречного" выпуска.
Расчет себестоимости по прямым затратам заключается:
• в определении стоимости таких затрат;
• переносе стоимости затрат на объекты учета, на изготовленную
продукцию или полуфабрикаты.
Суммы прямых затрат в течение месяца не всегда могут быть определены - в течение месяца могут не рассчитываться стоимости партий материалов, учет продукции и материальных затрат может вестись только в количественном выражении. В конце периода прежде чем рассчитывать себестоимость в системе проводится списание партий по всем хозяйственным операциям.
Входными данными для расчета себестоимости по прямым затратам является следующий набор данных:
• перечень прямых затрат за период с детализацией по:
• подразделениям;
• заказам;
• номенклатурным группам;
• статьям затрат; - •
• затратам;
• характеристикам затраты; ¦ !
• серии затраты.
• перечень продукции и полуфабрикатов, на которые отнесены
затраты с детализацией до:
• подразделения;
• номенклатурной группы;
• заказа;
• продукции;
• спецификации изготовления;
• документа изготовления.
Итак, задача определения себестоимости по прямым затратам заключается в анализе того, какие затраты с какой стоимостью будут отнесены на продукцию.
Для расчета себестоимости есть две: стратегии последовательности включения затрат в себестоимость;
• по подразделениям;
• по переделам.
Переделом называется некоторый этап производства продукции, на котором из одних материальных ценностей получаются другие. На входе передела имеются затраты, на выходе - изготовленная продукция. Поскольку в системе есть возможность фиксирования цепочки последовательного вхождения одних полуфабрикатов в другие, то при расчете прямой себестоимости по переделам стоимость каждого полуфабриката также будет рассчитываться последовательно по мере определения стоимости входящих в него составляющих.
Пример определения номера передела
Обозначим названия использованных при производстве материалов и изготовленной продукции рядом букв. В следующей таблице приведен список того, какие объекты входят при производстве в другие объекты - то есть фактически список материальных затрат и изготовленной продукции.
Затрата
Продукция
№ передела
П
Н
2
к
0
2
с
п
1
т
о
1
р
к
1
Для того чтобы определить, какие из затрат относятся к первому уровню передела, нужно из списка затрат выбрать те, которые не встречаются в списке выпущенной продукции, то есть они никогда не изготовлялись. В примере это С, Т, Р.
Помечаем для них номер передела равный 1. Исключаем из таблицы строки, у которых известен уровень передела. Остается три строки. Аналогично для них устанавливаем уровень передела 2.
Далее, если для одной и той же продукции определено несколько уровней переделов, что фактически означает итерационное списание затрат на выпуск этой продукции, выбираем для этой продукции максимальный уровень. В примере для продукции "О" из двух вариантов (1 передел и 2 передел) оставляем максимальный - 2 передел.
В итоге для продукции получаем следующую картину номеров переделов:
Продукция
№ передела
Н
2
О
2
П
1
К
1
Расчет себестоимости по прямым затратам
Расчет себестоимости по прямым затратам начинается с первого передела. То есть определяются суммы каждой затраты, входящей в первый передел; стоимость продукции, изготовленной на первом переделе, получается суммированием входящих затрат. Далее, если эта продукция входит как затрата в другую продукцию, то стоимость такой затраты уже определена. Так последовательно рассчитываются по прямым затратам стоимости продукции на каждом переделе. Такой процесс называется "закрытием переделов".
На момент закрытия переделов продукция уже могла иметь какую-то предварительно полученную себестоимость (например, в случае учета продукции в течение месяца по плановой себестоимости). То есть партии продукции на каждом переделе уже имеют некоторую себестоимость. При закрытии очередного передела по прямым затратам стоимости партий получают приращения - отклонения фактической себестоимости выпуска этого передела от предварительно сформированной. Затем стоимость партий снова досписывается на затраты. Закрывается следующий передел.
Результатом выпуска по переделу может быть не только выпуск продукции на склад. С точки зрения направления отнесения затрат возможны три варианта:
• выпуск продукции на склад (фиксируется выпуск продукции,
которая передается на склад и в дальнейшем может входить
как материальная затрата в себестоимость другой продукции);
• выпуск продукции, услуги со списанием стоимости на затраты
производства или на незавершенное производство другого под
разделения;
• выпуск продукции, услуги со списанием себестоимости не на
производственные затраты, а, например, на реализацию.
Соответственно, при закрытии переделов мы получаем не только стоимость продукции по прямым затратам, но и суммы затрат, которые были списаны, например, на постоянные производственные расходы.
Распределение косвенных затрат
К косвенным затратам относятся следующие затраты:
• общепроизводственные расходы (ОПР);
• общехозяйственные расходы (ОХР);
• брак в производстве.
Каждый вид затрат имеет свои особенности распределения: Способ распределения затрат задается для каждой статьи затрат пользователем.
ОПР и брак в производстве относятся к конкретному цеху -вспомогательному или основному, поэтому распределение таких затрат по цехам не требуется. ОХР распределяются по цехам, а затем внутри цеха, аналогично ОПР. Исключение составляет использование метода директ-костинг, в этом случае ОХР не распределяются.
Косвенные затраты являются распределяемыми по некоторой базе распределения. Возможно использование следующих баз:
• по объему выпуска в натуральных единицах измерения;
• по сумме прямых материальных затрат;
• по сумме заработной платы;
• по плановой себестоимости выпуска.
При распределении косвенных затрат аналитика затрат по заказам покупателей и номенклатурным группам выполняет роль фильтра.
Важно! Затрата по пустому заказу может распределяться на любые непустые и пустые заказы выпуска незавершенного производства. Затрата по непустому заказу распределяется только на свой заказ в разрезе выпуска и в незавершенное производство.
Аналогично распределяются затраты в рамках номенклатурных групп.
Итак, последовательность распределения косвенных затрат следующая.
• Сначала выполняется распределение ОХР по цехам - если не
используется метод директ-костинг.
• Каждая статья затрат ОХР отдельно распределяется по цехам,
базой распределения для ОХР может быть:
• затраты по заработной плате;
• материальные затраты;
• плановая себестоимость выпуска;
• количество выпуска.
Общий объем косвенных затрат к распределению по каждому подразделению складывается из отрицательных затрат, ОПР, ОХР, нераспределенных производственных затрат на начало месяца. Далее косвенные затраты распределяются по переделам начиная с первого.
При закрытии передела в части косвенных затрат корректируются стоимости партий выпуска в части отнесенных на этот передел затрат. Если выпуск, по которому закрывается передел списан в свою очередь на косвенные затраты, то объем косвенных затрат вычисляется заново с учетом новой стоимости партии, списанной на него. Однако в этом случае оставшийся поле закрытия передела объем косвенных затрат распределяется уже только на выпуски незакрытых переделов.
На последнем переделе при распределении себестоимости в части постоянных затрат из базы распределения исключается то количество выпуска, которое списано на постоянные затраты.
После расчета по переделам доли косвенных затрат выполняется списание коммерческих расходов.
??
??
??
??
<< Пред. стр. 12 (из 12) След. >>
Список литературы по разделу