<< Пред. стр. 10 (из 15) След. >>
Список литературы по разделу
Ответ на 25 баллов.
1. К критическим областям аудита материалов относятся:
-законность и целесообразность расчётов с поставщиками за материалы, товары и с подрядчиками за выполненные работы (оказанные услуги), а также расчётов по авансам полученным; расчётов по претензиям; расчётов с прочими кредиторами; (2 балла)
-организация аналитического и синтетического учёта расчётов с бюджетом; расчёт налогооблагаемых баз по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество; (2 балла)
2. Программа аудита:
Существование, права, обязанности.
-проверка наличия договоров, писем, счетов-фактур, актов выполненных работ, приходных документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг; (2 балла).
-проверка данных инвентаризации расчётов с поставщиками и покупателями и подтверждение сумм задолженности; проведение (при необходимости) выборочной инвентаризации;
(2 балла).
-проверка своевременности расчётов с бюджетом; (2 балла).
Стоимостная оценка
-проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности; (2 балла).
Точное измерение
-проверка правильности выделения и возмещения "входного" НДС, налогообложения расчётов с поставщиками с использованием векселей, товарообменных операций, взаимозачета и других форм расчётов; (2 балла)
-проверка правильности налогообложения по расчётам с покупателями с использованием неденежных форм расчётов; (2 балла)
-проверка обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженности; (2 балла)
-проверка образования резерва по сомнительным долгам и реальности списания дебиторской задолженности за счёт этого резерва; (2 балла)
Представление и раскрытие
-проверить соответствие данных о дебиторской и кредиторской задолженности, указанных в Главной книге, данным баланса; (2 балла).
- проверить раскрытие дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к балансу; (2 балла)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 58.
ЗАО "Факел" 29 июня 2002г. отгрузило продукцию ООО "Горизонт" на сумму 570 000 рублей (в т.ч. НДС - 95 000 руб.). в договоре купли продажи указано, что ООО "Горизонт" должно оплатить за продукцию в течение двух месяцев с момента отгрузки, т.е. до 29 августа 2002 года. Однако оно в установленный срок не расплатилось.
Поэтому 19 сентября 2002г. ЗАО "Факел" уступило право требования данного долга другой организации, ООО "Корунд", получив за это 420 000 руб., меньше, чем стоимость отгруженной продукции на 150 000руб. На эту сумму ЗАО "Факел" уменьшило свои налогооблагаемые доходы.
Задание.
1. Отразить в бухгалтерском учёте убыток, полученный от переуступки долга. (10 баллов).
2. Указать порядок исчисления налога на прибыль при переуступке права требования. (25 баллов).
3. Определить меры, принимаемые предприятиям, при обнаружении своей ошибки. (15 баллов).
Ответ на 50 баллов.
1. В сентябре 2002г. в учёте ЗАО "Факел" отразило убыток, полученный от переуступки долга, сделав следующие проводки:
Дт сч. 99 Кт сч. 91 субсчёт "Сальдо прочих доходов и расходов" -
150 000 руб. (570 000 - 420 000) (10 баллов).
2. Для целей налогообложения убыток ЗАО "Факел" так же равен 150 000 руб. На сумму убытка предприятие сразу уменьшило свои доходы и в результате недоплатило налог на прибыль.
В нарушение п. 2 ст. 279 НК РФ предприятие ЗАО "Факел" в сентябре 2002г. занизило налогооблагаемую базу на 75 000 руб. (150 000 ? 50%). Следовательно, предприятие недоплатило в бюджет 18 000 руб. (75 000 ? 24%) налога на прибыль.
Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ предприятие ЗАО "Факел" должно было исключить из расчёта налога на прибыль только 75 000 руб., а оставшуюся часть убытка оно может включить в расходы 3 ноября 2002 г., т.е. через 45 дней после того, как переуступило долг.
Бухгалтер предприятия обнаружил свою ошибку в ноябре 2002г. (25 баллов)
3.Ошибка касается только исчисления налога на прибыль.
Следует сделать проводки:
Дт сч. 99 Кт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" - 180 000 руб. - доначислен налог на прибыль за сентябрь 2002 года.
Дт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" Кт сч. 51 - 180 000 руб. - перечислен налог на прибыль в бюджет.
Кроме того, предприятие должно заплатить пени за то, что с опозданием уплатило налог на прибыль (ст. 287 НК РФ). Лишь в этом случае его не оштрафуют.
Следует исправить и налоговую отчётность, подав в налоговую инспекцию дополнительную декларацию за 9 месяцев 2002 года. (15 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. В сентябре 2002г. в учёте ЗАО "Факел" отразило убыток, полученный от переуступки долга, сделав следующие проводки:
Дт сч. 99 Кт сч. 91 субсчёт "Сальдо прочих доходов и расходов" -
150 000 руб. (570 000 - 420 000) (10 баллов).
2. Для целей налогообложения убыток ЗАО "Факел" так же равен 150 000 руб. На сумму убытка предприятие сразу уменьшило свои доходы и в результате недоплатило налог на прибыль.
Предприятие ЗАО "Факел" в сентябре 2002г. занизило налогооблагаемую базу на
75 000 руб. (150 000 ? 50%). Следовательно, предприятие недоплатило в бюджет
18 000 руб. (75 000 ? 24%) налога на прибыль. (10 баллов).
3. Предприятие должно заплатить пени за то, что с опозданием уплатило налог на прибыль (ст. 287 НК РФ). Лишь в этом случае его не оштрафуют.
Следует исправить и налоговую отчётность, подав в налоговую инспекцию дополнительную декларацию за 9 месяцев 2002 года. (5 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
3. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 59.
При проверке ЗАО "Факел" установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.
Задание.
1. Указать, какие требования главы 21 "Налог на добавленную стоимость" налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации. (20 баллов).
2. Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией.
(10 баллов).
3. Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчётность в данной ситуации (20 баллов).
Ответ на 50 баллов.
1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением
(п. 7 ст. 168 НК РФ)
Возместить из бюджета "входной" НДС можно, если продавец выставил именно счёт-фактуру. Это установлено п. 1 ст. 169 НК РФ. Поэтому возмещать НДС на основании квитанции неправомерно. (20 баллов)
2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:
-неуплаченную сумму НДС;
-штраф, который составит 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ);
-пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). (10 баллов).
3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета НДС в нарушение п. 1 ст. 169 НК РФ, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:
1. Дт сч. 44 "Расходы на продажу"
Кт сч. 19 "НДС по приобретённым ценностям"
2. Дт сч. 68 субсчёт "Расчёты по НДС" - сторно
Кт сч. 19 "НДС по приобретённым ценностям" - сторно
Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС.
Надо исправить и налоговую отчётность.
Налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому ЗАО "Факел" должно представить декларации за те периоды, в которых ошибка привела к искажению налоговой отчётности. Предприятие обязано перечислить излишне зачтённую сумму "входного" НДС, а также перечислить пени. (20 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (10 баллов).
2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:
-неуплаченную сумму НДС;
-штраф, (5 баллов)
3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:
1. Дт сч. 44 "Расходы на продажу"
Кт сч. 19 "НДС по приобретённым ценностям"
2. Дт сч. 68 субсчёт "Расчёты по НДС" - сторно
Кт сч. 19 "НДС по приобретённым ценностям" - сторно
Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС.
Надо исправить и налоговую отчётность. (10 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
3. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 60.
В ходе предварительного обследования ЗАО "Каскад", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:
1. Лимит остатка наличных денег в кассе - 30 000 руб.
2. Общество имеет 8 расчётных счетов.
3. Валютные счета открыты в немецких марках и долларах США.
4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.
5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса" за первое полугодие 2002 года.
Задание:
1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита (по 5 баллов за каждую верно указанную критическую область, максимальная оценка - 15 баллов).
2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (по 5 баллов за каждый верно указанный пункт программы аудита, максимальная оценка - 35 баллов).
Ответ на 50 баллов.
1. К критическим областям аудита материалов относятся:
-движение денежных средств на счетах; (5 баллов)
-операции на валютных счетах; (5 баллов)
-поступление и расход наличных денег в кассе; (5 баллов)
2. Программа аудита:
Существование, права, обязанности.
-убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех обязательных реквизитов; наличие подписи руководителя организации в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы и наличие договора о материальной ответственности кассира; (5 баллов).
-выборочно проверить соответствие первичных платёжно-расчётных документов выпискам банка по расчётному и валютному счетам; установить количество расчётных счетов и валютных счетов и законности их открытия; проверить обороты и остатки по счёту 51 "Расчётный счёт" и счёту 52 "Валютный счёт" и их соответствие данным Главной книги; проверить учёт курсовых разниц, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;
(5 баллов).
Стоимостная оценка
-провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчётов между юридическими лицами наличными деньгами;
(5 баллов).
-убедиться в том, что главный бухгалтер (внутренний аудитор) проверяет выписки банка, а также проверяется ли соответствие проведённых операций по расчётному и валютному счёту договорным взаимоотношением; убедиться в том, что регулярно сверяется сальдо денежных средств на счетах 51 и 52 с выписками банка; (5 баллов).
Точное измерение
-проверить арифметическую точность кассовых операций; (5 баллов)
-проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчётного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отражённых в платёжно-расчётных документах и бухгалтерских записях; (5 баллов)
Представление и раскрытие
- проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, расчётном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и безналичных денежных средств в форме № 4 "Отчёт о движении денежных средств". (5 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. К критическим областям аудита материалов относятся:
-движение денежных средств на счетах; (5 баллов)
2. Программа аудита:
Существование, права, обязанности.
-убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех обязательных реквизитов; наличие подписи руководителя организации в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы и наличие договора о материальной ответственности кассира; (5 баллов).
Стоимостная оценка
-провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчётов между юридическими лицами наличными деньгами; (5 баллов).
Точное измерение
-проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчётного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отражённых в платёжно-расчётных документах и бухгалтерских записях; (5 баллов)
Представление и раскрытие
- проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, расчётном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и безналичных денежных средств в форме № 4 "Отчёт о движении денежных средств". (5 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 61.
При проверке ЗАО "Факел" было установлено, что сотрудникам, проработавшим пять и более лет, предоставляются дополнительные отпуска за выслугу лет. На сумму отпускных начислялся единый социальный налог.
Задание:
1. На основании какого документа организация может устанавливать дополнительные отпуска для своих работников самостоятельно? (15 баллов)
2. Следует ли начислять единый социальный налог на сумму дополнительного отпуска за выслугу лет? (25 баллов)
3. Какие следует внести исправления, если была допущена ошибка в расчёте налога на прибыль? (10 баллов)
Ответ на 50 баллов.
1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. Однако в ст. 116 Трудового кодекса РФ сказано, что организация может установить дополнительные отпуска для своих сотрудников самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре (15 баллов)
2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам. Исключение составляют только те выплаты, что указаны в ст. 238 НК РФ, а также те, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 3 ст. 236 НК РФ)
В статье 238 НК РФ дополнительные отпуска за выслугу лет не упомянуты. Однако они не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно п. 24 ст. 270 НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (25 баллов)
3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. Доначислить налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском учёте следующими записями:
1. Дт сч. 99
2. Кт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль"
Дт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль"
Кт сч. 51 "Расчётные счета"
За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. Только в этом случае ему удастся избежать штрафных санкций (п. 4 ст. 81 НК РФ).(10 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. (5 баллов).
2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам.
Дополнительные отпуска за выслугу лет не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (15 баллов)
3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. (5 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
3. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 62.
В ходе обязательного аудита установлено, что предприятие ЗАО "Факел" подрядным способом строит офис. В договоре срок сдачи офиса указан 1 августа 2003 года, а сметная стоимость строительства без учёта НДС в III квартале 2002г. составила 1 850 000 рублей. Среднегодовая стоимость имущества ЗАО "Факел" (с учётом стоимости незавершённого строительства) равна 60 785 500 рублей. Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2002г. равна 1 215 710 руб. (60 785 500 ? 2%).
Задание:
1. Определить правомерность исчисления налога на имущество организации ЗАО "Факел" за 9 месяцев 2002г. (15 баллов)
2. В состав каких расходов, связанных с производством и реализацией, включается сумма налога на имущество? (5 баллов)
3. Согласно пп. "а" п. 4 Инструкции ГНС РФ № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" проверить правильность расчёта среднегодовой стоимости налога на имущество на 1 октября 2002г. и суммы налога на имущество. Также установить, была ли занижена налогооблагаемая прибыль. На выявленные ошибки составить бухгалтерские записи (30 баллов)
Ответ на 50 баллов.
1. Организация допустила ошибку в исчислении налога на имущество, включая в облагаемую базу стоимость недостроенного объекта, срок строительства которого не истёк. Таким образом, при расчёте среднегодовой стоимости имущества, следовало руководствоваться пп. "а" п. 4 Инструкции, в которой сказано, что расходы организации по возведению зданий и сооружений, предусмотренные сметой, включаются в расчёт среднегодовой стоимости имущества только в том случае, если срок строительства уже истёк (15 баллов)
2. Сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому, переплатив налог на имущество, предприятие недоплатило налог на прибыль.(5 баллов).
3. Ввиду допущенной ошибки пересчитаем среднегодовую стоимость имущества на 1 октября 2002г.
60 785 500 - (1 850 000 : 2 ? 1/4) = 60 785 500 - 231 250 = 60 554 250 руб.
Рассчитываем сумму переплаты по налогу на имущество
60 554 250 руб. ? 2% = 1 211 085 руб. - налог на имущество по новому расчёту
1 215 710 руб. - 1 211 085 руб. = 4 625 руб. - сумма переплаты налога на имущество
Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2002г. была занижена на 4 625 рублей. Налог на прибыль с этой суммы составит 1 110 руб. (4 625 руб. ? 24%).
В бухгалтерском учёте ЗАО "Факел" надо сделать следующие записи:
1. Дт сч. 99
Кт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль"
- 1110руб. - доначислен налог на прибыль за сентябрь 2002г.
2. Дт сч. 91
Кт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на имущество"
- 4625руб. - сторнирован излишне начисленный налог на имущество
3. Дт сч. 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль"
Кт сч. 51 - 1110руб. - перечислена в бюджет недоплата по налогу на прибыль за сентябрь 2002г.
Предприятию надо исправить налоговую отчётность. Для этого предприятие должно представить дополнительную декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 2002г., а также подать дополнительную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002г. За каждый день просрочки предприятию придётся заплатить пени. (30 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. Организация допустила ошибку в исчислении налога на имущество, включая в облагаемую базу стоимость недостроенного объекта, срок строительства которого не истёк. (10 баллов).
2. Сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому, переплатив налог на имущество, предприятие недоплатило налог на прибыль.(5 баллов).
3. Ввиду допущенной ошибки пересчитаем среднегодовую стоимость имущества на 1 октября 2002г.
60 785 500 - (1 850 000 : 2 ? 1/4) = 60 785 500 - 231 250 = 60 554 250 руб.
Рассчитываем сумму переплаты по налогу на имущество
60 554 250 руб. ? 2% = 1 211 085 руб. - налог на имущество по новому расчёту
1 215 710 руб. - 1 211 085 руб. = 4 625 руб. - сумма переплаты налога на имущество
Предприятию надо исправить налоговую отчётность. (10 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
3. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 63.
Организация заключила с физическим лицом (не предпринимателем) договор аренды автомобиля без экипажа (водителя). Указав, что автомобиль используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В договоре указано, что арендатор должен осуществлять текущий и капитальный ремонт арендованного транспорта (ст. 644 ГК РФ).
При аудиторской проверке организации установлено, что в течение 9 месяцев 2002 года расходы на ГСМ и т.п. не уменьшали налогооблагаемую прибыль, хотя расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Также установлено, что при наличии счёта-фактуры и выделенной суммы НДС на расходы по аренде автомобиля (текущий, капитальный ремонт) проводился за счёт НДС из бюджета.
Выплачивая арендную плату физическому лицу, не удерживался налог на доходы физических лиц (по ставке 13%).
Задание
1. Обосновать уменьшение налогооблагаемой прибыли по арендным операциям (по 5 баллов за каждое правильно названное обоснование, максимальное количество баллов - 10).
2. Обосновать неправомерность зачёта НДС из бюджета на затраты по аренде автомобиля у физического лица (20 баллов).
3. Обосновать удержания с суммы арендной платы налога на доходы физических лиц (20 баллов).
Ответы на 50 баллов
1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор - с организацией, предпринимателем или физическим лицом.
Расходы на ГСМ и т.п. будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации согласно подпункта 2 п. 1 ст. 253 НК РФ (10 баллов)
2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС, а также при наличии счёта-фактуры и использовании автомобиля для операций, по которым организация уплачивает НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1. ст. 172 НК РФ) (20 баллов)
3. Арендуя автомобиль у физического лица - не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%), так как организация-арендатор выступает как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). (20 баллов)
Примечание
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов
1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор - с организацией, предпринимателем или физическим лицом. (5 баллов)
2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (10 баллов)
3. Арендуя автомобиль у физического лица - не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) (10 баллов)
Примечание
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
2. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
3. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 64
Организация заключила договор с провайдером о предоставлении доступа к сети Интернет через выделенную линию. Стоимость прокладки линии составляет 18 000 рублей, в том числе НДС - 3 000 рублей. Ежемесячная абонентская плата с неограниченным траффиком составляет 3 600 рублей, в том числе НДС - 600 рублей.
Организация приняла решение о создании собственного web-сайта компании (размещение информации в интернете) и заключила в августе 2002 года договоры по его разработке и хостингу (провайдер размещает на своём дисковом пространстве web-сайты клиентов и обслуживает их).
По договору о разработке сайта со специализированной фирмой организация обязуется уплатить 36 000 рублей, в том числе НДС - 6 000 рублей, и получить исключительные права на данный программный комплекс. По договору с провайдером о предоставлении услуг хостинга, заключённому на один год, организация единовременно оплачивает провайдеру 3 600 рублей, в том числе НДС - 600 рублей, и ежемесячно вносит плату в размере 2 400 рублей, в том числе НДС - 400 рублей.
При проверке были установлены следующие ошибки:
1. Расходы подключения к сети интернет через выделенную линию - 15 000 рублей и абонентскую плату 3 000 рублей организация отнесла к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Дт сч. 26 "Общехозяйственные расходы").
2. Расходы на услуги хостинга для бухгалтерского учёта ежемесячно списывались в сумме
250 рублей (3000/12), данная сумма учитывалась при налогообложении прибыли за сентябрь 2002 года.
Задание
1. Обосновать неправомерность отнесения доходов по подключению к сети интернет через выделенную линию - 15 000 рублей к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. (30 баллов)
2. Обосновать неправомерное отнесение 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга при расчёте налога на прибыль. (20 баллов)
Ответ на 50 баллов
1. Предприятие должно было принять к учёту выделенную линию в интернете как отдельный объект основных средств, сделав в бухгалтерском учёте проводки:
Дт 01 "Основные средства" Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы" - 15 000 рублей.
Дт 26 "Общехозяйственные расходы"
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" - сторно 15 000 рублей.
Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" 15 000 рублей - стоимость прокладки линии в составе капитальных вложений. (30 баллов)
2.Стоимость услуги по предоставлению на год хостинга предприятие в целях бухгалтерского учёта отразило проводкой
Дт 97 "Расходы будущих периодов"
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" - 3 000 рублей.
В сентябре 2002 года предприятие ввело в эксплуатацию сайт (Дт 04 Кт 08 - 30 000 рублей) и списало 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга на прочие расходы согласно подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), сделав проводку
Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 97 "Расходы будущих периодов" - 250 рублей.
Однако, следует отметить, что предприятие расходы на услуги хостинга должно учитывать при налогообложении прибыли единовременно в сумме 3 000 рублей по статье прочие расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). (20 баллов)
Примечание
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов
1. Предприятие должно было принять к учёту выделенную линию в интернете как отдельный объект основных средств (15 баллов)
2.Стоимость услуги по предоставлению на год хостинга предприятие в целях бухгалтерского учёта отразило проводкой
Дт 97 "Расходы будущих периодов"
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" - 3 000 рублей.
В сентябре 2002 года предприятие ввело в эксплуатацию сайт (Дт 04 Кт 08 - 30 000 рублей) и списало 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга на прочие расходы (10 баллов)
Примечание
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
1. Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Задача № 65
При проверке установлено, что организация создаёт нематериальный актив "своими силами". За период разработки программного продукта собственными силами исполнителям была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. На неё был начислен ЕСН - 15 120 рублей, взносы в ПФР - 9 800 рублей, взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 210 рублей.
Сумма амортизационных отчислений по использованным для создания продукта основным средствам составила 900 рублей (и в бухгалтерском, и в налоговом учёте). Срок полезного использования программного продукта в бухгалтерском и налоговом учёте установлен как
10 лет.
Также установлено, что имели место затраты на израсходованные материальные ресурсы - 10 000 рублей, расходы на услуги сторонних организаций - 3 670 рублей.
Предприятие материальные затраты 10 000 рублей и услуги сторонних организаций -
3 670 рублей отнесло в дебет счёта 26 "Общехозяйственные расходы".
<< Пред. стр. 10 (из 15) След. >>
Список литературы по разделу