Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

ВОПРОСЫ по Лабораторному практикуму по Бухучету

1. Выдача денеж.средств из кассы на з/п, хоз.нужды, командировочные расходы: отражение на счетах БУ, учетных регистрах и документальное оформление.

2. Отражение кассовых операций (в журнале-ордере № 1, ведомости № 1, накопительных ведомостях или журналах-ордерах)

3. Определение фин.рез-та от продажи, списания и безвозмездной передачи имущества.

4.Ва Порядок оформления документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет-фактура, накладная, товарно-ВаВаВа груз. таможенная декларация. платежн. поручение, приходные ордера, акты приема и др.).

5. Бух. обработка выписок банка, претензионная работа с банком по необоснованному списанию средств с р/с и прочих счетов.

6. Порядок расчета з/п при простой повременной и прямой сдельной системах о/т.

7. Порядок открытия р/с. Документальное оформление операций по р/с.

8. Орг-ция БУ труда, з/п, их документал. оформление.

9. Проведение и документал. оформление внезапной инвентаризации кассы.

10. Аналитич. и синтетич. учет по расчетам с прочими деб-ми и кред-ми (потребление услуг сторонних орг-ций, включая предоставление э/энергии, газа, пара и т.д.); расчеты по исполнител. счетам: расчеты с арендодателями по суммам арендной платы и др.

11. Учет денеж. документов: приобретение орг-цией путевок в дома отдыха, проездных билетов для работников.

12. Порядок выдачи денеж. ср-в под отчет.

13. Порядок расчетов по начислению амортизации ОС.

14. Документальное оформление кассовых операций.

15. Орг-ция учета затрат на производство.

16. Порядок списания управленч-х и коммерч-х расходов при определении фин.рез-тов в соответствии с учет. политикой орг-ции.

17. Отражение на счетах БУ и в учетных регистрах поступления денеж. средств.

18. Объекты фин. вложений орг-ции; операции, связанные с обращением цен. бумаг, их документал. оформление.

19. Варианты организац. структуры в бухгалтерии и орг-ции документооборота.

20. Формы внутрихоз. отч-ти, их периодичность и сроки предоставления.

21. Порядок учета инвентарных объектов ОС.

22. Порядок оформления регистров БУ основ.ср-в.

23. Элементы учетной политики орг-ции.

24. Нормативные документы, необходимые для орг-ции учета в фирме (законы БУ, учет.политика орг-ции, положение о документообороте, должностные инструкции и др.).

25. Порядок проведения сверки данных БУ с учетом на складах.

26. Порядок составления актов приемки-передачи актов на списание основных и транспортных средств.

27. Расчет сумм удержаний из з/п работников (НДФЛ, удержания по исполнител. листам, по инициативе администрации предпр-я, по заявлению работника).

28. Порядок расчета амортизационных отчислений по объектам НМА.

29. Порядок расчета материал. выгоды, включаемой в совокупный годовой налогооблагаемый доход работника.

30. Порядок распределения прибыли орг-ции в соответствии с решением учредителей и учет.политикой орг-ции.

31. Аналитич. учет расчетов с депонентами по суммам своевременно невыданной з/п в реестре невыданной з/п и книги учета депонированной з/п.

32. Определение фактич. себестоимости материал. ресурсов, списываемых в произ-во по методу сред. себест-ти, ЛИФО, ФИФО.

33. Расчет командировочных расходов в соответствии с прилагаемым фин.расчетом.

34. Документал. оформление фактов хоз. деят-ти, движения материально-производств. запасов.

35. Аналитич. и синт. учет по расчетам с покупателями и заказчиками (по каждому предъявленному покупателям и заказчикам счету, формам расчетов).

36. Порядок составления первич. документов по перечислению платежей в бюджет и в/б фонды.

37. Порядок определения выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и отражение в БУ.

38. Аналит. и синт. учет по учету фактов хоз. деят-ти с подотчет. лицами.

39. Определение фин.рез-та от продажи готовой продукции (работ, услуг, товаров).

40. Порядок учета аналит. и синт. учета инвентаря и хоз. принадлежностей, спец. инструментов и спец. одежды.

41. Аналит. и синт. учет расчетов с бюджетом и в\б фондами, регистры учета.

42. Аналит. и синт. учет расчетов с персоналом по прочим операциям; документал. оформление.

43. Орг-ция учета по выплате дивидендов; порядок отражения на счетах БУ.

44. Порядок отражения на счетах по учету образования и использования оценочных резервов.

45. Порядок отражения в учете фактов хоз. деят-ти по формированию устав. капитала орг-ции.

46. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции.

47. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по кредитам банка и займов др. орг-ций.

48. Особенности орг-ции учета на малых предприятиях.

49. Порядок исчисления среднего заработка для расчета сумм ежегодного и доп. отпуска, компенсации за неиспользуемый отпуск, выходного пособия, пособия по временной нетрудоспособности.

2. Отражение кассовых операций (в журнале-ордере № 1, ведомости № 1, накопительных ведомостях или журналах-ордерах)

Кассовые операции связаны с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организаВнции.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 ВлКассаВ». Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по деВнбету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а такВнже в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отВнчеты кассира.

К счету 50 ВлКассаВ» могут быть открыты субсчета: 50-1 ВлКасса организацииВ»; 50-2 ВлОперационная кассаВ»; 50-3 ВлДенежные документыВ»; 50-4 ВлКасса в иностранной валютеВ»; и др.

На субсчете 50-1 ВлКасса организацииВ»учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведетВнся в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролиВнрует также целевое использование средств (на корешке чека укаВнзывается предназначение получаемых из банка сумм). ПревышеВнние лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стиВнпендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки.

Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может выВнполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При этом руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.

На субсчете 50-2 ВлОперационная кассаВ»учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если оргаВннизация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). На каждую кассовую машину заводится ВлКнига кассира-операциониВнстаВ», которая должна быть прошнурована, пронумерована и скрепВнлена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью. Книга кассира-операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге произВнводятся в хронологическом порядке без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора и главного бухВнгалтера.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, коВнторый обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражаюВнщих перемещение кассовой машины (например, отправку в реВнмонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-касВнсовой машины (кроме ключей для перевода секционных денежВнных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у диВнректора организации, его заместителя или главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей оргаВннизации (кроме контрольно-кассовой машины с фискальной паВнмятью).

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с касВнсовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) касВнсиру, а последний - инкассатору.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков храВннятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. ИсВнпользованные контрольные ленты, копии чеков и другие докуменВнты, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи - до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет.

Правительством России утвержден перечень отдельных катеВнгорий организаций, которые в силу специфики своей деятельноВнсти либо местонахождения могут не использовать контрольно кассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к коВнрешку квитанций. Суммы приходных документов должны соотВнветствовать вывешиваемым ценникам, прейскурантам на продаВнваемые товары и оказываемые услуги.

На субсчете 50-3 ВлДенежные документыВ»учитываются нахоВндящиеся в кассе организации денежные документы, ценные буВнмаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векВнселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов - отдельные страницы. Учет поступлеВнния денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных докуВнментов.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на осВнновании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет деВннежных документов ведется по номинальной стоимости. При двиВнжении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отраВнжаются бухгалтерской записью:

Дебет сч. 71 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ», 76 ВлПрочие дебиторы и кредиторыВ»

Кредит сч. 50 ВлКассаВ», субсчет 50-1 ВлКасса организацииВ»; Дебет сч. 50 ВлКассаВ», субсчет 50-3 ВлДенежные документыВ» Кредит сч. 71 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ», 76 ВлПрочие дебиторы и кредиторыВ».

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет сч. 50 ВлКассаВ», субсчет 50-1 ВлКасса организацииВ» - на сумму частичного платежа, внесенного работником,

Дебет сч. 84 ВлНераспределенная прибыль (непокрытый убыВнток)В» - на суммы, оплаченные организацией

Кредит сч. 50 ВлКассаВ», субсчет 50-3 ВлДенежные документыВ». Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50-3 Кредит сч. 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44 Кредит сч. 50-3), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91 Кредит сч. 50-3), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86 Кредит сч. 50-3).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные лиВнсты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываВнются на забалансовом счете 006 ВлБланки строгой отчетностиВ».

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов в зависимости от субъектов - участников отВнношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деВнятельности. Учет расчетов с поставщиками и подВнрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расчеВнтах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуВнги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат опВнлате через кредитную организацию.

Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставВнляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материВналы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняюВнщие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные раВнботы и др.). Расчетный документ - это оформленное распоряжеВнние плательщика (клиента или кредитной организации) о списаВннии денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств (изыскателем).

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядВнчиками используется счет 60 ВлРасчеты с поставщиками и подВнрядчикамиВ», на котором отражаются следующие сведения:

тАв о полученных товарно-материальные ценностях, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные докуВнменты на которые акцептованы;

тАв о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на коВнторые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

тАв об излишках товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;

тАв о выданных поставщикам и подрядчикам авансах;

тАв о курсовых и суммовых разницах.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерВнскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корВнреспонденции со счетами учета этих ценностей либо соответствуВнющих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, пеВнреработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственВнных запасов, товаров, расходов на производство и продажу и др.

На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам или подрядВнчикам, в бухгалтерском учете производится запись по дебету счеВнта 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценВнностямВ», субсчет 19-3 ВлНалог на добавленную стоимость по приВнобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)В» в корреспонденции с кредитом счета 60, если в соответствии с заВнконодательством НДС подлежит вычету.

При поступлении товарно-.материальных ценностей, на котоВнрые не получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и друВнгих условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимаетВнся цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, вклюВнчая авансы на предварительную оплату, в корреспонденции со счеВнтами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиВнками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неисВнпользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не восВнтребованные авансы списывают на убытки организации.

В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поВнставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с цеВнлью группировки и обобщения информации в разрезе:

тАв акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил;

тАв неоплаченных в срок расчетных документов;

тАв неотфактурованных поставок;

тАв авансов выданных;

тАв выданных векселей, срок оплаты которых не наступил;

тАв просроченных оплатой векселей;

тАв полученных коммерческих кредитов;

тАв других признаков.

При использовании в организации журнально-ордерной форВнмы учета расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6.

Порядок учета расчета с поставщиками и подрядчиками по претензиям рассматривается в параграфе 4.5 ВлУчет расчетов с разными дебиторами и кредиторамиВ».

5. Бух. обработка выписок банка, претензионная работа с банком по необоснованному списанию средств с р/с и прочих счетов.

После получения выписки банка бухгалтер должен сделать следующее:

1. Сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следуюВнщей выписки.

2. Проверить приложенные к выписке оправдательные докуменВнты, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или креВндит расчетного счета организации и обнаруженные при проверВнке выписок банка, отражаются на счете 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ», субсчет ВлРасчеты по претензиямВ». О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка.

3. Проставить суммы в банковской выписке - отметка на полях выВнписки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный реВнгистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по треВнбованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо - банк проВнизводит операцию на основании инкассового поручения, выставВнленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжеВнния, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. ПоВнрядок списания средств по требованию третьих лиц оговариваетВнся в договоре банковского счета.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение деВннежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления опеВнраций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета. При этом доВнговор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Федеральным законом ВлО банках и банковской деятельностиВ» предусмотрено, что решение о наложении ареста приниВнмается судом, арбитражным судом, а также органами предвариВнтельного следствия с санкции прокурора.

6. Порядок расчета з/п при простой повременной и прямой сдельной системах о/т.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и усВнловий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера

Выделяют повременную и сдельную формы оплаты труда.

Повременная - форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Различают простую повременную и повременно-премиальную оплату. В первом случае размер оплаты труда зависит от часовой тарифВнной ставки и количества отработанного времени; во втором - устанавливается процентная надбавка к заработной плате.

Сдельная - форма оплаты труда, при которой заработная плаВнта определяется исходя из установленного размера оплаты за кажВндую единицу продуктов труда (сдельных расценок) и количества произведенной продукции, объемов выполненных работ и оказанных услуг. Различают несколько видов сдельной оплаты труда: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвен^Внно-сдельная, оплата труда по конечному результату.

При прямой сдельной форме заработная плата определяется расВнценками и объемами продуктов труда.

При простойповременной форме оплаты труда оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки (оклада). В зависимости от способа учета рабочего времени испольВнзуются месячные, дневные и часовые тарифные ставки.

Сумма начисленной заработной платы на базе месячных тарифВнных ставок или окладов определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умноВнжения полученной величины на количество отработанных дней.

Размер оплаты труда при использовании дневной или часовой тарифной ставки зависит от фактически проработанных в течение расчетного периода количества дней или часов и определяется путем умножения тарифной ставки за час или за день на фактически отработанное количество часов или дней.

При прямой сдельной форме оплаты труда заработок рассчитыВнвается путем умножения сдельной расценки на количество изгоВнтовленных деталей, полуфабрикатов, изделий, выполненных операций, работ. В зависимости от характера производства для учета выработки применяются различные первичные документы - наВнряд на сдельную работу (в индивидуальном или мелкосерийном производстве), маршрутный лист (в серийном производстве), раВнпорт о выработке (в массовом производстве) и др.

7. Порядок открытия р/с. Документальное оформление операций по р/с.

Для открытия расчетного счета организация должна предстаВнвить в учреждение выбранного банка следующие документы:

тАв заявление с просьбой об открытии расчетного счета установВнленного образца;

тАв карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;

тАв нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства юр. лица;

тАв копию свидетельства о постановке на налоговый учет орг-ции в качестве налогоплательщика;

тАв справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр орг-ций с иностр. инвестициями.

После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизацииВн, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое заявление об открытии счета.

Обособленным подразделениям по ходатайству головной оргаВннизации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделения осуществВнляют операции, разрешаемые головной организацией (в частности, зачисление выручки, перечисление средств в головную организацию). Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделеВнниям.

Налогоплательщики обязаны в 10-дневВнный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрыВнтии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Расчетные документы на списание (перечисление) деВннежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению кредитными организациями до получения от налогоВнвого органа информационного письма.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по тоВнварным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и неВнтоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондаВнми) операциям.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средВнства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненВнные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, зайВнмы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материВнальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расВнчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолВнженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечислеВнния.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляютВнcя договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фикВнсируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия разВнмещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. 3а несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день задержки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без учаВнстия банка.

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последовательности, определенной п. 2 ст. 855 ГК РФ:

тАв списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

тАв списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому догоВнвору (контракту);

тАв оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

тАв платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

тАв списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

тАв списание по другим платежным документам в порядке каленВндарной очередности.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народВнного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. В безВнакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

К основным документам, используемым в безналичных расчеВнтах, относятся:

тАв договор (поставки, купли-продажи и др.);

тАв заявление на открытие счета (форма № 0401025);

тАв карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);

тАв платежное поручение (форма № 0401060);

тАв сводное платежное поручение;

тАв платежное требование-поручение (форма №0401064);

тАв платежное требование (форма № 0401061);

тАв заявление на аккредитив (форма № 0401063);

тАв заявление на выдачу чековой книжки;

тАв чековая книжка;

тАв реестр чеков (форма № 0401007);

тАв выписка из расчетного счета.

Документы по безналичным расчетам плательщика, получатеВнля и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполВннены с указанием обязательных реквизитов:

тАв идентификационные номера организаций;

тАв название и местонахождение;

тАв коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финанВнсово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации испольВнзуется балансовый счет 51 ВлРасчетные счетаВ». Сальдо счета 51 укаВнзывает на наличие, свободных денег на расчетных счетах органиВнзации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту - суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнеВнния журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские выВнписки, и которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по правилам учета банка по кредиту расчетного счёта, а выбытие их - по дебету).

9. Проведение и документал. оформление внезапной инвентаризации кассы.

Проводится в сроки, определенные руВнководством организации, но не реже установленного нормативВнными документами (не реже одного раза в месяц). Результаты таВнкой инвентаризации оформляют актом, который составляется в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой - у касВнсира.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 ВлКассаВ»

Кредит сч. 91 ВлПрочие доходы и расходыВ».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответВнственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 ВлНедостачи и потери от порчи ценностейВ»

Кредит сч. 50 ВлКассаВ» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 ВлРасчеты с персоналом по прочим операциямВ»

Кредит сч. 94 ВлНедостачи и потери от порчи ценностейВ» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет сч. 91 ВлПрочие доходы и расходыВ»

Кредит сч. 94 ВлНедостачи и потери от порчи ценностейВ».

12. Порядок выдачи денеж. ср-в под отчет.

Подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командиВнровочные и административно-хозяйственные расходы. Список подВнотчетных лиц утверждается руководителем организации.

На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых операций. Подотчетные суммы учитывают на акВнтивном синтетическом счете 71 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ». Выдача денежных авансов подотчетным лицам отражается так: Дебет сч. 71Кредит сч. 50ВлКассаВ».

Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировочВнные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет (форВнма № АО-1) об израсходованных суммах. Если деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчет составляется также в трехдневный срок после истечения времени, на которое эти суммы выданы. В случаях когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.

При приобретении материальных ценностей для производВнственных нужд за наличный расчет у организаций оптовой торВнговли или организаций - изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходиВнмости получения соответствующих документов. К таким докуменВнтам относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к приВнходному кассовому ордеру. Если в накладной сумма НДС выдеВнлена отдельной строкой, она отражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприхоВндования товарно-материальных ценностей.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими заВнписями:

Дебет сч. 71ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ»

Кредит сч. 50ВлКассаВ» - выданы денежные средства подотчетВнному лицу;

Дебет сч. 10ВлМатериалыВ»

Кредит сч. 71ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» - оприхоВндованы материальные ценности по учетной стоимости;

Дебет сч. 19ВлНДС по приобретенным ценностямВ», субсчет 19-3 ВлНДС по приобретенным МПЗВ»

Кредит сч. 71ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» - отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Дебет сч. 68ВлРасчеты по налогам и сборамВ»

Кредит сч.19ВлНДС по приобретенным ценностямВ», субВнсчет 19-3 ВлНДС по приобретенным МПЗВ» - сумма НДС принята к зачету.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделяВнется и соответственно налоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетноВнму лицу только после приказа директора. Суммы командировочВнных расходов сверх установленных законодательством норм в бухВнгалтерском учете наряду с расходами в пределах норм и ненормиВнруемыми относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налоВнгообложении прибыли.

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту поВнстоянной работы;

наем жилого помещения, включая оплату дополнительных усВнлуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно-оздоровительными объектами);

суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждаеВнмых Правительством РФ;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

сборы консульские, аэродромные, за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями, иные аналогичные платежи и сборы.

Командировочные расходы при выдаче средств подотчетному лицу после его возвращения из командировки и оформления аванВнсового отчета оформляются следующими учетными записями: Дебет сч. 71ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ»

Кредит сч. 50ВлКассаВ» - выданы денежные средства на команВндировочные расходы;

Дебет сч. 26 ВлОбщехозяйственные расходыВ», 44 ВлРасходы на продажуВ» и др.

Кредит сч. 71ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» - отражена стоимость проездных билетов (без НДС) с отнесением на соответВнствующие расходы;

Дебет сч. 19ВлНДС по приобретенным ценностямВ», субсчет 19-3 ВлНДС по приобретенным МПЗВ»

Кредит сч. 71ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» - отражен НДС по проездным билетам;

Дебет сч. 26ВлОбщех

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях