<< Пред. стр. 11 (из 12) След. >>
Список литературы по разделу
• Перечень заказов поставщикам, в которых нет ссылки на заказ
покупателя, но которые так и не были связаны со списком по
требностей.
Помощник для формирования заказов поставщикам
Перечень потребностей в материалах, который остался не покрытым ни складскими остатками товаров, ни существующими заказами поставщикам, можно удовлетворить за счет новых заказов поставщикам. Создать заказы поставщикам можно вручную, оформив соответствующий документ, а можно воспользоваться помощником заполнения календарного плана закупок.
С его помощью можно подобрать по некоторым параметрам наиболее подходящих поставщиков. Система сама в этом случае сформирует новый пакет заказов, который в дальнейшем может быть принят пользователем или изменен.
Для анализа подходящих поставщиков системой используются следующие параметры:
• При подборе использовать только основных поставщиков. По
ставщик, который является основным, указывается в карточке
номенклатуры.
• Надежность поставщика. Надежность поставщика определяет
ся и ведется пользователем вручную. Надежность может быть
высокой, средней, низкой.
• Доставка поставщика. Информация о возможной доставке по
ставщика: нет доставки, платная доставка, условно бесплатная
доставка, бесплатная доставка.
• Срок выполнения заказа поставщиком. У поставщика может
быть определен средний срок выполнения заказов. При подбо
ре поставщика можно указать, например, количество дней дос
тавки и подобрать поставщиков, у которых нормативное время
доставки не больше указанного.
•
Глава 18. Управление затратами
Количественный учет ТМЦ в производстве
Количественный учет ТМЦ в производстве рассматривается в контексте перемещения материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, как в самом производстве между производственными цехами, так и между производственными цехами и центральными складами.
Количественный учет ТМЦ в производстве ведется как для оборотов, так и для остатков. Количественный учет остатков всегда привязан к месту хранения. Под местами хранения могут рассматриваться и склады материалов, и склады готовой продукции, и цеховые кладовые. То есть мы будем говорить, например, об остатках продукции в цеховых кладовых, об остатках материалов на центральных складах учета материалов. Обороты ТМЦ в производстве мы также будем рассматривать в привязке к местам хранения, например, обороты материалов переданных в цеховые кладовые с центральных складов материалов. Важно отметить, что в рамках подсистемы управления затратами мы не будем рассматривать перемещения и остатки ТМЦ с точностью до станков, технологических операций. Никакой рабочий центр внутри производственного подразделения не попадает под определение места хранения для системы управления затратами.
Объектами количественного учета в производстве для данной подсистемы являются материалы, полуфабрикаты, продукция. Учет полуфабрикатов позволяет фактически организовать учет результатов с каждого производственного передела. Количество переделов может быть неограниченным и определяется для каждого предприятия. Для подсистемы учета затрат каждый передел означает совокупность двух вещей:
• факт выпуска некоторой материальной ценности;
• факт потребления некоторых производственных ресурсов (материалов, труда, прочих затрат).
Важно! С точки зрения системы управления затратами, все полуфабрикаты - это объекты, для которых требуется расчет себестоимости.
Если для каких-то переделов на выходе получаются полуфабрикаты, для которых не надо рассчитывать себестоимость, то количественный учет по ним в данной подсистеме вести не стоит. С этой точки зрения для управленческого учета даже нет разницы между объектами готовой продукции и полуфабрикатами. Важно, что и для тех и для других нужно рассчитывать себестоимость их производства. Деление на полуфабрикаты и готовую продукцию будет иметь смысл только для регламентированного учета при выборе счета учета.
Таким образом, несмотря на всю сложность производственного процесса, большое количество переделов, огромный ассортимент деталей и узлов для подсистемы управления затрат важно выделять только те полуфабрикаты, для которых важно знать себестоимость их изготовления. Именно для них в подсистеме должен вестись количественный учет, фиксироваться операции, влияющие на изменение количественного учета.
Прежде чем говорить о хозяйственных операциях в производстве, определимся с понятием незавершенного производства (НЗП). В общем случае, под незавершенным производством понимается продукция, не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. С точки зрения подсистемы управления затратами, незавершенным производством считается объем материалов и полуфабрикатов, на которые оформлены документы передачи их со склада в цеха для использования в технологическом процессе, но на которые явно не указан факт их потребления. К незавершенному производству, например, можно отнести материалы, которые выданы мастеру из цеховой кладовой, но за факт потребления которых мастер еще не отчитался.
Потребление некоторых материалов и выпуск продукции, изготовленной из этих материалов, можно указывать в разные моменты времени. Это удобно, когда цикл изготовления изделия довольно продолжительный, а расход материалов важно учитывать оперативно.
Важно! Оперативный учет материальных остатков в НЗП ведется не для всех материалов и полуфабрикатов, а только для тех, у которых пользователем эта потребность определена. Однако независимо от того, ведется или нет оперативный учет в НЗП остатков по материальным затратам, эти остатки в конце месяца могут быть скорректированы при проведении инвентаризации.
Предусмотрен учет следующих хозяйственных операций, влияющих на количественный учет ТМЦ:
• списание материалов и полуфабрикатов со склада в производ
ство;
• учет выпуска полуфабрикатов и продукции (как выпущенной
из давальческого сырья, так и из собственного);
• оказание услуг по переработке давальческого сырья;
• учет возвратных отходов;
• учет потребления материалов и полуфабрикатов при произ
водстве;
• возврат списанных в производство материалов;
• учет брака материалов и продукции;
• инвентаризация материалов и полуфабрикатов в цеховых кла
довых;
• инвентаризация НЗП;
• списание и оприходование НЗП, например, по результатам
инвентаризации;
• перемещение ТМЦ между цеховыми кладовыми и централь
ными складами;
• передача материалов в переработку;
• получение продукции из переработки.
Важно! В системе выпуск можно оформить как выпуск на склад, так и выпуск с одновременной передачей в другое производственное подразделение или списанием на затраты.
Детализация количественного учета
Учет остатков в цеховых кладовых
Также как и на центральных складах, учет в цеховых кладовых ведется по партиям с детализацией:
• по складу;
• заказу;
• номенклатуре;
• характеристикам номенклатуры;
• серии номенклатуры.
Оперативный учет остатков материалов в НЗП
Материалы и полуфабрикаты, для которых необходимо вести оперативный учет остатков, в НЗП учитываются с детализацией по:
• производственному подразделению;
• заказу;
• номенклатуре;
• характеристике номенклатуры;
• серии номенклатуры.
Учет оборотов списанных за месяц на НЗП материалов и полуфабрикатов
Предусмотрена возможность получения данных об общем объеме списанных за период ТМЦ в производство. Обороты списанных в НЗП материалов и полуфабрикатов можно посмотреть в разрезе:
• производственных подразделений;
• заказов;
• номенклатурных групп;
• статей затрат;
• номенклатуры;
• характеристике номенклатуры;
• серии номенклатуры.
Учет оборотов потребленных в производстве материалов и полуфабрикатов
Перечень потребленных материалов, которые были распределены на продукцию, можно посмотреть в разрезе:
• номенклатурной группы;
• заказа;
• подразделения;
• статьи затрат;
• номенклатуры;
• характеристики номенклатуры;
• серии номенклатуры.
Для указания того, на что отнесены затраты ведется учет по:
• продукции;
• характеристики продукции;
• серии продукции;
• спецификации изготовления продукции.
Учет оборотов выпущенной за месяц продукции
Обороты по выпущенной продукции фиксируются с детализацией до:
• подразделения;
• номенклатурной группы;
• заказа;
• спецификации изготовления;
• номенклатуры;
• характеристики номенклатуры;
• серии номенклатуры;
• документа выпуска;
• качества.
Понятия себестоимости и статей затрат
Себестоимость продукции - это стоимостная оценка затрат, понесенных при изготовлении продукции. Такую стоимостную оценку можно давать с различной степенью детализации. В данной конфигурации объектами для расчета себестоимости (носителями себестоимости) являются виды продукции. Считаем, что продукция одного вида, выпущенная при равных условиях производства, имеет одинаковую себестоимость. То есть продукция одного вида в рамках одной выпущенной партии одинакова.
Часто возникает задача проанализировать, из чего складывается себестоимость продукции. Для построения такого анализа себестоимость продукции можно представить в виде списка статей затрат со стоимостной оценкой затрат по каждой статье. В этом смысле статья затрат информирует о том, какого рода затраты были понесены. Перечень статей затрат определяется индивидуально для каждого предприятия. При этом важно для каждой статьи затрат четко определить ее назначение, правила отнесения затрат на эту статью.
Частично назначения статей затрат фиксируются в самой статье затрат. Все статьи затрат можно распределить по принадлежности к 4 группам затрат:
• материальным;
• затратам на оплату труда;
• амортизационным отчислениям;
• прочим затратам.
Кроме того, для статей затрат, предназначенных для отражения материальных затрат, выделяются отдельно группы для учета собственных материалов, группы для учета давальческих материалов, группы для учета возвратных отходов.
Затраты, в зависимости от их характера включения в себестоимость, делятся на:
• производственные расходы;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• брак в производстве;
• вложения во внеоборотные активы;
• коммерческие расходы;
• издержки обращения;
• прочее.
В разрезе статей затрат можно проанализировать себестоимость выпущенной за месяц продукции, в разрезе статей затрат можно посмотреть остатки по затратам в незавершенном производстве.
Операции по производству
Списание ТМЦ в производство
Операция фиксирует, какой объем материальных ценностей (материалов или полуфабрикатов) был передан со складов в незавершенное производство. При этом указываются ТМЦ с точностью до характеристики и серии. Фиксируется количество переданных ТМЦ, указывается статья затрат, по которой пройдет стоимостной учет переданных ТМЦ. Стоимостной учет переданных ТМЦ может в течение месяца и не вестись, если включена соответствующая настройка конфигурации. Если все же стоимостной учет нужен, то стоимость ТМЦ определяется стоимостью переданных партий. Поскольку в течение месяца стоимость партий полуфабрикатов, изготовленных в этом месяце, не всегда известна, то в течение месяца они могут списываться в производство и по нулевой стоимости. В любом случае, в конце месяца их стоимость может быть скорректирована регламентной операцией.
С точки зрения выбора статьи затрат, важно отметить, что при списании следует выбирать статьи затрат с признаком принадлежности именно материальной группе. Далее в зависимости от того, на что пойдут материалы, можно оформить их списание либо на производственные расходы, подразумевая, что в дальнейшем эти материалы будут включаться в себестоимость продукции как прямые расходы, либо списать на другие виды косвенных расходов. Если ТМЦ списываются на производственные расходы, то они включаются в объем незавершенного производства, иначе затраты к незавершенному производству относится не будут.
При передаче ТМЦ в производство обязательно указание производственного подразделения, в которое передаются ТМЦ, и склада, с которого эти ТМЦ списываются. Дополнительно можно указать назначение списываемых ТМЦ. Например, можно указать заказ, под который списываются ТМЦ или номенклатурную группу, считая, что затраты ушли на изготовление продукции из определенной группы. Указание детализации списания до заказа или номенклатурной группы необязательно. Такие данные будут использоваться только для контроля использования этих материалов при выпуске продукции или при распределении затрат в процедуре расчета себестоимости.
Для материалов, переданных в незавершенное производство, можно указать необходимость оперативного учета остатков в незавершенном производстве. В общем случае остатки переданных в незавершенное производство ТМЦ не ведутся.
Для отражения операции списания ТМЦ в производство в конфигурации предназначен документ "Требование-накладная".
Выпуск продукции, оказание внутренних услуг
Операция позволяет зафиксировать следующий выпуск продукции или работ:
• выпуск продукции, произведенной в цехе. Такой выпуск мо
жет быть двух видов:
• с оприходованием на склад;
• без оприходования на склад, то есть с отражением в не
завершенном производстве или с отнесением на общехо
зяйственные, общепроизводственные или другие затра
ты;
• оказание внутренней услуги производственным подразделени
ем;
• оприходование возвратных отходов на склад из производства;
Разделяется факт незаконченных работ по выпуску продукции (наработка) и окончательный выпуск продукции.
Весь выпуск продукции оформляется с указанием не только самой продукции, но и спецификации изготовления. Учет того, по какой спецификации была выпущена продукция позволяет автоматически рассчитывать количество прямых затрат на выпуск продукции по нормативам вхождения материалов в продукцию описанных в спецификациях.
Операцией по выпуску продукции можно оформить изготовление нескольких категорий объектов:
• продукции или полуфабрикатов;
• возврат материалов, обработка которых уже начата и они в
дальнейшем не могут быть использованы как исходные, на них
уже потрачены некоторые производственные ресурсы, и их се
бестоимость уже будет отличаться от стоимости исходных ма
териалов;
• возвратных отходов производства, то есть сырья и материалов,
образовавшихся в процессе их переработки в готовую продук
цию, полностью или частично утративших потребительские
свойства исходного сырья и материалов;
• брака продукции и полуфабрикатов.
Помимо объема изготовленной продукции, можно указать, какие материальные затраты были понесены при ее производстве, и указать, в какой доле эти затраты относятся на каждый вид выпущенной продукции, если одной операцией оформляется изготовление нескольких видов продукции. Такие материальные затраты являются прямыми. Они указываются с точностью до номенклатуры материалов, характеристики, серии. Если одновременный выпуск нескольких видов продукции является выпуском по одной спецификации, то доли, в которых распределяются материальные затраты между видами продукции, берутся изначально из спецификации.
При выпуске продукции формируются фактически партии изделий, которые передаются на склад. Если производство позаказное, то при выпуске продукции можно указать заказ, под который был сделан этот выпуск, соответственно партия продукции на складе также будет иметь принадлежность к указанному заказу.
Аналогичным образом для использованных материалов можно указать номенклатурную группу, под которую они были списаны в незавершенное производство. Значение этой номенклатурной группы должно совпадать со значением номенклатурной группы, к которой принадлежит выпущенная продукция.
Поскольку оперативно в течение месяца не контролируется, какое количество ТМЦ было передано в незавершенное производство, а какое количество было указано как прямые затраты при выпуске продукции, то в конце месяца при расчете себестоимости системой могут быть выявлены такие несоответствия и сообщены пользователю.
Пример. При выпуске некоторой продукции под заказ были указаны в качестве прямых затрат 5 штук материала. В незавершенное производство были списаны на самом деле тоже 5 штук этого материала, но 3 штуки были списаны под заказ, а 2 штуки без указания заказа. В этой ситуации эти 2 штуки не считаются свободным остатком, при расчете себестоимости системой будут анализироваться обороты прямых материальных затрат и НЗП по одинаковым разрезам, и автоматически недостающие 2 штуки материалов из НЗП не будут списаны.
Для тех материалов, для которых указана необходимость оперативного контроля НЗП, в таких ситуациях будут возникать "красные" (отрицательные) остатки.
В конце месяца стоимость продукции рассчитывается путем оценки стоимости прямых затрат, которые были включены в себестоимость продукции в течение месяца, и распределения косвенных затрат. В течение месяца, когда фактическая себестоимость продукции еще не известна, политика учета стоимости продукции определяется общей настройкой конфигурации. Существуют три варианта учета стоимости продукции в течение месяца:
• по нулевой стоимости;
• по плановой стоимости;
• по стоимости прямых материальных затрат.
Оценка стоимости продукции в течение месяца необходима для приблизительной оценки стоимости изготовления продукции, оценки понесенных затрат. По этой стоимости продукция будет учитываться в складском учете, списываться в производство для дальнейшей доработки.
Учет по нулевой стоимости применяется, если в течение месяца данные о стоимости выпущенной продукции не важны.
Учет по плановой стоимости означает учет выпущенной продукции по некоторой заранее согласованной стоимости.
Учет по прямым материальным затратам означает, что стоимость продукции будет складываться из стоимости материалов, переданных в НЗП, и включенных напрямую в себестоимость продукции. Этот способ можно использовать, только если списание материалов в НЗП ведется не по нулевым, а по фактическим значениям стоимости. То есть стоимость продукции сложится из стоимостей материальных затрат, напрямую включенных в выпуск продукции.
Независимо от того, какой будет выбран способ для учета себестоимости продукции в течение месяца, в конце месяца себестоимость будет пересчитана, исходя из данных по фактическим затратам. При этом материальные затраты будут считаться по средней стоимости материалов, списанных за месяц в НЗП. А помимо прямых затрат, на объем выпущенной продукции будут отнесены еще и косвенные расходы.
Для отражения операции по выпуску продукции, работ, услуг оформляется документ "Отчет производства за смену".
Возврат материалов из производства
Операция позволяет зафиксировать факт возврата материалов из незавершенного производства на склад. Причем, это касается не только материалов, но и полуфабрикатов. Возвращаемые ТМЦ указываются с точностью до номенклатуры, характеристики, серии. Возврат оформляется на конкретный склад из указанного пользователем подразделения.
Дополнительно можно указать номенклатурную группу и заказ, под который эти ТМЦ были списаны в производство. Для корректного списания из НЗП нужно указать статью затрат, по которой пройдет списание стоимости из НЗП.
Для оценки стоимости возвращаемых из производства НЗП могут применяться два метода, которые фиксируются учетной политикой.
Первый метод - учет стоимости ТМЦ ведется по фиксированной стоимости, определяемой пользователем. Эта стоимость может быть выбрана как плановая и при необходимости скорректирована вручную. Эта стоимость не корректируется в конце месяца. При таком методе в НЗП могут возникать отрицательные затраты, если фиксированная стоимость возвращаемых ТМЦ превышает фактически списанные в НЗП затраты. Контроль над появлением отрицательных затрат осуществляется вручную.
Если стоимость необходимо рассчитывать, то в течение месяца стоимость ТМЦ нулевая, а в конце месяца эта стоимость рассчитывается как средняя за месяц стоимость НЗП. То есть стоимость по НЗП на начало месяца складывается с приходом и делится на соответствующее количество этого ТМЦ.
Операцией возврата можно считать и операцию поступления бракованных материалов из производства.
Важно! При регламентной процедуре расчета себестоимости на объем возвращенных материалов никакие косвенные затраты не распределяются.
В конфигурации для отражения данной операции предназначен документ "Оприходование материалов из производства".
Выпуск услуг для внешних контрагентов
Операция позволяет отразить факт выполнения производственным подразделением перечня работ (услуг), предназначенных для внешних контрагентов, зафиксировать взаиморасчеты за выполненные работы. В конфигурации для этого предназначен документ "Акт об оказании производственных услуг". Одной операцией фиксируется перечень работ, выполненных для одного заказчика.
При указании вида произведенной работы нужно еще указать и количество. В ряде случаев количественный учет работ не будет иметь смысла по самому характеру работ, тогда значением количества будет единица. В отличие от выпуска продукции, результат выполнения работы не требует складского учета, по нему не формируются партии, он не изменяет остатков на складах. Работа указывается с точностью до названия. Учет по характеристикам и сериям для них не ведется.
Работы могут выполняться в рамках некоторого заказа, соответственно, для работ можно указать, для какого заказа они выполнялись..
Для таких работ, также как и для продукции, необходимо рассчитывать себестоимость. Эта себестоимость может складываться из прямых и из косвенных расходов. Прямые материальные затраты могут указываться пользователем. В случае если одновременно было выполнено несколько видов работ, материальные затраты надо распределить между этими видами работ. Это можно сделать по следующим базам распределения:
• каждая материальная затрата распределяется пропорционально количеству каждого вида работы, распределение возможно если все виды работ имеют одну единицу измерения;
• распределение производится согласно неким долям, значение
этих долей изначально может быть взято из спецификации,
если выполненные работы являются выходами одного произ
водственного процесса и выполняются по одной специфика
ции.
После распределения затрат по базам результаты распределения можно вручную скорректировать.
Стоимость работ всегда является расчетной. В течение месяца на продукцию могут относиться прямые материальные затраты, в конце месяца на работы будут распределены косвенные затраты при работе процедуры расчета себестоимости. В течение месяца выполненные работы могут учитываться по одному из способов:
• по нулевой стоимости;
• по плановой стоимости;
• по стоимости прямых материальных затрат.
Оценка стоимости работ в течение месяца необходима для приблизительной оценки стоимости этих работ, оценки понесенных затрат.
Учет по плановой стоимости означает учет себестоимости работ по некоторой заранее согласованной стоимости.
Учет по прямым материальным затратам означает, что стоимость работ будет складываться из стоимости материалов, переданных в НЗП и включенным напрямую в себестоимость работ. Этот способ можно использовать, только если списание материалов в НЗП ведется не по нулевым, а по фактическим значениям стоимости.
Независимо от того, какой будет выбран способ для учета себестоимости работ в течение месяца, в конце месяца себестоимость будет пересчитана исходя из данных по фактическим затратам. При этом материальные затраты будут считаться по средней стоимости материалов, списанных за месяц в НЗП.
Учет прочих нематериальных затрат Ручной учет затрат
Операция предназначена для отнесения прочих (нематериальных) затрат на производственные или постоянные затраты. Для этого указывается статья затрат и сумма для отнесения. Дополнительно может быть указана номенклатурная группа и заказ. Источник формирования таких затрат может быть разным.
В конфигурации для отнесения таких затрат на производство предназначен документ "Прочие затраты".
Отнесение на затраты услуг контрагентов
Операция фиксирует факт оказания внешним контрагентом услуги, стоимость которой можно отнести на производственные или непроизводственные затраты. Такие затраты являются нематериальными. Они могут быть отнесены как на прямые переменные затраты, так и на условно постоянные затраты. Пользователем указывается номенклатура услуги, подразделение, статья затрат. Дополнительно можно указать номенклатурную группу и заказ. Стоимость услуги определяется в момент ввода операции.
Операция может быть отражена документами "Поступление товаров и услуг" и "Авансовый отчет".
Распределение прямых затрат
Операция позволяет указать какие затраты, списанные в НЗП в течение месяца, на какую продукцию пошли. Это дает возможность вручную зафиксировать распределение затрат. В системе есть два варианта анализа затрат, требующих распределения на выпуск продукции:
• исходя из объема выпуска продукции за месяц;
• исходя из объема затрат, находящихся в незавершенном производстве.
Первый вариант. Системой анализируется весь объем выпуска продукции за месяц. Согласно спецификациям изготовления этой продукции, формируется список материальных затрат, который по нормативам должен был пойти на изготовления этого объема продукции. Из нормативного объема вычитаются данные по распределению материалов, которые были зафиксированы при операциях выпуска продукции в течение месяца. Таким образом, фиксируется и объем материальных затрат, требующий распределения, и база распределения этих затрат на объем выпуска продукции. Эти данные могут быть скорректированы вручную.
В этом случае нет гарантии того, что весь объем НЗП, требующий распределения, совпал с данными, полученными по нормативам из спецификации, однако данные, какие затраты пошли на какую продукцию, получаются автоматически. Такие операции по распределению затрат могут неоднократно вводится в течение месяца, объем выпуска будет соответствовать выбранным периодам.
В конфигурации распределение прямых затрат выполняется двумя документами:
• "Распределение материалов на выпуск";
• "Распределение прочих затрат".
Корректировка затрат незавершенного производства
Для корректировки затрат незавершенного производства могут выполняться следующие операции:
• оприходование НЗП;
• списание НЗП;
• корректировка НЗП.
Оприходование НЗП выполняется в тех случаях, когда на НЗП необходимо отнести дополнительные материальные затраты. Для регламентированного учета такие затраты относятся с корреспонденцией счета затрат и любого произвольного счета. Корреспондирующий счет указывается пользователем.
Такая операция может применяться, например, при выявлении излишков в НЗП по факту проведения инвентаризации НЗП.
В конфигурации для проведения такой операции используется документ "Оприходование НЗП".
продукции. Из нормативного объема вычитаются данные по распределению материалов, которые были зафиксированы при операциях выпуска продукции в течение месяца. Таким образом, фиксируется и объем материальных затрат, требующий распределения, и база распределения этих затрат на объем выпуска продукции. Эти данные могут быть скорректированы вручную.
В этом случае нет гарантии того, что весь объем НЗП, требующий распределения, совпал с данными, полученными по нормативам из спецификации, однако данные, какие затраты пошли на какую продукцию, получаются автоматически. Такие операции по распределению затрат могут неоднократно вводится в течение месяца, объем выпуска будет соответствовать выбранным периодам.
В конфигурации распределение прямых затрат выполняется двумя документами:
• "Распределение материалов на выпуск";
• "Распределение прочих затрат".
Корректировка затрат незавершенного производства
Для корректировки затрат незавершенного производства могут выполняться следующие операции:
• оприходование НЗП;
• списание НЗП;
• корректировка НЗП.
Оприходование НЗП выполняется в тех случаях, когда на НЗП необходимо отнести дополнительные материальные затраты. Для регламентированного учета такие затраты относятся с корреспонденцией счета затрат и любого произвольного счета. Корреспондирующий счет указывается пользователем.
Такая операция может применяться, например, при выявлении излишков в НЗП по факту проведения инвентаризации НЗП.
В конфигурации для проведения такой операции используется документ "Оприходование НЗП".
Списание НЗП используется для уменьшения материальных затрат в НЗП. Может быть выполнена по факту проведения инвентаризации в том случае, когда в НЗП выявлена недостача.
В конфигурации для этого используется документ "Списание НЗП".
Корректировка НЗП предназначена для корректировки сумм и количества НЗП в разрезе аналитики затрат. То есть при этой операции общая сумма и количество НЗП остается неизменным. Производится переброска затрат с одной аналитики на другую.
В конфигурации операция выполняется с помощью документа "Корректировка НЗП".
Глава 19. Переработка давальческого сырья
Учет у переработчика
Заказ на переработку давальческого сырья
Учет всех хозяйственных операций, связанных с переработкой давальческого сырья ведется строго под заказ. То есть прежде чем приступить к оформлению поступления сырья, переработки, нужно ввести в систему заказ на переработку. Для этого в системе предназначен документ "Заказ покупателя" с видом операции "переработка".
В заказе указывается:
• Контрагент-давалец;
• Договор контрагента (важно, что вид договора должен быть
определен как договор "с покупателем", а детализация взаи
морасчетов "по заказу" или "по договору в целом");
• Перечень продукции, которую планируется изготовить из да
вальческого сырья, спецификацию изготовления, договорную
цену по услугам изготовления, счет бухгалтерского учета для
продукции;
• Перечень материалов, которые мы планируем получить в пе
реработку (с детализацией до характеристики и серии), коли
чество материалов, залоговую цену;
• Перечень дополнительных услуг по переработке;
• Планируемую дату отгрузки и оплаты.
Важно! Информацию о материалах и продукции можно и не фиксировать для дальнейшего ведения учета, но создание самого заказа с указанием перечня продукции и договорной стоимости услуг по переработке обязательно.
Если перечень продукции будет указан, то по системе взаиморасчетов с контрагентами сформируется отложенная задолженность покупателя перед предприятием на сумму услуг по изготовления продукции.
Документ не проводится по бухгалтерскому или налоговому учету.
Поступление материалов в переработку
Поступление материалов от давальца оформляется документом "Поступление товаров и услуг" с указанием операции "в переработку". При этом обязательно указание контрагента-давальца, договора контрагента и заказа на переработку давальческого сырья.
Важно! Договор контрагента должен быть с детализацией: по договору в целом или по заказам, а вид договора определен как договор "с покупателем".
На закладке "товары" указывается список поступивших даваль-ческих материалов, их количество и стоимость.
По налоговому учету операция не отражается. По бухгалтерскому учету полученные от давальца материалы, которые еще не переданы в переработку, учитываются на счете 003.01 "Материалы на складе" в количественном и суммовом выражении с детализацией до номенклатуры и контрагента-давальца. Счет 003.01 должен быть указан на закладке "Товары" в качестве значения поля "Счет учета (БУ)".
Если для изготовления продукции по договору переработки помимо давальческих материалов нужны дополнительные материалы, то такие материалы при покупке должны быть зарезервированы под тот же заказ на переработку. То есть при оформлении документа "Поступление товаров и услуг" указывается операция "покупка", а в табличной части "товары" качестве заказа покупателя выбирается заказ на переработку.
Возврат материалов давальцу
Возврат материалов давальцу может быть оформлен документом "Возврат товаров поставщику" с видом операции "из переработки".
Списание затрат на производство
Передача давальческих материалов в переработку оформляется документом "Требование накладная". В документе обязательно должен быть указан заказ на переработку давальческого сырья.
Важно! Давальческие материалы могут быть списаны только на статью затрат, у которой установлен вид затрат "материальные", а статус материальных затрат "принятые в переработку". То есть по виду статьи затрат выбираются партии собственных или давальческих материалов.
По бух учету давальческие материалы, которые переданы в производство, учитываются на счете 003.02 "Материалы, переданные в производство" с детализацией по номенклатуре и контрагентам-давальцам.
При проведении документа будет сформирована проводка:
Дт 003.02 "Материалы, переданные в производство"
Кт 003.01 "Материалы на складе"
на стоимость и количество переданных давальческих материалов.
Выпуск продукции на склад
Выпуск продукции или полуфабрикатов, в состав которых входят давальческие материалы, оформляется документом "Отчет производства за смену". В документе при указании использованных материалов и изготовленной продукции обязательно указание заказа на переработку давальческого сырья.
В документе одновременно можно указывать использование как собственных материалов, так и давальческих. Однако для давальческих материалов следует указывать статью затрат, у которой установлен вид затрат "материальные", а статус материальных затрат "принятые в переработку".
По бухгалтерскому учету затраты, связанные с изготовлением продукции из давальческого сырья, отражаются на счете 20.01 "Основное производство", а изготовленная из давальческих материалов продукция - на счете 20.02 "Производство продукции из давальческого сырья". Поскольку для давальческих материалов стоимость с точки зрения включения в затраты нулевая, то на материальные затраты будут отнесены только стоимости собственных материалов, использованных при производстве продукции.
По бухгалтерскому учету сформируется проводка:
Дт 20.02 "Производство продукции из давальческого сырья"
Кт 20.01 "Основное производство"
На сумму материальных затрат.
Кроме того, на счет 20.02 могут быть отнесены другие указанные в документе затраты.
Если был выпущен полуфабрикат из давальческого сырья, то при последующем списании его в производство документом "Требование-накладная" по бухгалтерскому учету будет сформирована проводка:
Дт 20.01 "Основное производство"
Кт 20.02 "Производство продукции из давальческого сырья" на стоимость передаваемых полуфабрикатов. Под "стоимостью" понимаются только собственные затраты на выпуск такой продукции, так как стоимость давальческих материалов в оценку затрат не входит.
Передача продукции давальцу
По факту передачи изготовленной продукции давальцу оформляется документ "Передача товаров" с видом операции "Передача продукции заказчику". В документе обязательно указание заказа на переработку.
Формирование данного документа выполняется по мере отгрузки продукции. Такая передача не связана с подписанием акта об услугах переработки.
<< Пред. стр. 11 (из 12) След. >>
Список литературы по разделу